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WTO與企業(yè)財務管理
一、入世后財務管理環(huán)境的變遷對財務管理的影響
任何企業(yè)的財務活動和財務管理都是在一定環(huán)境和條件下展開的，人世后企業(yè)財務管理環(huán)境的變遷必定會對企業(yè)財務管理產生極大的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
�。ㄒ唬┙鹑谑袌鲎兓挠绊�。加入WTO之后，根據(jù)《服務貿易總協(xié)定》的基本要求及與有關WTO成員國達成的雙邊協(xié)議，我國將逐步放松外資金融機構準人的范圍和區(qū)域限制。越來越多的外資金融機構進入我國，必將使我國金融市場發(fā)生全面而深遠的變化，呈現(xiàn)出一些新的特征，從而對企業(yè)籌資投資產生極大的影響。第一，金融市場規(guī)模的擴大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新，為我國企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風險提供了多種可供選擇的組合方式。第二，金融創(chuàng)新豐富了金融工具品種，拓展了金融服務范圍，但同時也派生出利率風險、匯率風險、表外風險等新的風險，使金融風險進一步加大，規(guī)避風險將成為人世后企業(yè)財務管理面臨的最重要課題之一。第三，國內外金融市場競爭的加劇，促使我國金融機構建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐進一步加快，金融機構自律性管理將進一步加強，國家對金融市場的監(jiān)管也將進一步規(guī)范，必將便金融市場配置資源的功能得以更加有效地發(fā)揮。這樣，無論什么性質的企業(yè)在金融市場都將處于公平競爭的地位，只能憑借其良好的經濟效益、看好的市場前景與持續(xù)高速的增長而獲得資金，況且企業(yè)籌資有時還要受到各種保護性契約條款的限制。因此，對于企業(yè)尤其是一直享受“特保兒”待遇的國有企業(yè)來說，籌資將更加艱辛，籌資的成本與風險將會更大。第四，加入WTO后金融市場的變化，便我國企業(yè)無論在“真實資產”方面還是“金融資產”方面都將面臨許多新的投資機會。同時也應該看到，為了增強產品在國際國內市場上的競爭能力，我國企業(yè)尤其是一些資本和技術密集型企業(yè)就應該將其投資建立在高新技術產業(yè)基礎之上，但與之相伴的投資風險將會較大；另外市場競爭日益激烈又將使報酬率趨于平均化，企業(yè)要獲得較高的投資報酬就必須努力降低投資成本和風險損失。企業(yè)投資的這些新變化，要求我們進一步提高企業(yè)投資決策的及時性、合理性和科學性。
�。ǘ┙洕Y構變化的影響。入世將進一步推動我國經濟結構的調整，其表現(xiàn)主要有兩個方面:一是貿易結構的調整。加入WTO后，我國的產品便可在WTO的100多個成員國（地區(qū)）中享受多邊的、無條件的、穩(wěn)定的最惠國待遇，這無疑將使我國企業(yè)跨國經營活動更加頻繁而復雜，經營管理的全球化將迫使企業(yè)包括財務戰(zhàn)略在內的所有戰(zhàn)略做出重大調整，促使我國企業(yè)必須對財務戰(zhàn)略重新做出選擇。同時企業(yè)跨國財務活動必定會涉及多介面種，發(fā)生大量的外匯結算業(yè)務，加之經常性項目和資本性項目的進一步開放，外匯風險將進一步增加，使得企業(yè)外匯風險管理地位更顯突出。二是產業(yè)結構的調整。按照比較優(yōu)勢理論，入世對我國原有一些受保護的部門和資本及技術密集型部門將產生較大的沖擊，而一些具有相對優(yōu)勢的勞動密集型產業(yè)以及已形成規(guī)模經濟且技術成熟的部門則將從中受益，這必定會影響到我國企業(yè)資金運動的方向及規(guī)模，一些資產素質較差的企業(yè)加速倒閉，一些企業(yè)為了強化和重塑其競爭優(yōu)勢而進行內部重構，或者采取并購、重組等方式實施外部擴張。公司內部重構時的資產剝離，公司間并購時的資本運作，企業(yè)破產時的重整和清算等等都將成為企業(yè)財務管理的重要課題。
�。ㄈ┓ㄒ�(guī)、財稅環(huán)境變化的影響。為了避免商業(yè)伙伴間不必要的沖突和摩擦，WTO有一套各成員國必須格守的、涉及貿易、結算、財務等諸多方面的規(guī)則。我國作為WTO未來的成員國，同樣受到規(guī)則的約束，入世后我國現(xiàn)行法律法規(guī)中那些與WTO規(guī)則有抵觸的條例將逐步被修改。企業(yè)財務管理人員如果不熟悉這種變化后的新的法律法規(guī)環(huán)境，可能導致財務決策失誤，可能招致不必要的處罰或訴訟，甚至可能將自己推入破產或被惡意并購的深淵。加入WTO后，關稅將大幅削減，預計到2005年關稅平均稅率將降為10%左右，非關稅壁壘將逐步關稅化，其他各種主要稅種的收入也將受到不同的影響，這將直接影響我國企業(yè)的稅收籌劃。國家對國有企業(yè)的財政補貼支出將會減少直至取消，失去財政支撐，一方面使企業(yè)的資金來源減少，籌資的任務更加艱巨；另一方面，企業(yè)經營不再無后顧之憂，加強管理顯得更加重要。
�。ㄋ模┤瞬怒h(huán)境變化的影響。加入WTO后，企業(yè)間人力資源的競爭將更加激烈，中國企業(yè)過去“物美價廉”的人才優(yōu)勢在人世后新的人才機制中將會迅速消失，外資企業(yè)良好的工作環(huán)境和豐厚的薪金待遇，對于我國企業(yè)中優(yōu)秀的財務管理人才無疑將是一種巨大的誘惑。如何留住優(yōu)秀的財務管理人才，甚至吸引國外管理人才流入，從而在這場中外人才爭奪戰(zhàn)中獲勝，將成為我國企業(yè)財務管理和人力資源管理的重要課題。此外，WTO推動企業(yè)財務國際化進程，對財務管理人員的素質提出了更高要求:除了精通會計、審計、財務管理理論與方法，熟悉企業(yè)經營管理的全過程和與企業(yè)經營管理有關的法律規(guī)范外，還須熟練掌握和運用外語、計算機知識，具有全局觀念、組織協(xié)調能力、對資本市場的敏銳洞察力，要有開放性思維和創(chuàng)新意識。目前我國財務管理人員綜合素質總體較低，提升財務管理人員整體素質將成為財務管理的一項重要任務。
二、入世后中國企業(yè)財務管理的發(fā)展對策
財務管理的發(fā)展史告訴我們，財務管理發(fā)展的動力來自財務管理環(huán)境的變遷。面對入世后環(huán)境的變遷，中國企業(yè)財務管理應如何提升和發(fā)展，以適應這種新形勢和高要求呢?
�。ㄒ唬┤轿桓缕髽I(yè)財務管理觀念。財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對嶄新的理財環(huán)境，企業(yè)若不全方位更新財務管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。筆者認為，入世后企業(yè)應樹立以下觀念:第一；財務管理戰(zhàn)略國際化觀念。企業(yè)財務國際化是順應經營戰(zhàn)略國際化而產生的，企業(yè)置身于國際大環(huán)境中謀劃經營戰(zhàn)略，企業(yè)財務自然也應從國際化的角度來加以配合，譬如說海外上市、跨國兼并、利用各種合法手段來規(guī)避稅負等。第二，資本多元化觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。企業(yè)應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結構。第三，人本化財務管理觀念。以人為本的財務管理觀念就是以人的發(fā)展為出發(fā)點，圍繞人的價值來開展財務管理活動，協(xié)調以財務關系為表現(xiàn)的人的關系，充分調動人的積極性和創(chuàng)造性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。第四，風險防范觀念。企業(yè)防范風險有兩個重要途徑:一是制定詳實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產生應對變化的機制，減少未來風險的影響；二是建立風險預測模型，有預見地、系統(tǒng)地辨認可能出現(xiàn)的風險，變被動為主動，防患末然。另外，還包括充分利用各種保值手段，主動規(guī)避風險。比如說，對經常項目可采用遠期交易方式，對資本項目可在各種涉外合同條款中明確規(guī)定外幣和本幣的匯率等。
�。ǘ┤嫣嵘攧展芾淼膶哟�。從目前的實務狀況來看，我國企業(yè)財務管理工作尚處于較低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常財務管
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