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對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的設(shè)想
提要隨著業(yè)務(wù)的分類日趨細(xì)化,企業(yè)尤其是集團(tuán)化企業(yè)涉及的行業(yè)及所屬利潤中心很多,財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)多元化的管理要求。在這種要求下,筆者試圖聯(lián)系項(xiàng)目和項(xiàng)目管理的特點(diǎn),探索改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法,以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化。
關(guān)鍵詞:項(xiàng)目;項(xiàng)目管理;財(cái)務(wù)管理
企業(yè)集團(tuán)之間,集團(tuán)下屬部門之間的競爭和合作、交流和限制總是并存,且分工日益細(xì)化,局面錯(cuò)綜復(fù)雜。形成并于經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理,必須及時(shí)改進(jìn)管理方法,依靠機(jī)和技術(shù),借鑒項(xiàng)目管理的理論和方法,及時(shí)掌握和了解相關(guān)的各類信息,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理從粗放型、單一型向精細(xì)化、多元化的轉(zhuǎn)變。
一、現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理分析
現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理模式下,財(cái)務(wù)管理與核算既相互聯(lián)系又有各自不同的職能,會(huì)計(jì)核算為財(cái)務(wù)管理服務(wù),對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果進(jìn)行反映,其原始單據(jù)的收集、整理、記錄和編表等都有一個(gè)固定模式。財(cái)務(wù)管理工作則貫穿于整個(gè)企業(yè)管理的方方面面,以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中和事后。雖然財(cái)務(wù)管理是從會(huì)計(jì)核算中分離出來的,但其意義要比會(huì)計(jì)核算深遠(yuǎn)得多。而我們往往是重核算、輕管理,重視資金運(yùn)作和會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)、輕視會(huì)計(jì)資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,淡化財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位和參謀決策作用。
現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理往往是事后要等一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束以后再對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析,造成的結(jié)果往往是找出了差異的原因,但卻無法改變最終的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對(duì)于財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中的異動(dòng),特別是某個(gè)部門或利潤中心偏離預(yù)先計(jì)劃的情況,反應(yīng)遲鈍或無法做出反應(yīng)。
為了改變這種現(xiàn)狀,財(cái)務(wù)管理非常有必要引入當(dāng)今的一些先進(jìn)項(xiàng)目管理理念和做法,將管理的目標(biāo)和任務(wù)進(jìn)行合理的分解,以項(xiàng)目為載體,靈活地在各個(gè)項(xiàng)目當(dāng)中實(shí)施財(cái)務(wù)管理的方法,完成財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
二、項(xiàng)目和項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方法的引入
項(xiàng)目是需要組織來實(shí)施完成的工作任務(wù),需要滿足一定性能、質(zhì)量、數(shù)量和技術(shù)指標(biāo)等要求的工作。而項(xiàng)目管理則是以項(xiàng)目為對(duì)象的系統(tǒng)管理方法,通過一個(gè)帶有臨時(shí)性的專門柔性組織,對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行高效率的計(jì)劃、組織、指導(dǎo)和控制,以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全過程的動(dòng)態(tài)管理和項(xiàng)目目標(biāo)的綜合協(xié)調(diào)與優(yōu)化。可行性研究是在投資項(xiàng)目擬建之前,通過對(duì)于項(xiàng)目有關(guān)的市場、資源、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等方面的問題進(jìn)行全面分析、論證和評(píng)價(jià),從而確定項(xiàng)目是否可行或選擇最佳投資方案的一項(xiàng)工作。它是提高投資決策性的重要工具�？尚行匝芯渴峭顿Y活動(dòng)的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性工作,是項(xiàng)目投資的首要環(huán)節(jié)和投資決策的重要依據(jù)。以項(xiàng)目可行為先導(dǎo),盡可能收集有利于項(xiàng)目可行的資料。因建設(shè)項(xiàng)目本身差異以及管理者的要求不同,可行性報(bào)告的內(nèi)容也是千差萬別的,但總的趨勢是建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告的內(nèi)容要求越來越完善�？尚行哉撟C和評(píng)價(jià)從正反兩個(gè)方面提出意見,為決策者選擇項(xiàng)目以及實(shí)施方案提供多方面的建議,并力求客觀地、準(zhǔn)確地將與項(xiàng)目執(zhí)行有關(guān)的資源、技術(shù)、市場、財(cái)務(wù)、社會(huì)等方面的基本數(shù)據(jù)資料匯集報(bào)告給決策者,使其能夠在全面了解和掌握項(xiàng)目有關(guān)情況的條件下,實(shí)事求是地做出正確的決策。
實(shí)踐證明,項(xiàng)目管理是一種行之有效的管理變化的方法。正如著名管理顧問Tom Peterrt和David Cleland所指出的:“在當(dāng)今紛繁復(fù)雜的世界中,項(xiàng)目管理是成功的關(guān)鍵”,“戰(zhàn)略管理和項(xiàng)目管理在這全球性的市場變化中起著關(guān)鍵作用”。再加上作業(yè)日趨項(xiàng)目化的特點(diǎn),在新的市場環(huán)境下,越來越多的企業(yè)引入項(xiàng)目管理的思想和方法,將企業(yè)的各種任務(wù)“按項(xiàng)目進(jìn)行管理”。這樣,企業(yè)的管理責(zé)任就易于分散為一個(gè)個(gè)具體項(xiàng)目和管理責(zé)任落實(shí)到個(gè)人,有利于對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況的及時(shí)分析、考核和監(jiān)督,從而可以確保各項(xiàng)目的執(zhí)行及完成,有利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
那么,我們同樣可以把項(xiàng)目和項(xiàng)目管理的方法、理念引入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中,將財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)分解到相對(duì)獨(dú)立的項(xiàng)目之中,讓過長的管理周期以及過于寬泛籠統(tǒng)的管理理念也細(xì)化到各個(gè)項(xiàng)目,并且將項(xiàng)目管理過程和財(cái)務(wù)管理過程有機(jī)地結(jié)合起來,有效地在項(xiàng)目執(zhí)行過程中實(shí)施財(cái)務(wù)分析和控制,在項(xiàng)目的生命周期內(nèi),不斷進(jìn)行資源的配置和協(xié)調(diào),不斷做出科學(xué)決策,從而使項(xiàng)目執(zhí)行的全過程處于最佳的運(yùn)行狀態(tài),發(fā)揮資金的最佳效益,產(chǎn)生最佳的管理效果。
三、基于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理設(shè)想
我們的設(shè)想是將財(cái)務(wù)管理的責(zé)任中心盡可能地轉(zhuǎn)移到每個(gè)項(xiàng)目,以企業(yè)內(nèi)部的部門或單位正在實(shí)施的各種項(xiàng)目為管理對(duì)象,財(cái)務(wù)管理部門收集更多更全面的交叉信息資料,在項(xiàng)目中集中成本中心、利潤中心和投資中心的功能,對(duì)其進(jìn)行預(yù)算、計(jì)劃、分析、控制及考核、評(píng)價(jià),并對(duì)實(shí)施中出現(xiàn)的偏差及時(shí)做出調(diào)整。
1、全面預(yù)算管理,以項(xiàng)目管理為核心。企業(yè)的各項(xiàng)管理,在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營需要和支持新產(chǎn)品開發(fā)的必要支出的前提下,實(shí)施全面計(jì)劃、全面預(yù)算管理,對(duì)生產(chǎn)和管理部門制定合理的消耗定額和預(yù)算,并以此來控制成本和費(fèi)用,可以有效地節(jié)支,杜絕生產(chǎn)部門和管理部門的鋪張浪費(fèi),以較少的耗費(fèi)獲得同樣或更高的效益。財(cái)務(wù)核算上,通過系統(tǒng)實(shí)施建立以項(xiàng)目管理為核心的財(cái)務(wù)管理體系,通過業(yè)務(wù)管理中的項(xiàng)目管理體系將項(xiàng)目中的相關(guān)信息與財(cái)務(wù)進(jìn)行對(duì)接,使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)反映業(yè)務(wù)狀況,業(yè)務(wù)發(fā)生直接生成會(huì)計(jì)處理,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。同時(shí),對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行精細(xì)化管理,實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目階段進(jìn)行管理。
2、建立的項(xiàng)目管理體系。單項(xiàng)管理制度或方法的改變,要統(tǒng)籌考慮對(duì)整個(gè)管理體系的影響。通過科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系的建立和運(yùn)行,從目標(biāo)預(yù)測、發(fā)布、監(jiān)控、考核、信息反饋,以及目標(biāo)的下一次修正、發(fā)布,反復(fù)循環(huán),使整個(gè)管理得以不斷加強(qiáng)和提高。項(xiàng)目管理與傳統(tǒng)的部門管理相比最大特點(diǎn)是項(xiàng)目管理注重于綜合性管理,并且項(xiàng)目管理工作有嚴(yán)格的時(shí)間期限。項(xiàng)目管理的全過程都貫穿著系統(tǒng)工程的思想,把項(xiàng)目看成一個(gè)完整的系統(tǒng),依據(jù)系統(tǒng)論“整體——分解——綜合”的原理,可將系統(tǒng)分解為許多責(zé)任單元,由責(zé)任者分別按要求完成目標(biāo),然后匯總、綜合成最終的成果,做到“負(fù)責(zé)有人,監(jiān)督到位”。對(duì)每一步工作中可能出現(xiàn)的這樣或者那樣的問題,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要向有關(guān)部門及時(shí)反映,提出修訂方案、制定整改措施。同時(shí),項(xiàng)目管理把項(xiàng)目看成一個(gè)有完整生命周期的過程,強(qiáng)調(diào)部分對(duì)整體的重要性,促使管理者不要忽視其中的任何階段以免造成總體的效果不佳甚至失敗。管理小組要分項(xiàng)目對(duì)資金使用過程進(jìn)行檢查監(jiān)督、審核,管理過程中要系統(tǒng)、多方位地對(duì)資金的使用效果進(jìn)行正確評(píng)價(jià),為科學(xué)決策提供依據(jù)。使資金按計(jì)劃使用,精打細(xì)算,無超支浪費(fèi)。內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)該加強(qiáng)日常審計(jì),并在事后對(duì)使用效果進(jìn)行審計(jì)和檢查。目前,對(duì)財(cái)務(wù)管理與控制流程及方法體系的選擇通常是從風(fēng)險(xiǎn)最小化的立場選擇的,項(xiàng)目管理就是將風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度等概念納入財(cái)務(wù)管理體系,以使風(fēng)險(xiǎn)性與效率性相統(tǒng)一。
3、加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。人員在不良的社會(huì)風(fēng)氣中,要樹立起正確的價(jià)值觀,做到吃苦在前享受在后,時(shí)時(shí)刻刻提高警惕,真正做一名行得正站得直的會(huì)計(jì)人員。搞好財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作,是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理核心作用的保證。責(zé)任心是競爭力,責(zé)任感是凝聚力,項(xiàng)目的財(cái)務(wù)主管要增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的責(zé)任感,保持清醒的頭腦把好報(bào)賬關(guān)和結(jié)算關(guān),要時(shí)刻警惕來自市場的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部建立起計(jì)量驗(yàn)收、原始記錄、內(nèi)部價(jià)格、審批與核銷、財(cái)產(chǎn)清查、合同等一整套財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的程序。同時(shí)要培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍,加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德,培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè),無私奉獻(xiàn)的精神,注重知識(shí)更新的自覺性。
4、項(xiàng)目綜合管理必須得到各部門的配合。財(cái)務(wù)部門是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的部門,其他各部門的信息最終都將歸集到財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)主管將這些信息及時(shí)有序地歸集起來,將匯果及時(shí)反映到項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)與公司領(lǐng)導(dǎo),給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。項(xiàng)目綜合管理就是項(xiàng)目各要素相互協(xié)調(diào)的過程,它需要在相互影響的項(xiàng)目目標(biāo)和方案中作出平衡,以滿足或超出項(xiàng)目干系人的需求和期望。然而,要做到這些,財(cái)務(wù)管理的地位必須得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,各種信息資料的收集、反饋還必須得到各部門的配合,否則要做到綜合性管理無從談起。
5、要設(shè)計(jì)合理的財(cái)務(wù)指標(biāo)并及時(shí)分析反饋。財(cái)務(wù)管理以項(xiàng)目為管理載體的思路,必須區(qū)別于現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理的一些做法�，F(xiàn)行財(cái)務(wù)管理設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)分析使用指標(biāo)基本上是以企業(yè)全局為出發(fā)點(diǎn),對(duì)按每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立財(cái)務(wù)管理并不適用。財(cái)務(wù)管理部門必須根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況,設(shè)計(jì)一些較為科學(xué)合理的指標(biāo),從而在分析時(shí)做到有的放矢,擊中要害。另外,鑒于很多項(xiàng)目的臨時(shí)性、周期性特點(diǎn),財(cái)務(wù)管理部門必須要對(duì)分析的結(jié)果及差異的比較及時(shí)進(jìn)行反饋,在其他項(xiàng)目的執(zhí)行過程中揚(yáng)長避短,使每個(gè)項(xiàng)目取得最佳效益,最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)。
6、設(shè)立有效內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部監(jiān)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常重要而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng),為使其更能充分發(fā)揮職能作用,不僅應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu),更重要的是要建立一套完整、系統(tǒng)、強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)控制度,才能保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行。
7、充分利用信息化管理技術(shù)提升集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)、技術(shù)的,構(gòu)建適應(yīng)集團(tuán)未來業(yè)務(wù)流程的管理信息系統(tǒng)將改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工藝。項(xiàng)目的實(shí)施將對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生很大的影響,它改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)期間。以項(xiàng)目管理為核心的集團(tuán)管理信息系統(tǒng),將項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理整合在一個(gè)平臺(tái)上,實(shí)現(xiàn)信息資源共享,提高集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平。
8、項(xiàng)目效益預(yù)測分析需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。(1)利息費(fèi)用的影響,對(duì)項(xiàng)目的借款數(shù)額和時(shí)間進(jìn)行合理的預(yù)測;(2)通貨膨脹的影響,因美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)還在繼續(xù),項(xiàng)目成本應(yīng)該綜合考慮在不同時(shí)間段上的價(jià)格水平;(3)匯率水平的影響,在涉及到國外項(xiàng)目時(shí),匯率的變化就會(huì)對(duì)項(xiàng)目效益產(chǎn)生重要影響;(4)各項(xiàng)合同承諾的影響;(5)方案變更的影響;(6)其他不可抗因素的影響等。
主要:
[1]張先治,陳友邦.財(cái)務(wù)分析.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2004.7.
[2]陸正飛.財(cái)務(wù)管理[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2005.6.
[3]王勝.全面項(xiàng)目管理[M].經(jīng)濟(jì)出版社,2004.8.
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