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審計重要性審計風險及審計證據(jù)的關系論文（精選5篇）
在平時的學習、工作中，許多人都寫過論文吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨立思考和創(chuàng)新的能力。那么你有了解過論文嗎？下面是小編幫大家整理的審計重要性審計風險及審計證據(jù)的關系論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
審計重要性審計風險及審計證據(jù)的關系論文 篇1
一、重要性與審計證據(jù)之間的關系
重要性是審計中的一個重要概念。我國《獨立審計具體準則第10號————審計重要性》對重要性的定義是：“被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策�！笨梢姡匾詫嵸|上強調的是錯報與漏報的“程度”，而且這一“程度”是從會計報表使用者的角度來考慮的。如果會計報表中存在的錯報或漏報能夠使會計報表使用者改變其原有的決策，則這種錯報或漏報就是重要的；反之，則是不重要的。實際上，重要性可以解釋為可容忍錯報或漏報的最高界限，超過這個界限的錯、漏報是不能容忍的，而低于這一界限的錯、漏報是可以接受的。
審計過程中必須運用重要性原則，其運用的情形有二：一是在編制審計計劃時對重要性的水平做出初步評估，以確定擬執(zhí)行審計程序的性質、時間和范圍，借以提高審計效率；二是在評價審計結果時，對重要性進行判斷，以確定已執(zhí)行的審計程序是否充分，借以保證審計質量。就第一種情形來看，審計人員之所以要對重要性水平做出初步判斷，其目的就是要確定審計證據(jù)的數(shù)量，因為重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個十分重要的因素。由于重要性是一種可容忍錯報或漏報的最高界限，因此，如果重要性水平定得越低，說明可容忍的錯報或漏報程度越小，就要求執(zhí)行越充分的審計程序，從而獲取越多的審計證據(jù)；反之，如果重要性水平定得越高，說明可容忍的錯報或漏報程度越大，則可執(zhí)行有限的審計程序，從而所需要的審計證據(jù)就可以少些。
例如，為合理保證應收賬款賬戶的錯報或漏報不超過l萬元所需收集的審計證據(jù)，比為了合理保證該賬戶錯報或漏報不超過2萬元所需收集的審計證據(jù)要多。由此可見，重要性與審計證據(jù)之間成反向關系。
二、重要性與審計風險之間的關系
《獨立審計準則第9號——內部控制與審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”�？梢�，審計風險實質上強調的是會計報表中未被查出的重大錯報或漏報對審計意見的影響，由于審計測試和內部控制的固有限制，審計人員不可能將所審計報表中所有的錯報或漏報都審查出來，所以審計風險始終存在，但審計人員在審計測試過程中，又總是希望通過執(zhí)行合理必要的審計程序，盡可能將審計風險降低至可接受的水平，同時提高審計工作的效率，這就需要充分考慮重要性與審計風險二者之間的關系。
在審計中，重要性與審計風險之間成相互作用的反向關系。首先，重要性水平越高，審計風險就越低；重要性水平越低，審計風險就越高。重要性是決定審計風險水平高低的關鍵因素，審計人員對重要性水平的判斷直接影響審計風險水平的確定。如果審計人員確定的重要性水平較低，則審計風險就會增加；所以審計人員必須通過執(zhí)行有關審計程序來降低審計風險。這里，重要性水平指的是金額的大小，而且是從會計報表使用者的角度來判斷的。比如，一般來說4萬元的重要性水平比2萬元的重要性水平高，如果重要性水平是4萬元，則意味著低于4萬元的錯報與漏報不會影響到會計報表使用者的判斷與決策，審計人員僅僅需要通過執(zhí)行有關審計程序查出高于4萬元的錯報或漏報。
如果重要性水平是2萬元，則意味著金額在2萬元到4萬元之間的錯報或漏報仍然會影響到會計報表使用者的'決策與判斷，審計人員不僅需要執(zhí)行有關審計程序查出金額在4萬元以上的錯報或漏報，而且還要通過執(zhí)行有關審計程序查出金額在2萬元至4萬元之間的錯報或漏報�？梢�，重要性水平是4萬元的審計風險比重要性水平是2萬元的審計風險低。其次，在一定程度上，審計風險水平的高低又反作用于重要性水平。審計人員在對重要性水平進行初步判斷時，應當考慮審計風險這一因素�！丢毩徲嫓蕜t第10號——審計重要性》第ll條就指出了審計人員對重要性水平做出初步判斷時，應當綜合考慮的重要因素，其中第3款就是考慮“內部控制與審計風險評估的結果”，如果內部控制越差，評估的審計風險越高，確定的重要性水平就應越低；反之，如果內部控制行之有效，審計風險綜合評估水平較低，則重要性水平可以確定得高一些。
由于重要性與審計風險之間存在相互作用的反向關系，所以重要性水平的高低直接影響審計人員對其將要執(zhí)行的審計程序的確定，進而影響審計工作效率和所面臨的審計風險。如前例，如果原本是4萬元的錯報或漏報才會影響到會計報表使用者的決策，而審計人員將重要性水平評估為2萬元，顯然，重要性水平偏低，這樣會使審計人員誤認為審計風險較高，為了降低較高的審計風險，就會擴大審計程序的范圍或追加審計程序，而實際上沒有必要，只能是浪費時間和人力，降低了審計效率。相反，如果原本2萬元的錯報或漏報就會影響到會計報表使用者的判斷或決策，而審計人員卻將重要性水平確定為4萬元，重要性水平偏高，這樣會使審計人員誤認為審計風險較低，所執(zhí)行的審計程序要比原本應當執(zhí)行的審計程序少，審計范圍小，收集的審計證據(jù)不充分，必然導致錯誤的審計結論，其結果是審計人員承受的審計風險增加。由此可見，重要性水平與審計風險之間成反向關系，這種關系對審計人員將要執(zhí)行的審計程序的時間、性質、范圍有著直接影響，審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，綜合考慮各種因素，合理確定重要性水平。
三、審計風險與審計證據(jù)之間的關系
由上所述，由于重要性與審計證據(jù)成反向關系，重要性與審計風險之間也成反向關系，所以可以推定審計風險與審計證據(jù)之間成正向關系。也就是說，如果審計風險越高，所需收集的審計證據(jù)數(shù)量也就越多。根據(jù)這一關系，審計人員可以根據(jù)其對審計風險的評估，來確定審計證據(jù)的需要數(shù)量，以達到證據(jù)充分性和適當性的要求。如果審計人員初步估計的審計風險水平較高，說明審計對象較為復雜，審計的內容也較為廣泛，審計人員發(fā)表恰當審計意見的難度就大，失誤的可能性也就越大，這時審計人員就要實施越詳細的實質性測試程序，收集更多的審計證據(jù)，以便將審計風險降低至可接受的水平。反之，如果評估的審計風險水平較低，則審計人員只需要執(zhí)行有限的審計程序，收集較少的審計證據(jù)。例如，被審計單位業(yè)務復雜，內部控制差，管理當局品行存在問題，財務狀況惡化，頻繁更換會計師事務所等等，均可認為面臨著很高的審計風險，或者將審計風險評估為高水平，審計人員都應獲取更多的審計證據(jù)。我國《獨立審計準則第5號一一—審計證據(jù)》第7條指出，審計人員判斷審計證據(jù)是否充分適當，應當考慮的因素第一個就是審計風險，可見，審計風險與審計證據(jù)之間有著密切的關系。
總之，重要性、審計風險、審計證據(jù)之間有著非常密切的制約或影響關系，在一定條件下，只要其中一個因素發(fā)生變化，其他一個或兩個因素必然也會發(fā)生相應變化。因此，注冊會計師在審計中必須要把這三個因素作為一個整體全面考慮，同時兼顧，只有這樣才能取得較好的審計效果。
審計重要性審計風險及審計證據(jù)的關系論文 篇2
摘要
審計的獨立性是審計師進行鑒證服務的靈魂，是審計的本質特征。然而隨著 社會經濟 的 發(fā)展 ，社會需求的多樣化對非審計服務的需求日漸興起。非審計服務收入 目前 在 會計 事務所收入中所占比重并不大，但非審計服務對審計獨立性的 影響 不容忽視，應進一步加強對非審計服務項目的管理，以減少其對審計獨立性的影響。
關鍵詞審計；非審計業(yè)務；獨立性
一、關于審計獨立性
審計獨立性是審計的靈魂，是審計的本質特征，是審計職業(yè)生存和發(fā)展的基石。沒有獨立性，審計就會因不能獲得公眾信任而失去其存在的價值。審計獨立性表現(xiàn)為：實質上的獨立性和形式上的獨立性。所謂實質上的獨立性，又稱為“精神”獨立性、“內在”獨立性或“事實”獨立性，即認為獨立性是一種精神狀態(tài)、一種自信心，以及在判斷時不依賴和不屈從于外界的壓力和影響。所謂形式上的獨立性，又稱為“形體”獨立性、“外在”獨立性或“表面”獨立性，是指審計人員必須與委托人 企業(yè) 和個人沒有任何特殊的利益關系，如不得擁有委托人企業(yè)股權或擔任其高級職務，不能是企業(yè)的主要貸款人、資產受托人或與管理當局有親屬關系，等等。否則，就會影響審計人員公正地執(zhí)行業(yè)務。形式上的獨立性又進一步分為組織上的獨立性、經濟上的獨立性與人員上的獨立性。
審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，不僅要保持實質上的獨立，而且要保持形式上的獨立性，形式上獨立是實質上獨立的重要保證。形式上的獨立并不意味著審計人員在執(zhí)業(yè)過程中一定能保持實質的獨立，而后者才是我們追求的最終目標。
根據(jù)國內外現(xiàn)有 研究 成果，影響審計獨立性的因素主要包括：對客戶經濟上的依賴，與客戶之間的訴訟關系，逾期審計公費；審計變更，會計師事務所的規(guī)模；業(yè)內競爭，審計師道德認知的發(fā)展程度，開展非審計服務等。在此筆者僅就非審計服務進行論述。
二、非審計服務及其對審計獨立性的影響
隨著信息 時代 的到來、知識經濟的崛起，以及企業(yè)經濟活動國際化和多元化發(fā)展趨勢的增強，會計師事務所向客戶提供非審計服務已成為一種世界潮流。它是經濟全球化的產物，是由市場本身需求所推動的，也是市場機制對資源合理配置的要求，同時也是會計服務市場激烈競爭的結果。在 中國 ，目前非審計服務收入在去計師事務所總收入中占的比重并不大，但非審計服務對審計獨立性影響卻不可忽視。獨立性是審計服務的本質要求，也是影響審計質量的決定性因素，對非審計服務是否影響審計獨立性的爭論始終存在著兩種觀點。
第一種觀點認為非審計服務不會損害審計獨立性。該觀點認為：注冊會計師向同一客戶同時提供審計服務和非審計服務，不會對審計獨立性產生任何實質影響，其理由是注冊會計師同時提供兩種服務可以通過知識共享提高審計效率，即兩種服務之間存在一種協(xié)同效應。首先，根據(jù)“知識溢出效應” 理論 ，提供非審計服務所獲得的知識，可能向審計服務產品“溢出”，從而降低審計服務的成本，提高審計服務產品的效率，使審計成本得以降低。也就是說，當注冊會計師通過提供非審計服務，能夠更深入地接觸和了解客戶的經濟情況、商業(yè)計劃和管理運作，實質上會大大加強審計的有效性，這種正面的效應遠遠高于形式上獨立性的影響。
其次，廣泛的服務范圍和領域，能使會計師事務所擁有更堅實和更廣闊的財務基礎。隨著會計師事務所業(yè)務更加多元化，其財務上更加安全，就更有能力承受失去某個客戶造成的損失，因此能夠加強注冊會計師獨立判斷。其三，非審計服務有助于事務所在審計市場形成競爭優(yōu)勢。審計市場同其他市場一樣存在著競爭，而審計服務模式的特殊性質又使得事務所在同行競爭面前顯得特別脆弱。事務所接受公司所有者的聘請，對公司財務報告進行審計并提供審計報告，公司所有者根據(jù)事務所審計的財務報告判斷公司經營者受托責任的履行情況并采取相應的措施。
在這種模式下，支付審計費的客戶只關注審計結果，而不在乎事務所發(fā)表適當審計意見的能力，因此其更換事務所的.成本非常之低。面對客戶的這種“威脅”，事務所經常要在失去審計費收入與違背職業(yè)道德甚至冒遭到訴訟風險之間進行艱難的抉擇。同時提供審計服務與非審計服務的事務所，一方面拓展了收入的來源，增強了對失去客戶的抵抗力，更重要的是，非審計服務具有更大的附加值，客戶對事務所的依賴性較強，事務所在沖突中就具有更強的競爭優(yōu)勢。
第二種觀點認為非審計服務有損審計獨立性。該觀點認為：注冊會計師向同一客戶同時提供審計服務和非審計服務，可能淡化會計師應有的職業(yè)謹慎，從而使會計師偏離超然獨立的立場，甚至因此導致失敗。雖然審計師同時提供兩種服務可以獲得“知識溢出效應”，但是如果因提高效率而節(jié)省的成本歸事務所所有而不是轉移給客戶，那么，同時提供兩種服務就可以為事務所帶來超額利潤或者經濟租金。這種超額利潤有可能使審計師喪失獨立的立場，因為審計師可能擔心堅持原則會失去這些購買非審計服務的客戶，從而失去獲得超額利潤的機會。
莫茨和夏拉夫在《審計理論結構》中認為，審計師在為其客戶提供管理咨詢等非審計業(yè)務時，不可避免地會與對方發(fā)生經濟牽連，并會從對方內部職員的角度去為公司考慮 問題 ，這樣將會嚴重影響注冊會計師的獨立性。另外，非審計業(yè)務的發(fā)展導致審計關系模糊�；谑芡胸熑味纬傻膶徲�，存在著委托人、被委托人與審計三者的特殊關系。委托人是財產的所有者，被審計人是受托管理財產的代理人，二者與審計人共同構成審計關系的三個主體。審計獨立性的保障是以審計人獨立于委托人和被審計人為前提，審計人獨立于被審計人(即客戶)則尤為重要。
注冊會計師在執(zhí)行審計鑒證業(yè)務時，是受托于委托人，以獨立的第三者身份對客戶進行審計，而注冊會計師對同一客戶提供管理咨詢等非審計服務時，則直接受托于客戶�！叭灰惑w”的審計關系即被打破，尤其是在同一事務所的會計師在兩種業(yè)務之間發(fā)生“角色互換”的情況下，審計人與’被審計人之間的關系已變得模糊不清，審計獨立性賴以生存的基礎被動搖。
三、建議與啟示
總結 以上兩種不同的觀點可以看出，非審計服務只是 影響 審計獨立性的一個可能因素。非審計服務雖對審計獨立性有一定的負面影響，但對審計業(yè)務的開展也有積極的影響。因此，我們不能片面地因為其存在某些弊端而禁止，當然也不能任其無限 發(fā)展 。為此，筆者提出以下建議：
1．鼓勵和引導 會計 師事務所發(fā)展非審計服務。一個會計師事務所如果僅僅局限于傳統(tǒng)的審計業(yè)務而不管市場變化、客戶需求，則必然會被發(fā)展的市場所淘汰。 目前 我國會計師事務所的服務結構基本上是單一的審計服務，此種服務結構不僅沒有帶來審計的高獨立性，而且也不利于事務所的穩(wěn)定和長遠發(fā)展。如果補充審計全面鋪開，國際會計師事務所對國內會計師事務所的最大沖擊將不是審計業(yè)務市場，而應是非審計業(yè)務市場。與國際“四大會計師事務”相比，國內事務所在咨詢等方面的非審計業(yè)務比審計業(yè)務的差距更為巨大。因此，國內會計師事務所必須擴大業(yè)務范圍，以進一步壯大實力，增強競爭能力。
2．對非審計服務的有關情況進行充分披露。當會計師事務所同時提供審計服務和非審計服務時，被審計 企業(yè) 應該在其財務報告中披露注冊會計師提供非審計服務的類型、程度，尤其重要的是，上市公司應該公開披露支付給注冊會計師非審計服務費用的數(shù)據(jù)。注冊會計師事務所也應該披露因提供非審計服務而增加的收入。只有這樣，才能夠讓投資者判斷注冊會計師提供的一攬子審計、非審計服務是否恰當，是否還能夠保持其應有的職業(yè)謹慎和獨立性。只有要求充分披露與審計、非審計服務有關的信息，才能確保注冊會計師不提供某些有疑問性的、會引起 社會 公眾懷疑其獨立性的非審計服務項目。
3．加強非審計服務監(jiān)督。成立專門的監(jiān)督機構，負責監(jiān)督事務所的審計業(yè)務和非審計業(yè)務，監(jiān)督審計的獨立性，對違反獨立性原則的事務所和注冊會計師有權進行處罰。目前，美國擬成立的公眾公司會計監(jiān)管委員會(Public Company AccountingOversight Board)就是一個擁有調查權和處罰權的監(jiān)督機構，它負責監(jiān)管公眾會計公司的業(yè)務，檢查、調查和處罰執(zhí)行審計的會計師事務所及相應的注冊會計師。
在中國 ，無論是國家審計、內部審計還是民間審計，會計師事務所都缺少完整的獨立性。事務所在脫鉤改制后對上級部門仍有依賴，結果政府就順勢對事務所實施干預，這種情況非常不利于其獨立展開工作。事務所的獨立性本應由行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)管，因為協(xié)會代表的是行業(yè)的利益和公眾利益。然而中國的現(xiàn)狀是證監(jiān)會、審計署、財政部、國資委等部門都來管。所以建議國家明確管理注冊會計師行業(yè)的政府主管部門，由其負責監(jiān)督管理事務所的審計服務和非審計服務，監(jiān)督審計的獨立性，并有權對違反獨立性原則的事務所和注冊會計師進行處罰。
4．加大違法處罰力度。注冊會計師在同時提供審計服務和非審計服務時，非審計服務的收費是影響審計獨立性的一個非常重要的因素。會計師事務所考慮到非審計服務的收費可能，因而在審計服務時出現(xiàn)某些偏向成為自身利益而不容易保持獨立、客觀和公正。因此，專門監(jiān)督機構在進行監(jiān)督時，一旦發(fā)現(xiàn)此種情況，應嚴厲進行處罰，其處罰的力度要遠遠大于其得到的好處，使注冊會計師不愿因小失大而得不償失，這樣才能促使其盡量保持其獨立性。然而，目前我國相關 法律 中追究會計師事務所與注冊會計師民事責任的相關條款還太籠統(tǒng)，不具備可操作性，迫切需要完善。
5．提高注冊會計師的職業(yè)道德水平，加強行業(yè)自律，保證注冊會計師嚴格遵守獨立性原則。獨立性是注冊會計師職業(yè)的核心所在，會計師職業(yè)因其誠信和客觀性而樹立信譽。各國審計準則和國際審計準則都認為獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德中最重要的要求。只有真正充分認識到獨立性對于注冊會計師個人和整個行業(yè)在 經濟 生活中的重要性，才能積極、主動地看待它、維護它�？梢哉f，沒有獨立性就沒有注冊會計師，注冊會計師只有加強行業(yè)自律、嚴格遵守獨立性原則，才可能做到客觀、公正，得到公眾的認可。
中國注冊會計師事業(yè)起步較晚，會計師事務所提供的服務還比較單一，主要是審計業(yè)務，非審計服務大多只是管理咨詢等非審計服務，收費占事務所收入的比例也較小，因而非審計服務對審計獨立性的影響還較小。但會計師從事務所的發(fā)展前途來看開展非審計服務可以推進會計師事務所的持續(xù)發(fā)展，會計師事務所利用人力資源優(yōu)勢，打破審計領域的局限，可以創(chuàng)造與客戶良好的關系。因此，目前還應鼓勵我國會計師事務所提供各項非審計服務，但應對提供非審計服務的項目有所限制，盡量減小其對審計獨立性的影響，這是至關重要的。
審計重要性審計風險及審計證據(jù)的關系論文 篇3
摘要：對于建筑工程施工來說，其中的工程造價審計工作同施工效益之間具有非常緊密的聯(lián)系。從某種程度上來說，工程造價審計工作是建筑企業(yè)發(fā)展的決定性影響因素，同時也是造價工作的重要內容之一，其對建筑施工成本控制具有非常重要的意義。文章結合工作經驗，主要闡述建筑工程施工中的工程造價審計工作中存在的問題，并對其重要性進行相應的分析，并提出了改善工程造價審計工作的幾點意見。
關鍵詞：建筑施工；工程造價；審計
伴隨著我國經濟的快速發(fā)展，我國的工程造價管理制度也在不斷的發(fā)展和完善，有關部門對工程造價審計工作的重視程度也在逐漸增加。這使得我國的建筑工程造價審計工作審核要求不斷增加，而對應的建筑工程施工成本也在逐漸降低，這對我國的經濟發(fā)展來說具有非常重要的意義。
1、工程造價審計工作中存在的問題
對于建筑工程施工，其涉及到的行業(yè)和領域非常多，加上工期較長，往往會出現(xiàn)許多不確定因素。這些因素對建筑工程造價審計工作的開展具有較大的影響。通過對當前我國的工程造價審計工作進行研究可以得知，其問題主要集中在以下幾個方面：
�、賹τ诖蟛糠值慕ㄖこ淌┕�，其全部采用的是投招標的方式選擇施工單位。而在招標文件中，其對工程的施工成本等都進行了大致的計算。但其中的工程變更費用卻沒有按照雙方簽訂合同時的比例進行下浮，甚至一些工程項目在竣工后，其合同同招標文件中的工程款結算方式也存在著較大的差別。對于這些情況，其都嚴重限制者我國工程造價行業(yè)的發(fā)展，工程施工質量無法得到有效的保證；
②我國當前的很多企業(yè)在進行施工過程中，需要進行一些現(xiàn)場簽證工作，但由于雙方就簽證問題沒有達成一致，導致簽證存在著不合理等現(xiàn)象。主要集中在以下幾點，簽證內容中的一些預算定額在簽證過程中存在著手續(xù)不全，而有關的工作人員卻對其沒有進行正常監(jiān)督；此外，還有的施工單位在進行簽證時，對于工程的工程量進行了簽證，而對于其價格卻沒有進行簽證，這使得簽證的法律效率丟失等；
�、垡恍┦┕挝粸槟芴岣咦陨淼氖找妫谶M行招投標時的價格過高，這使得工程造價與實際投入成本之間存在著較大的差異，影響業(yè)主的經濟效益[1]；
�、芄こ淘靸r審計人員對工程的施工圖紙和竣工圖紙不了解，導致將這兩種圖弄混淆，影響工程造價審計工作的開展。
2、工程造價審計工作的重要性
對于建筑工程造價審計工作來說，其是我國審計部門負責的一項固定資產投資審查工作，是我國固定資產審計工作的重要組成部分，同時也是我國對建筑工程施工的一種法律保護和監(jiān)督。通過該工作能夠保證投資方對工程項目有一個全面真實的了解，還能夠對工程項目的編制方法等進行法律確認，保證施工符合有關法律法規(guī)。
對于建筑工程施工項目，其包含的內容是非常多的，像工程計劃、投資預算和竣工結算等，這些工作在開展的過程中都會受到個別人的影響，對工程的整體施工質量以及業(yè)主和施工方的經濟效益等造成影響。對于工程造價審計工作，其貫穿了整個工程施工過程，能夠對建筑施工單位的施工質量以及施工成本等進行全程監(jiān)督，保證建筑工程的施工成本控制在合理范圍內。同時還會提高建筑工程的整體施工質量，促進我國建筑行業(yè)的'高效發(fā)展。
3、加強工程造價審計工作的措施研究
3.1抽查方式對施工單位進行審計
對于建筑工程項目，其采用總價審計工作能夠從根本上保證審計工作的準確性，保證建筑工程項目的經濟效益受到全面的監(jiān)督和管理。但對于一些規(guī)模較大的施工項目，其在進行建設的過程中往往具有較大的工作量，相關的審計部門無法承擔如此量大的審計工作。在這種情況下，工程造價審計工作的展開需要同有關部門進行溝通，了解工程項目的大致施工情況[2]，同時要求有關部門配合審計部門開展審計工作，防止片面審計影響審計結果的準確性。另外，在進行審計的過程中，審計人員可以通過隨機抽取的方式對工程項目中的樣本進行審計，主要是工程項目中的重要環(huán)節(jié)。在審計的過程中，需要對監(jiān)理工程師的簽證變更工作進行重點關注，根據(jù)工程項目的建設重點選擇合適的審計內容，同時保證所有的簽證手續(xù)完整。通過這種審計模式，審計人員的工作量得到了有效的減少，還能夠增加審計人員的工作效率。
3.2制定合理的工程造價審計約束機制
對于我國的審計部門，其在進行審計工作之前需要對工程的實際情況進行了解，從而制定具有針對性的造價審計約束機制，保證審計工作能夠正常有序的開展。另外，在進行審計之前還需要確定審計工作相關的制度，這樣能夠為后續(xù)的審計工作提供一個依據(jù)，工作人員根據(jù)審計標準開展審計工作，保證審計工作質量，具體想投標經濟責任制和項目建設資本責任制等。在這些制度制定完成之后才能夠進行造價審計工作，在審計工作開展過程中，需要保證所有制定的制度能夠有效完成。審計人員發(fā)現(xiàn)施工單位存在弄虛作假等現(xiàn)象后，需要及時對其進行阻止，情節(jié)嚴重的可對其進行處罰，保證工程的整體施工質量。
3.3全程跟蹤項目施工進度
對于工程造價審計工作，其無法直接參與到施工單位的正常施工中，大部分是根據(jù)施工單位提供的材料消耗等數(shù)據(jù)對工程造價進行審計工作，這是一種間接性的監(jiān)督工作。對于一些自覺性不足的施工單位，其對造價審計工作具有一個錯誤的認識。因此在進行數(shù)據(jù)和資料提供時，往往只提供對自身有利的數(shù)據(jù)，這使得造價審計工作的開展受到較大的影響，且審計工作的準確性無法得到保障。為此，審計工作人員需指派專人對整個工程進行全程監(jiān)督，及時獲取最準確的施工數(shù)據(jù)。然后造價審計人員將收集到的數(shù)據(jù)同施工單位提供的數(shù)據(jù)進行對比分析，確定施工單位是否按照正常程序進行工程施工數(shù)據(jù)的提供[3]。
4、結束語
隨著我國的經濟發(fā)展，工程造價也在逐漸增高，而投資單位的成本投入也在不斷增加，因此開展科學高效的造價審計工作刻不容緩，通過工程造價審計工作能夠對整個工程的施工成本進行嚴格的控制，降低投資方的資金投入。此外，造價審計工作還能夠對施工單位進行監(jiān)督和管理，通過科學高效的審計方法對工程造價進行審計，防止施工單位從中獲取非法效益，這對我國的建筑行業(yè)發(fā)展具有非常重要的意義。
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審計重要性審計風險及審計證據(jù)的關系論文 篇4
摘要：在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，內部審計工作作為企業(yè)內部管理的重要組成部分,在提升企業(yè)管理水平的過程中發(fā)揮了越來越重要的作用。企業(yè)管理中的內部審計關系到審計監(jiān)督體系的健全與完善，同時也關系到企業(yè)管理成敗，影響企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。為了增強企業(yè)的競爭實力，在激烈的市場競爭當中獲得優(yōu)勢，就必須要進一步明確內部審計在企業(yè)管理當中的巨大作用，正確把握二者的關系，確立內部審計的地位，發(fā)揮好內部審計職能，更好地為企業(yè)的現(xiàn)代化管理提供服務。
關鍵詞：企業(yè)；管理；內部審計；措施
內部審計是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，有助于強化企業(yè)的內部監(jiān)督和管理，完善制衡機制，促進企業(yè)內控制度的健全與發(fā)展。在我國全面推進市場經濟發(fā)展的進程中，企業(yè)受到經濟體制改革影響較大，產權結構變得更加復雜，對于內部審計的要求也進一步提高。企業(yè)要想實現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展，完善管理體系，就必須從根本上提高對內部審計的重視，準確進行內部審計定位，提高審計獨立性，完善企業(yè)內部審計體系，為企業(yè)管理的創(chuàng)新發(fā)展注入活力。
1、企業(yè)內部審計概述
企業(yè)內部審計是企業(yè)內部構建的服務于企業(yè)管理和可持續(xù)發(fā)展的獨立職能部門，負責對企業(yè)內部的各項業(yè)務進行獨立評價與審查，評估企業(yè)的生產經營活動是否符合既定標準、企業(yè)方針政策、各項工作的規(guī)范化處理程序以及是否有助于企業(yè)管理目標的達成，在此基礎之上為企業(yè)管理提供建議咨詢與評價。企業(yè)內部審計的任務有著多樣化的特征，內部審計人員需要嚴格依照企業(yè)的審計標準，有效評估和檢查各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況、落實情況以及制度實施是否有助于企業(yè)管理目標的達成；評價企業(yè)各項管理計劃和經營任務的完成狀況，明確各項經營活動是否與預期效果相符；檢查企業(yè)財會工作是否滿足內控制度要求，是否嚴格依照相關程序和規(guī)章制度進行了經濟業(yè)務的有效處理；審查企業(yè)當中的各種資源，是否滿足有效性和經濟性的特征，能否為企業(yè)成本效益管理目標的達成提供重要依據(jù)，并提出針對性的改進意見與方法。
由于企業(yè)是以盈利為目的的經營組織，其根本目的在于實現(xiàn)經濟效益最大化，而企業(yè)的內部審計就需要承擔監(jiān)督檢查、評估、控制以及服務等職能。企業(yè)內部審計的突出價值，可以歸納為自我監(jiān)控以及自我促進。所謂自我監(jiān)控就是借助內部審計實踐活動有效揭露以及約束企業(yè)不規(guī)范和不合理的行為，以免為企業(yè)發(fā)展帶來不良危害，保證企業(yè)的安全與完整。而自我促進則是通過對被審查活動進行評估檢查，針對企業(yè)管理當中出現(xiàn)的問題和不足，提出有效意見與方案，有效保障企業(yè)各項管理目標的達成，實現(xiàn)自我完善、發(fā)展、協(xié)調和進步。
2、企業(yè)管理中內部審計的作用
2.1提高財務信息質量
伴隨著企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)代化改革的成效已經凸顯出來，進一步完善企業(yè)內部審計，可以更加嚴格、全面地對企業(yè)各項財務報表信息進行審查研究，保障各項財務信息的質量與安全，提高信息透明度，保障財務信息可信度。安全可靠以及完善的財務管理信息可以將企業(yè)的經營狀況直觀展現(xiàn)出來，讓企業(yè)在未來的發(fā)展壯大中得到更多投資者的認可，在壯大規(guī)模時得到更多發(fā)展資金的支持。同時，投資者可以把企業(yè)內部審計的各項評估結果作為分析企業(yè)運營成效的有力依據(jù)；政府可以借助內部審計來強有力地監(jiān)控市場資金，提高宏觀調控的成效；企業(yè)能夠有效減少成本支出，增強企業(yè)發(fā)展?jié)撃�，保障經濟效益的穩(wěn)步提高。
如：J公司的內審部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)，下屬A公司因資金緊張，與銀行商談后，開展了提供100%保證金的商業(yè)承兌匯票業(yè)務，但因A公司的商業(yè)承兌匯票不是開給公司的外部供應商，而全是開具給其下屬公司，用于支付A公司實行統(tǒng)購統(tǒng)銷業(yè)務應付下屬公司的銷貨款，下屬公司拿到承兌匯票后直接到銀行進行貼現(xiàn)，從而導致A公司整體多承擔利息費用的情況（公司支付的貼現(xiàn)息及相關手續(xù)費高于將相同資金存入銀行取得的存款利息），內審部門發(fā)現(xiàn)此情況后及時指出了A公司存在的問題，要求該公司立即進行整改，通過對此類業(yè)務存在問題的糾正處理，使公司的財務費用節(jié)約100余萬元。
2.2增強企業(yè)內部控制
內部審計是企業(yè)管理體系當中的.重要組成，關系到企業(yè)管理質量和成效，同時也與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略息息相關。內部審計直接受企業(yè)高層領導的管理，對于企業(yè)經營管理當中的經濟活動也必須要經過良好的內部審計來保證實施質量。有了內部審計的支持后，企業(yè)在處理經濟業(yè)務時能夠有效避免觸碰法律的問題，還可以讓企業(yè)領導的管理決策制定擁有確切和科學的依據(jù)。做好企業(yè)的內部控制，完善企業(yè)內控體系是當前企業(yè)改革的重點和難點，是增強企業(yè)競爭實力，滿足企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和拓寬市場的重要途徑。內部審計工作是企業(yè)內控體系建設的強大動力，通過做好企業(yè)各項重點工作，事前審計、事中審計以及事后審計可以更好地保障企業(yè)資金安全，降低經營風險，強化內控體系。
如：J公司的內審部門在對下屬M公司一項對外合作項目開展事中審計時發(fā)現(xiàn)，M公司履行合作協(xié)議時并未嚴格按J公司會議研究確定的程序執(zhí)行(必須辦理相關的抵質押手續(xù)才能開展合作)，內審部門及時指出并督促M公司完善了相關手續(xù)，在后續(xù)合作過程中，M公司的合作對象因未能按期歸還債務，面臨被債權人申請以資產抵償債務的風險，但因M公司按內審部門建議完善了相關的抵質押手續(xù)，從而最大限度地確保了M公司的合作資金安全。
2.3健全優(yōu)化企業(yè)管理
市場經濟正處在深入推進實施的階段，而市場經濟的發(fā)展也在極大程度上拓展了企業(yè)業(yè)務范疇，促進企業(yè)規(guī)模的壯大，而企業(yè)優(yōu)化管理的重要性也凸顯出來。企業(yè)管理關系到企業(yè)能否擁有穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展動力，關系到企業(yè)能否通過戰(zhàn)略化管理措施的實施來提高企業(yè)的競爭力，有效適應市場經濟為企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。為了優(yōu)化企業(yè)管理，企業(yè)必須將內部審計工作的優(yōu)化和完善作為重點，有效發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。內部審計的一個重要職能就是對企業(yè)經營管理過程中的各個環(huán)節(jié)形成有效監(jiān)督，保障管理措施貫徹落實，同時還能夠對管理措施實施當中的突出問題給予處置建議和方案。企業(yè)也能夠從內部審計當中發(fā)現(xiàn)管理方面存在的不足，起到對企業(yè)管理的預警，為企業(yè)管理的健全、優(yōu)化提供強有力支持。
3、企業(yè)管理中內部審計的問題
在企業(yè)現(xiàn)代化改革的進程中，企業(yè)開始逐步強化內部審計工作，注重發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理當中的巨大作用，取得了豐碩的成果，同時也體現(xiàn)出當前企業(yè)管理中內部審計還存在一定的問題，仍然需要進一步完善企業(yè)內部審計體系的建設，保障企業(yè)科學化管理的實現(xiàn)。
第一，企業(yè)領導以及員工缺乏對內部審計的正確認識，沒有意識到內部審計在企業(yè)管理當中的重要性，從而影響到了各項內部審計措施的貫徹執(zhí)行。第二，沒有真正確立起內部審計在企業(yè)管理當中的重要地位，從而影響到內部審計職能和作用的發(fā)揮，難以體現(xiàn)出內部審計在企業(yè)管理當中的突出地位與位置，從而導致企業(yè)無法在經營管理當中及時發(fā)現(xiàn)漏洞，影響到企業(yè)的連續(xù)性發(fā)展。第三，沒有保持內部審計在企業(yè)管理當中的獨立性，從而導致大量違規(guī)操作行為的發(fā)生，對于企業(yè)改進經營管理，消除企業(yè)管理當中的缺陷和不足是極其不利的。第四，企業(yè)內部審計沒有做到重點突出，特別是沒有注意到當前企業(yè)管理當中的突出問題，導致內部審計工作過于隨意，缺乏針對性和綜合性，難以切實解決企業(yè)的重點管理問題。第五，企業(yè)內部審計工作人員素質有待提升，以有效適應當前企業(yè)內部審計改革發(fā)展的新要求。
4、企業(yè)管理中內部審計的策略
4.1加強認識
在企業(yè)的現(xiàn)代化管理和改革當中，內部審計的實施質量會受到企業(yè)管理者認識的直接影響。對此，企業(yè)領導必須深化對內部審計工作的認識，提高對審計工作的重視，采用調查研究的方式深入到內部審計工作的各個環(huán)節(jié)，意識到內部審計的重要作用與職能。內部審計的產生與企業(yè)管理要求的提高直接相關，而且內部審計實際上是對企業(yè)內部管理職能進行有效分化的一個直接體現(xiàn)，在當前復雜的經營環(huán)境之下，企業(yè)管理難度大大增強，所以必須要通過強化內部審計的方式來確保企業(yè)掌控全局，全方位地對企業(yè)各個部門進行監(jiān)督管理，保障內部管理職能的執(zhí)行效果。
企業(yè)領導的深化認識是推動審計工作順利發(fā)展的前提條件，在此基礎之上，還需要進一步加大對內部審計的宣傳教育，使得管理部門以及企業(yè)的廣大員工都能夠從根本上意識到內部審計的重要價值,轉變工作認知和態(tài)度，有效輔助各項內部審計工作的實施。另外，根據(jù)我國信息化發(fā)展的趨勢，信息化建設水平的提高加大了企業(yè)管理的挑戰(zhàn)，同時也為企業(yè)管理效率的提高帶來了機遇。因此，企業(yè)領導還需要意識到信息化建設在內部審計創(chuàng)新當中的價值，積極推進內部審計的信息化管理和信息化建設，從根本上保障審計效率。
4.2確立地位
很長一段時間以來，企業(yè)都沒有將內部審計在企業(yè)管理當中的位置進行明確的定位，沒有確立其內部審計部門在企業(yè)管理當中的地位，從而影響到了內部審計職能與作用的發(fā)揮。在當前不斷變化的內外部環(huán)境之下，企業(yè)需要重新定位內部審計在企業(yè)管理當中的位置，真正確立內部審計的重要地位。第一，內部審計是獨立機構。企業(yè)管理當中的內部審計可以有效服務于企業(yè)的內控體系建設，并根據(jù)評測結果來發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的缺陷與不足，為針對性管理措施的提出提供依據(jù)。只有確保內部審計部門是獨立性的機構，可以獨立開展各項工作，才可以成為企業(yè)管理的助手，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標達成的推動力。第二，內部審計是權威機構。
內部審計機構直接接受企業(yè)最高層領導的管理，是企業(yè)當中的權威機構，肩負多種職能，除了監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家相關法律政策之外，還監(jiān)控企業(yè)自身履行內部規(guī)章制度的情況，其權威性的地位不容置疑和動搖。第三，內部審計是重要機構。內部審計是企業(yè)管理當中的重要機構，在對其進行職能定位時不能夠簡單地稱之為監(jiān)督指導，正確的做法是站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和管理結構優(yōu)化的角度進行慎重分析，明確企業(yè)管理對于內部審計的必然需求，恰當處理企業(yè)在市場經濟當中遇到的多種糾紛與矛盾。
4.3保障獨立
保持內部審計機構在企業(yè)管理當中的獨立性對于客觀分析和突出解決企業(yè)在管理當中出現(xiàn)的問題意義重大，因此必須嚴格避免領導和其他管理者對于內部審計工作的干預。要想保障內部審計工作的獨立性，必須要從以下幾個方面著手：第一，確保形式上的獨立。內部審計是企業(yè)進行自我審計的重要工具，但是審計部門在進行集團公司領導和部門審計時不可避免地受到主觀因素的影響，從而影響到獨立性的發(fā)揮。
對此，可以在企業(yè)內部審計當中有效引進上級主管部門的外部審計以及社會審計，同時在體制方面可以由企業(yè)監(jiān)事會負責審計部門的管理，這樣在組織結構以及形式上可以提高企業(yè)內部審計的獨立性。第二，確保精神上的獨立。內部審計部門工作人員在具體的審計工作當中要保證精神獨立，保持正直的道德，對于各項事項的審計判斷都要避免屈服于他人意志，避免受到其他因素的干擾，確保審計的客觀性和遵守職業(yè)道德。
4.4突出重點
企業(yè)內部審計工作內容豐富多樣，而在處理各項審計任務時必須要做到重點突出，保障審計工作的開展能夠為企業(yè)管理提供良好的審計依據(jù)。第一，企業(yè)必須明確內部審計的程序，確保審計工作的制度化和程序化。當前企業(yè)需要將內部審計程序的制定和完善作為工作重點，這是因為內部審計工作中的事務繁多，只有嚴格按照相關程序和規(guī)范進行正確處理，才能夠達到審計標準，更好地為企業(yè)管理決策的制定提供依據(jù)。第二，企業(yè)要積極推進內部審計制度建設，并將制度建設作為基礎和前提條件。就當前企業(yè)內部審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)尚未建立起健全、完善的內部審計制度，使得各項工作的開展缺乏制度依據(jù)。對此，企業(yè)要逐步完善內部審計制度，對審計計劃、檔案管理、質量控制等多個方面給出明確的法律規(guī)定，打造完善的內部審計體系，確保內部審計工作高效完成。第三，企業(yè)要逐步創(chuàng)新內部審計工作方法，在實踐當中總結經驗，同時也要善于從國內外成功管理經驗當中獲得借鑒，提高審計工作方法的適應性。
4.5培養(yǎng)人才
人才培養(yǎng)是企業(yè)發(fā)展建設當中的永恒主題，無論是企業(yè)管理還是內部審計都需要有高素質的人才隊伍作為支持。為了保證內部審計部門的獨立性，保障各項內部審計工作的長效發(fā)展，企業(yè)必須將審計人員素質建設納入到企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的規(guī)劃當中。
第一，加強對審計人員的職業(yè)道德教育，使得企業(yè)的內部審計人員都能夠恪守公正，有效秉持保密勝任等原則，樹立良好的責任意識，通過發(fā)揮自我價值和承擔好崗位職能為企業(yè)內部審計工作質量的提高提供保障。第二，加強對審計人員的業(yè)務素質教育，使得他們能夠不斷更新審計知識，完善審計技術方法，從整體上提高內部審計隊伍的整體素質，增強他們適應內部審計工作要求的能力。第三，積極推動內部審計師協(xié)會建設，保障協(xié)會可以在信息交流、人才教育培訓、經驗溝通等多個方面發(fā)揮作用，全面提高內部審計工作人員的素質，防范企業(yè)風險。
5、結語
內部審計是一項關系到企業(yè)管理和未來可持續(xù)性發(fā)展的大事，是企業(yè)管理的重中之重，是當前企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展當中必須重點把控的一個工作環(huán)節(jié)。為了推動企業(yè)的長效發(fā)展，更好地發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理當中的重要作用，企業(yè)必須深化對內部審計的正確認識，確立內部審計工作的重要地位，保持內部審計部門的獨立性，把控內部審計的工作重點，培養(yǎng)高素質的內部審計人員，從而促進企業(yè)內部審計體系的完善，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好的審計依據(jù)。
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審計重要性審計風險及審計證據(jù)的關系論文 篇5
一、審計重要性概念及其意義
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審計重要性是指被審計單位財務報表中可能存在的不影響財務報表使用者作出經濟決策和判斷的錯報及漏報的最大限額。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則1221號——重要性》：重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。重要性實質上強調了一個“度”，在審計報告中，允許一定程度的不準確或不正確的存在，但是要以這個“度”為界。如果會計信息的錯報或漏報可能影響到財務報表使用者的決策或判斷，就可認為重要，否則就不重要。在審計實務工作中，審計重要性水平是重要性的數(shù)量表示，是一個數(shù)量門檻或金額臨界點。
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設定重要性水平是現(xiàn)代審計的一個創(chuàng)新。審計實務中運用重要性原則，具有十分重大的意義。一是有利于防范審計風險。重要性水平的恰當判斷對降低審計風險、保證審計質量有重大幫助作用。在抽樣審計下，審計人員對未審計部分要承擔一定的風險，而風險的大小與重要性水平的設定、重要性的判斷有關。重要性水平越高，審計風險越低；反之，重要性水平越低，審計風險越高。二是有利于提高審計效率。由于社會經濟環(huán)境的發(fā)展變化，被審計單位規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)組織結構日趨復雜，經濟事項日漸頻繁，對審計工作提出了更高的要求，注冊會計師在審計中使用審計抽樣愈加普遍，而各類交易、賬戶余額及列報認定層次的重要性水平即可容忍錯報，在審計抽樣確定樣本規(guī)模及評價抽樣結果時顯得異常重要。重要性概念為解決審計人員的抽樣決策問題提供了極大的幫助，從而大大提高審計效率。三是有利于降低審計成本。由于審計費用預算與時間預算方面的考慮，審計人員必須在成本與效益之間進行權衡。重要性原則的正確運用，可以適當減少審計程序，縮小測試范圍，使審計人員把審計重點放在那些對可能影響財務報表使用者決策的方面。
二、審計重要性水平的確定
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從量上考慮重要性水平是注冊會計師審計計劃中重要環(huán)節(jié)，一般可以從財務報表層次和各類交易、賬戶余額及列表認定層次兩個方面展開。（1）財務報表層次的重要性水平。準則明確規(guī)定，在計劃審計工作時，注冊會計師應當在考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解、審計的目標、財務報表各項目的性質及其相互關系以及財務報表項目的金額及其波動幅度的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。在計劃階段確定重要性水平時，執(zhí)業(yè)人員應先選擇一個適當?shù)幕鶞�，再選用適當?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞剩瑥亩贸鲐攧請蟊韺哟蔚闹匾运�。在實務中，有許多匯總性財務數(shù)據(jù)可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準。《獨立審計具體準則第10號——審計重要性》第12條規(guī)定：“注冊會計師應當合理選用重要性水平的判斷基礎，采用固定比率，變動比率等確定會計報表層次的重要性水平。判斷基礎通常包括凈利潤、總資產、凈資產和營業(yè)收入等�！辈⒔Y合實務給出了一些相應百分比的參考數(shù)值�！吨袊詴嫀焾�(zhí)業(yè)準則指南》（2007年修訂）則又新增了兩個基準，即費用總額和毛利，同時對相關基準參考數(shù)據(jù)予以修訂，具體如下：
綜上準則變化和相關要求，新準則對重要性水平的確定依然僅提供了原則性的指導，為注冊會計師在實務中如何確定重要性水平提供了更大的空間。雖然重要性的數(shù)量門檻一直受到爭議，但注冊會計師必須將重要性標準進行量化并運用到審計實務中，因此，制定重要性量化標準對重要性的初步判斷有著極其重要的作用。根據(jù)筆者多年在事務所實務工作經驗以及筆者對部分上市公司近年相關指標的統(tǒng)計分析，筆者認為以下基準及比例可在實務中予以參考：
注冊會計師在執(zhí)行具體審計業(yè)務時，可以根據(jù)被審計單位的具體情況做出判斷，對上述百分比進行適當調整，一般被審計單位規(guī)模越大，這個百分比可能要求越小，其目的主要是為了降低審計風險，因為同樣的百分比，被審計單位規(guī)模不同，相應確定的重要性水平差異可能會很大。
此外，對于重要性水平計算基準的確定，實務中也可以同時區(qū)分以下情況予以考慮：
其一，根據(jù)公司性質考慮。一般來說，重要性水平確定的基準應具有關聯(lián)性、穩(wěn)定性與預計性特征，由于總收入、總資產具有相對穩(wěn)定性，稅前利潤（凈利潤）對上市公司來說具有關聯(lián)性，且基本能反映企業(yè)的盈虧狀況及經營規(guī)模，因此用這幾個指標計算出來的重要性水平對審計利潤表和資產負債表有較強的指導性，一般將這三者作為重要性判斷的基準。由于上市公司風險較高，依據(jù)相關指標計算重要性水平時應遵循謹慎性原則，適當從嚴確定。
其二，幾個特殊行業(yè)的考慮。對于一些特殊行業(yè)，我們在確定其重要性水平計算基準時，根據(jù)實際情況需要考慮其他一些指標。大多數(shù)商品流通業(yè)的公司，資產總額較小但營業(yè)收入很大，而且審計的重點是利潤表，因此不宜用資產總額為基準從而確定過低的重要性水平。對于房地產公司來說，其生產經營具有較強的周期性，稅前利潤不能較好的體現(xiàn)其經營狀況，因此不宜用稅前利潤來確定重要性水平。對于軟件開發(fā)公司而言，其生產經營亦具有較強的周期性，一般資產規(guī)模較小，研發(fā)周期較長且費用支出較大，因此資產總額和稅前利潤（凈利潤）不能客觀及時的體現(xiàn)其經營狀況，不宜將其作為確定重要性水平的基準。對于酒店行業(yè)，大多資產總額及營業(yè)收入較大，而稅前利潤偏低，因此不宜采用稅前利潤來確定重要性水平。對于金融行業(yè)，一般資產總額較大，資產負債率較高（其中銀行類基本在90％以上；證券公司70％左右）而總資產周轉率低（其中銀行類基本在3％左右；證券公司10％左右），因此不宜采用資產總額、營業(yè)收入等來確定重要性水平。
其三，幾種特殊情況的考慮。勞動密集型的企業(yè)，一般資產總額偏低，不宜將其作為重要性水平的確定基準。利潤波動幅度較大的企業(yè)，當期的稅前利潤（凈利潤）并不能完全體現(xiàn)其經營狀況，可采用近幾年平均稅前利潤（凈利潤）來確定重要性水平。虧損或微利企業(yè)，用稅前利潤（凈利潤）計算出來的重要性水平往往偏低，一般也不宜采用。經營不穩(wěn)定企業(yè)，由于其生產經營不穩(wěn)定，導致其營業(yè)收入、利潤及資產總額等均波動較大，因此這些指標均不宜作為重要性水平的確定基準，而凈資產相對穩(wěn)定，可予考慮作為確定重要性水平的基準。
其四，和母公司財務報表一并報出合并財務報表的重要性水平的確定。當注冊會計師對母公司個別財務報表和合并財務報表一并出具審計報告時，應對其所有合并主體的財務報表和合并財務報表分別確定重要性水平。在確定非全資子公司財務報表的'重要性水平時，不應受被審計單位所持股權比例的影響。在實務中，某些被審計單位（如較多的民營企業(yè)）可能沒有編制審計前合并財務報表，注冊會計師應當在計劃審計工作階段先明確合并財務報表重要性水平的確定方法，在業(yè)務完成階段，根據(jù)審計后的合并財務報表確定重要性水平。:
（2）各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平。各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平即可容忍錯報主要運用于在細節(jié)測試中采用審計抽樣時確定樣本規(guī)模，對審計據(jù)數(shù)量有直接的影響。實務中，各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平以財務報表層次重要性水平的初步評估為基礎，同時考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性以及其與財務報表層次重要性水平的關系。一般而言，對于交易、賬戶余額及列報認定層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以采用不分配的方法。其一，采用分配的方法。采用分配的方法時，分配的對象一般是資產負債表項目，并且交易或賬戶余額重要性水平之和應等于財務報表層次的重要性水平，故一般按項目本身在報表中所占的金額比重分配，比重越大，相對來說出現(xiàn)差錯的可能性就越大。同時，也要考慮成本效益原則，予以適當調整分配。但由于受各種因素的影響，各類交易、賬戶余額、列報認定層次內部的重要性水平是不同的，賬戶余額在具體的環(huán)境中，即便同一個賬戶出錯的可能性也會不同，比如某企業(yè)固定資產較大，前一年度可能因為企業(yè)大量購建會導致其錯報風險較大，而今年固定資產和去年相比沒有變化，這樣的話今年出錯的可能性就會下降，而且即使出錯也很容易檢查出來。但其比重依然很大，采用分配的方法時分配的較高的重要性水平會顯得不合理。其二，不分配的方法。不分配的方法，即財務報表層次的重要性水平不分至各交易、賬戶余額及列報認定層次，而是采用其他方法進行分配。如根據(jù)出現(xiàn)錯誤或舞弊的可能性大小，按報表層次重要性水平的一定百分比確定各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重要性水平。如財務報表層次的重要性水平是100萬，各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重要性水平可確定為財務報表層次重要性水平的30％～40％即30萬～40萬，審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)某類交易、賬戶余額和列報認定層次的錯報或漏報超過這一水平，就建議被審計單位予以調整。而其他低于這一水平的錯報，在考慮其性質及連同其他錯報后的累計錯報的基礎上，進行適當調整。筆者認為，此方法在實務中可能更合理及更具操作性。此外，在制定總體審計策略時，注冊會計師應當對那些金額本身就低于財務報表層次重要性水平的特定項目作額外的考慮。注冊會計師應當根據(jù)被審計單位的具體情況，運用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預計這些項目的錯報對財務報表的影響。（二）從性質上考慮重要性水平明確重要性的數(shù)量標準便于會計和注冊會計師具體操作，但不可避免的問題是，對重要性的判斷一旦淪為數(shù)量化的門檻，就容易被誤用或濫用，成為不正當會計處理并且推諉責任的護身符。因此，注冊會計師必須從性質上考慮重要性。某些情況下，金額不重要的錯報從性質上看有可能是重要的，例如：錯報對遵守法律法規(guī)要求、債務契約或其他合同要求的影響程度；錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度；錯報對用于評價被審計單位財務狀況、經營成果或現(xiàn)金流量的有關比率的影響程度：錯報對增加管理層報酬的影響程度；錯報是否與涉及特定方（如關聯(lián)方）的項目相關；錯報對與已審計財務報表一同披露的其他信息的影響程度，該影響程度能被合理預期將對財務報表使用者作出經濟決策產生影響等等，實務中注冊會計師應根據(jù)實際情況予以判斷，但不能以存在這些因素為由而必然認為錯報是重大的。
在對我國上市公司的審計中，對錯報和漏報的性質判斷尤為重要，這就要求注冊會計師更多地考慮上市公司管理層的意圖，如果管理層出于盈余管理的動機，則即使金額微不足道，也應該作為重大差錯對待。
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