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“小金庫”的資金來源往向和清查方法淺析
“小金庫”是指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位的收進(jìn)，未列進(jìn)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分賬內(nèi)或未納進(jìn)預(yù)算治理私存私放的各項(xiàng)資金。盡管有關(guān)部分再三告誡不準(zhǔn)設(shè)“小金庫”，但事實(shí)上設(shè)“小金庫”的情況仍然存在。它像依附在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)肌體上的惡性毒瘤，無情地吞噬著國家的資財(cái)；它又如一張張溫床，孕育著***與犯罪，危害匪淺。
一、“小金庫”資金的來源渠道和支出往向
要清查“小金庫”，首先必須搞清楚“小金庫”資金的來源渠道和支出往向。
1.“小金庫”資金的主要來源渠道：（1）截留收費(fèi)、罰沒款收進(jìn)。（2）截留銷售產(chǎn)品等主營業(yè)務(wù)收進(jìn)。（3）截留維修、運(yùn)輸和技術(shù)服務(wù)等勞務(wù)、服務(wù)收進(jìn)。（4）沒收財(cái)物變價(jià)收進(jìn)。（5）出租店面、房屋、場地和車輛等的租金收進(jìn)。（6）出售報(bào)廢固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物、殘次品、邊角廢物和舊報(bào)紙、雜志等非主營物品收進(jìn)。（7）單位創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的創(chuàng)收收進(jìn)。（8）對(duì)外投資收益。（9）虛報(bào)冒領(lǐng)款。用收據(jù)報(bào)銷支取的款項(xiàng)；以領(lǐng)代報(bào)、以借代報(bào)支取的款項(xiàng)；采取虛報(bào)人頭，冒領(lǐng)的工資、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)。（10）公務(wù)和業(yè)務(wù)關(guān)系中的“手續(xù)費(fèi)”、經(jīng)濟(jì)往來中的“回扣”收進(jìn)。（11）贊助、集資、攤派款和接受捐贈(zèng)收進(jìn)。（12）上交、下?lián)芸铐?xiàng)。對(duì)應(yīng)上交、下?lián)艿目铐?xiàng)一方面做賬付出，另一方面又不上交、下?lián)芏D(zhuǎn)進(jìn)“小金庫”中，或采取假借上交、下?lián)艿氖侄螌①Y金轉(zhuǎn)進(jìn)“小金庫”中。（13）向下屬單位所收取的款項(xiàng)和下屬單位以種種名義所送的款項(xiàng)。（14）違約金、逾期押金收進(jìn)。（15）將單位的資金以某種名義付給其他單位或個(gè)人，特別是聯(lián)營單位或下屬單位，然后再從對(duì)方收回或存于對(duì)方作“小金庫”資金。（16）***私存的利息收進(jìn)。
2.“小金庫”資金的主要支出往向：（1）濫發(fā)錢物。以關(guān)心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金或?qū)嵨锏姆绞綖E發(fā)亂獎(jiǎng)給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動(dòng)之時(shí)。（2）吃喝玩樂。少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出進(jìn)歌廳舞廳等娛樂場所，而這些開支不便公然在財(cái)務(wù)賬上報(bào)銷，于是就從“小金庫”中支出。（3）送禮。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了拉關(guān)系，或?yàn)榱说玫缴霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)的提拔重用，或?qū)で蟊Ｗo(hù)傘，經(jīng)常到處送禮或替上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)付這樣那樣的賬，而這些支出受到財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫”中支出。（4）購置特殊物品。如為領(lǐng)導(dǎo)購置手提電腦、手機(jī)等。（5）私分。少數(shù)人非法從“小金庫”中領(lǐng)取款項(xiàng)，私分具有一定的隱蔽性。（6）私吞。個(gè)別單位負(fù)責(zé)人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)視機(jī)制之機(jī)。
二、“小金庫”的清查方法
“小金庫”具有隱蔽性，不輕易被發(fā)現(xiàn)，但只要我們講究方法，認(rèn)真追查，沒有清查不出來的。
1.審查會(huì)計(jì)憑證。通過對(duì)一張張會(huì)計(jì)憑證特別是所附原始憑證的審查，核實(shí)有無采取虛報(bào)冒領(lǐng)、截留應(yīng)上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖�、下�(lián)埽瑢挝坏馁Y金以某種名義付給其他單位或個(gè)人然后再從對(duì)方收回或存于對(duì)方、截留收進(jìn)等手段為“小金庫”籌集資金的情況。審查會(huì)計(jì)憑證時(shí)要留意從奇異的數(shù)字、時(shí)間、地點(diǎn)、物品、票據(jù)、編號(hào)、聯(lián)系單位、報(bào)賬手續(xù)、開支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)題目，如某單位按月發(fā)放某項(xiàng)補(bǔ)貼，若發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)賬上開支不連續(xù)，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否有從“小金庫”中開支的情況。
2.審查收款票據(jù)。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無缺號(hào)情況；所有開具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)目、金額是否一致；未使用的發(fā)票、收占有無缺號(hào)的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)及發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；核實(shí)有無將收進(jìn)放進(jìn)“小金庫”中的情況。
3.審查貨幣資金。對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，核對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應(yīng)追查原因，核實(shí)是否有“小金庫”的資金放進(jìn)其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲(chǔ)蓄存折或定期存單，要追查資金來源、往向及其情況，核實(shí)是否屬于“小金庫”資金。對(duì)銀行存款進(jìn)行審查，核對(duì)被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實(shí)有金額是否相符，未達(dá)賬款是否由于正常原因所致，特別要留意一收一付金額相等的未達(dá)賬款，如發(fā)現(xiàn)不正常情況，則要追查資金往向及其原因，核實(shí)是否進(jìn)了“小金庫”中。另外，對(duì)有***私存的，還要核實(shí)有無將其利息放進(jìn)“小金庫”中的情況。 4.審查往來賬戶。有些單位慣用往來賬戶過渡設(shè)“小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收進(jìn)先記進(jìn)往來賬戶，虛列出結(jié)算中的債務(wù)，侍機(jī)再將其轉(zhuǎn)進(jìn)“小金庫”中；還有的將已收回或可收回的債權(quán)列作呆賬予以核銷，把資金轉(zhuǎn)進(jìn)“小金庫”中。在清查中，一是看往來發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致，二是看往來款項(xiàng)支付的事由是否公道，三是看往來款項(xiàng)支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則進(jìn)行追查，核實(shí)是否將資金轉(zhuǎn)進(jìn)了“小金庫”中。
5.審查收費(fèi)情況。將被查單位經(jīng)物價(jià)部分批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍與實(shí)在際收費(fèi)情況進(jìn)行核對(duì)，看有無已批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目沒有收費(fèi)或降低標(biāo)準(zhǔn)、縮小范圍收費(fèi)和巧揚(yáng)名目或進(jìn)步標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)的情況，收費(fèi)收進(jìn)是否進(jìn)了賬，并要留意深進(jìn)到已收費(fèi)和可能收費(fèi)的單位、職員中往了解，核實(shí)有無收費(fèi)進(jìn)“小金庫”中的情況。
6.審查實(shí)物資產(chǎn)。對(duì)產(chǎn)成品、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)特別是副產(chǎn)品、殘次品、邊角廢物、報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并審查相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬、倉庫保管賬和備查賬，核實(shí)賬實(shí)、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收進(jìn)進(jìn)賬，有無截留出售物資收進(jìn)進(jìn)“小金庫”中的情況。
7.審查出租投資情況。對(duì)資產(chǎn)出租和對(duì)外投資情況進(jìn)行審查，核實(shí)出租資產(chǎn)收進(jìn)和對(duì)外投資收益是否都進(jìn)了賬，有無截留出租資產(chǎn)收進(jìn)和對(duì)外投資收益進(jìn)“小金庫”中的情況。
8.追查特殊物品開支。對(duì)購買需要通過政府采購和發(fā)放給干部職工等特殊物品的開支情況進(jìn)行追查，如沒有發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)上報(bào)賬，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否從“小金庫”中開支的。
9.比較分析收支。對(duì)審查期間的各項(xiàng)收進(jìn)、支出數(shù)特別是一些比較輕易套取資金項(xiàng)目的收進(jìn)、支出數(shù)與相應(yīng)的上期實(shí)際數(shù)、本期計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較，如差異較大，則分析原因，核實(shí)有無將一些收進(jìn)不進(jìn)賬而放進(jìn)了“小金庫”中的情況，有無采取虛報(bào)支出的手段套取資金放進(jìn)“小金庫”中的情況。
10.到相關(guān)單位核實(shí)�！靶〗饚臁钡馁Y金來源固然隱蔽，但很多資金會(huì)在付款單位的賬上反映，因此，要有重點(diǎn)地選擇到被查單位的相關(guān)單位往調(diào)查核對(duì)，這是清查出“小金庫”的一條有效途徑。相關(guān)單位主要有被收費(fèi)單位、下級(jí)單位、銷售產(chǎn)品單位、采購物資單位、被投資單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲娛樂服務(wù)單位等。
11.找有關(guān)職員調(diào)查。找有關(guān)職員調(diào)查時(shí)，要留意分析和把握各種人的心理狀態(tài)，有的放矢地做好啟發(fā)疏導(dǎo)思想工作。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風(fēng)正派，敢說實(shí)話的人，特別是***員、老同道了解收進(jìn)、支出方面的情況，這是清查“小金庫”不可忽視的一種方法，有時(shí)可以成為突破口，由于可以根據(jù)了解的收支情況反過往查賬，看收進(jìn)是否進(jìn)賬，支出是否報(bào)了賬，如有出進(jìn)或疑點(diǎn)，則再進(jìn)行追蹤調(diào)查，核實(shí)是否設(shè)有“小金庫”。二是對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)或題目找有關(guān)職員如被查單位的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)及業(yè)務(wù)職員等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
12.發(fā)動(dòng)群眾舉報(bào)。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點(diǎn)，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施。如實(shí)行有獎(jiǎng)舉報(bào)、專項(xiàng)舉報(bào)等廣泛發(fā)動(dòng)群眾舉報(bào)，以便發(fā)現(xiàn)線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫”。
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