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高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策研究
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序，下面是小編搜集整理的一篇探究國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的論文范文，歡迎閱讀查看。
[提要] 內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，是組織機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要制度。本文總結(jié)高校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，探索影響審計(jì)質(zhì)量的因素，并提出提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部審計(jì)制度;審計(jì)質(zhì)量;對(duì)策
高校內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。高校在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)關(guān)注審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。
一、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)技術(shù)力量較弱，審計(jì)手段落后，效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無(wú)法滿足審計(jì)工作的需求。
二、影響高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素
(一)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，即內(nèi)部審計(jì)人員需獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動(dòng)，以便不受約束、客觀地開(kāi)展工作。”在實(shí)際工作中，有些高校沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的高校即使單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也是形式獨(dú)立而實(shí)質(zhì)上未獨(dú)立，這些情況均會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正地開(kāi)展工作，影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
(二)高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目缺乏計(jì)劃性
高校審計(jì)部門雖然在年初就制定了年度審計(jì)計(jì)劃，但由于年度中間臨時(shí)任務(wù)時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致計(jì)劃任務(wù)服從臨時(shí)任務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量服從審計(jì)時(shí)間的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。審計(jì)人員為在有限的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)項(xiàng)目只有盡量壓縮審計(jì)的準(zhǔn)備時(shí)間和報(bào)告時(shí)間，存在應(yīng)付了事的現(xiàn)象，甚至減少了現(xiàn)場(chǎng)檢查，不僅影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，而且增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程不夠規(guī)范
1、方案編制存在流于形式的現(xiàn)象。審計(jì)方案編寫(xiě)匆忙，使審計(jì)方案缺乏系統(tǒng)性、連貫性、可比性。
2、內(nèi)部審計(jì)在復(fù)核制度上不夠健全。一般只注重對(duì)報(bào)告的多級(jí)復(fù)核，沒(méi)有全面貫徹分級(jí)復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)的全過(guò)程沒(méi)有建立有效的復(fù)核、監(jiān)督制度，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的缺陷。
3、審計(jì)結(jié)果缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)成員缺乏必要的溝通，在檢查重點(diǎn)、范圍、問(wèn)題的定性等方面不盡一致，使得審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量低。
4、工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對(duì)時(shí)間、金額、事件經(jīng)過(guò)等相關(guān)要素交代不清，或者記錄重點(diǎn)不突出，專業(yè)判斷含糊其辭;底稿記錄中對(duì)樣本比例、審計(jì)取證對(duì)象等都交代不清;復(fù)核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經(jīng)過(guò)復(fù)核環(huán)節(jié)等。
(四)高校內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有待提升
高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、理論水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響。但由于目前的高校內(nèi)審人員大多由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗，普遍缺乏計(jì)算機(jī)、審計(jì)業(yè)務(wù)等方面知識(shí)，直接影響到審計(jì)工作開(kāi)展的深度和廣度，最終影響審計(jì)的質(zhì)量。
三、提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策
(一)建立健全組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
建立健全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，使高校內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)部門，保障高校內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、自由地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，做出客觀公正的評(píng)價(jià)。
(二)建立規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)質(zhì)量控制制度
1、建立完善的審計(jì)機(jī)制。通過(guò)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善審計(jì)機(jī)制，及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和歸集，并建立以風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為載體的規(guī)章制度，增強(qiáng)制度的操作性。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行督導(dǎo)管理，可有效地控制和提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。
2、切實(shí)加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)人員要每年定期或不定期對(duì)各類學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)。做好教育基礎(chǔ)經(jīng)費(fèi)投入審計(jì)調(diào)查，摸清家底、查清問(wèn)題、分析原因，同時(shí)加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)，防止教育經(jīng)費(fèi)的跑冒滴漏，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。根據(jù)年度部門預(yù)算計(jì)劃，審查預(yù)算編制及調(diào)整的符合性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，提高教育財(cái)務(wù)常規(guī)管理水平;審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)收入的來(lái)源和內(nèi)容情況，學(xué)校的所有收入是否及時(shí)全額上交財(cái)政，納入學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，有無(wú)隱瞞、截留、挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況;審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出情況，重點(diǎn)審計(jì)公用經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合法性。審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)�？畹氖褂们闆r，是否按規(guī)定的用途和范圍�？顚Ｓ茫褂檬欠窦皶r(shí)，是否出現(xiàn)赤字等等;審計(jì)學(xué)校資產(chǎn)管理情況，貨幣資金是否按規(guī)定辦理收付手續(xù)，是否按規(guī)定的程序辦理材料物資與固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、報(bào)廢、變賣等手續(xù)，固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬物一致;各類應(yīng)收款項(xiàng)的清理情況。
(三)科學(xué)合理編制審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)部門在系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)、合理安排審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，科學(xué)編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。對(duì)急需關(guān)注和處理的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員通過(guò)分析判斷，合理地安排審計(jì)的時(shí)間，實(shí)施計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì)，有效避免審計(jì)人員為了完成審計(jì)項(xiàng)目，壓縮審計(jì)的時(shí)間和報(bào)告時(shí)間，從而提高審計(jì)質(zhì)量。
(四)不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞，不僅取決于審計(jì)程序、審計(jì)手段的先進(jìn)與否，作為審計(jì)主體的審計(jì)人員素質(zhì)更直接影響著項(xiàng)目質(zhì)量的好壞。隨著審計(jì)工作國(guó)際化及審計(jì)改革的不斷深入，審計(jì)人員必須主動(dòng)適應(yīng)高等教育改革及發(fā)展要求，不斷提升自身的綜合素質(zhì)。因此，審計(jì)部門應(yīng)努力營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍，組織開(kāi)展各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開(kāi)拓審計(jì)思路，更新審計(jì)知識(shí)，改進(jìn)審計(jì)方法和手段，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為高等教育健康發(fā)展保駕護(hù)航。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]張慶龍.內(nèi)部審計(jì)價(jià)值[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.
[2]張艷麗.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建[J].審計(jì)文摘，2011.8.
[3]王愛(ài)東.國(guó)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2003.8.
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