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銀行風(fēng)險管理審計論文
［摘要］風(fēng)險管理審計是對傳統(tǒng)審計辦法的打破和立異，是融風(fēng)險管理、審計為一體的新式審計形式，這篇文章對銀行風(fēng)險的界定及類型、銀行風(fēng)險管理審計存在的疑問以及銀行風(fēng)險管理審計的優(yōu)勢等疑問進行了闡述。
［要害字］風(fēng)險管理審計內(nèi)部審計疑問優(yōu)勢
風(fēng)險管理起源于20世紀(jì)60、70年代，20世紀(jì)80年代在金融、保險、制造業(yè)等職業(yè)的大公司有了展開，從風(fēng)險管理內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)性來看當(dāng)屬銀行和保險業(yè)。風(fēng)險管理審計是在20世紀(jì)末2l世紀(jì)初，跟著風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部操控年代的降臨，風(fēng)險管理變成內(nèi)部審計重視的要點。它不只重視傳統(tǒng)的內(nèi)部操控，愈加重視有用的風(fēng)險管理機制。內(nèi)部審計人員經(jīng)過對當(dāng)前的風(fēng)險剖析確保其審計計劃與運營計劃相一致。風(fēng)險管理變成安排中的要害流程，促進內(nèi)部審計的作業(yè)要點不只僅測評操控，并且包含承認(rèn)風(fēng)險及測驗管理風(fēng)險的辦法，風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計展開的新期間。
一、銀行風(fēng)險的界定及類型
1.銀行風(fēng)險的界定
關(guān)于銀行風(fēng)險現(xiàn)有兩種說法。一是指商業(yè)銀行在運營中因為各種不斷定要素而引起經(jīng)濟丟失的也許性。二是指在錢銀運營和信譽活動中，因為各種事前無法意料的不斷定要素的影響，使銀行的實際收益與預(yù)期收益發(fā)作違背，有遭受經(jīng)濟丟失或獲得額外收益的兩層時機和也許。自己贊同第二個觀念。
銀行風(fēng)險存在于銀行價值鏈的每一個環(huán)節(jié)，能夠說，銀行自成立之日起就是在風(fēng)險管理的進程中獲取收益的。對銀行風(fēng)險的準(zhǔn)確理解須留意以下幾點：(1)銀行風(fēng)險不等于銀行丟失。風(fēng)險指的是發(fā)作晦氣或有利事情的也許性；而丟失是耗費或喪失的東西，是本來不斷定事情構(gòu)成的一種事實。兩者的著眼點不一樣，風(fēng)險著眼于將來，丟失著眼于如今和曩昔。(2)風(fēng)險既是一種應(yīng)戰(zhàn)又是一種機會，它具有兩層性。(3)它包含多層次風(fēng)險內(nèi)容且有動態(tài)性的領(lǐng)域。多層次的風(fēng)險包含法令風(fēng)險、方針風(fēng)險、決議計劃風(fēng)險和操作風(fēng)險等。(4)商業(yè)銀行風(fēng)險更多的是經(jīng)濟運轉(zhuǎn)中風(fēng)險的反映，與經(jīng)濟主體的做法方針、決議計劃辦法和經(jīng)濟環(huán)境相聯(lián)絡(luò)，并不單純是銀行本身的疑問。
2.銀行風(fēng)險的類型
中國銀監(jiān)會擬定并于2005年2月1日起施行的《商業(yè)銀行內(nèi)部操控評估試行辦法》指出，商業(yè)銀行的首要風(fēng)險包含信譽風(fēng)險、商場風(fēng)險(含利率風(fēng)險)、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法令風(fēng)險以及名譽風(fēng)險等。
從實習(xí)來看，關(guān)于銀行影響比較大的風(fēng)險首要有四種：信譽風(fēng)險、操作風(fēng)險、商場風(fēng)險和流動性風(fēng)險。
二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的定位、職責(zé)與效果
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的承認(rèn)與咨詢活動，它經(jīng)過使用體系的、標(biāo)準(zhǔn)的辦法，評估并改善風(fēng)險、操控和管理進程的效果，幫忙安排完成其方針。因為其本身的特色，內(nèi)部審計參加風(fēng)險管理具有必定的優(yōu)勢。內(nèi)部審計部分和人員了解本單位狀況，對單位面對的風(fēng)險更了解；內(nèi)部審計部分和人員是安排內(nèi)部成員，其利益同安排展開、興衰密切相關(guān)，對防備各種風(fēng)險、完成運營方針有著更激烈的職責(zé)感；內(nèi)部審計部分不一樣于別的部分，不從事具體事務(wù)，其職能獨立于事務(wù)管理部分，能夠跳出事務(wù)各環(huán)節(jié)的圈子，從大局動身、概括、客觀地對風(fēng)險進行辨認(rèn)和評估，采納有用的風(fēng)險操控辦法。
1.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的定位
如今咱們所說的風(fēng)險管理越來越趨向于廣義的概念，公司管理也罷、內(nèi)部操控也罷，實際上都歸于風(fēng)險管理的領(lǐng)域，僅僅風(fēng)險管理所觸及的層次有所不一樣，而內(nèi)部審計一直都擔(dān)任著首要的人物。2002年美國國會經(jīng)過的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會、高層管理者、外部審計師與內(nèi)部審計師作為有用公司管理的基石，變成展開公司管理、內(nèi)部操控有必要職責(zé)的首要組成部分。因而，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中扮演的人物對安排安排全體風(fēng)險操控是至關(guān)首要的。如今內(nèi)部審計在風(fēng)險管理進程中的定位應(yīng)當(dāng)是參加者、協(xié)作者和監(jiān)管者。
2.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的職責(zé)
風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的一條主線。因而，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)也有必要參加風(fēng)險管理。跟著風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部操控年代的降臨，內(nèi)部審計的作業(yè)要點也發(fā)作了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計除了重視傳統(tǒng)的內(nèi)部操控以外，愈加重視有用的風(fēng)險管理機制和健全的公司管理構(gòu)造。但內(nèi)部審計不等同于風(fēng)險管理。IIA指出，內(nèi)部審計師在建立和管理風(fēng)險進程中所起的積極效果有別于“風(fēng)險所有者”的效果。為了防止起到“風(fēng)險所有者”的效果，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)請求管理層證明其在斷定、防備、監(jiān)測風(fēng)險以及風(fēng)險“所有者”的職責(zé)。2004年9月，IIA對于COSO委員會新發(fā)布的全部風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)，以《全部風(fēng)險管理的內(nèi)部審計人物》為題宣布了一份職位說明書，指出，內(nèi)部審計的中心職能有五項：為風(fēng)險管理流程供給確保、確保風(fēng)險得到準(zhǔn)確評估、評估風(fēng)險管理流程、評估要害風(fēng)險的陳述體系以及審閱要害風(fēng)險的管理活動。其次，職位說明書對內(nèi)部審計在風(fēng)險防備方面的職責(zé)也進行具體的描繪：幫忙辨認(rèn)和評估風(fēng)險、訓(xùn)練管群層如何應(yīng)對風(fēng)險、和諧全部風(fēng)險管理活動、完善風(fēng)險陳述體系、保護開發(fā)全部風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)、支撐建立全部風(fēng)險管理、為決議計劃層擬定風(fēng)險管理戰(zhàn)略。最終，也清晰內(nèi)部審計不應(yīng)承擔(dān)以下職責(zé):(1)設(shè)定風(fēng)險額度；(2)強加風(fēng)險管理流程;(3)向管理層供給風(fēng)險確保;(4)做出風(fēng)險應(yīng)對決議計劃；(5)以管理者名義履行風(fēng)險應(yīng)對計劃;(6)風(fēng)險管理的受托職責(zé)。
3.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的效果
國表里公司，特別是國際知名公司，如杜邦公司和微軟公司的風(fēng)險管理體系都比較完善，內(nèi)部審計在公司風(fēng)險管理體系中發(fā)揮了首要的效果。風(fēng)險管理是一項首要的管理職責(zé)。要完成其事務(wù)方針，管理層應(yīng)當(dāng)確保具有健全的風(fēng)險管理進程，并能發(fā)揮效果。董事會和審計委員會應(yīng)當(dāng)在斷定安排是不是建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理進程以及這些程序恰當(dāng)有用地運作等方面起監(jiān)督效果。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過查看、評估、陳述風(fēng)險管理進程的恰當(dāng)性和有用性并提出改善主張來幫忙管理層和審計委員會的作業(yè)。還需求指出的是，內(nèi)部審計部分在安排風(fēng)險管理進程中的效果能夠跟著時問的推移而發(fā)作變化，并也許有不一樣的效果：即從無任何效果，到作為內(nèi)部審計作業(yè)計劃的一部分對風(fēng)險管理進程進行審計，到積極繼續(xù)地支撐并參加風(fēng)險管理進程，到管理和和諧對風(fēng)險的管理進程。
總的來說，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的效果概括為以下四個方面:一是查看與評估，內(nèi)部審計部分運用審計手法對銀行風(fēng)險管理體系的充沛性和有用性進行評估；二是管理與和諧，內(nèi)部審計使用本身優(yōu)勢，積極參加銀行風(fēng)險管理體系建設(shè)，對各種風(fēng)險要素進行辨認(rèn)、剖析、和諧、管理，并提出操控風(fēng)險的有用主張；三是參謀與咨詢，內(nèi)部審計師以咨詢參謀身份幫忙公司斷定對于風(fēng)險進行管理的辦法和操控辦法，并評估其合理性與有用性；四是陳述與防備，內(nèi)部審計部分經(jīng)過及時傳遞并催促履行風(fēng)險審計的效果，使各類風(fēng)險要素得到有用的操控和防備。
三、銀行風(fēng)險管理審計存在的疑問
中國工商銀行、中國建設(shè)銀行等都有對于性地安排了風(fēng)險管理與審計等課題的研討�？墒倾y行內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中還存著以下疑問：
1.內(nèi)部審計理念落后
相關(guān)于通常的工商業(yè)公司來說，銀行風(fēng)險管理在其價值鏈中占有首要方位，是銀行成立以來一直倍受重視的疑問。因而，其風(fēng)險管理相對比較好，這就使得業(yè)表里的一些認(rèn)為銀行風(fēng)險管理是完善的，這也形成了內(nèi)部審計對風(fēng)險管理知道的不充沛，內(nèi)審人員不能積極主動地去重視風(fēng)險，制約了內(nèi)部審計效果的發(fā)揮。
2．內(nèi)部審計辦法手法不能適應(yīng)銀行風(fēng)險管理的需求
中國銀行內(nèi)部審計尚處于查錯防弊、展開合規(guī)性審計期間，局限于對運營部分及運營安排履行各項規(guī)章制度的過后審計上，首要進行的仍是現(xiàn)場審計，非現(xiàn)場審計展開不行。而銀行風(fēng)險管理體系請求進行體系的、全部的風(fēng)險管理，不只要進行事前防備、事中操控、過后管理，還要進行信息處理，大力展開非現(xiàn)場審計。
3．內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的效果和位置不清晰
商業(yè)銀行對風(fēng)險的管理分為風(fēng)險管理部分和內(nèi)部審計部分。風(fēng)險管理部分擔(dān)任總的風(fēng)險管理，內(nèi)部審計部分依據(jù)風(fēng)險管理部分的風(fēng)險評估結(jié)果施行內(nèi)部審計。而實際上風(fēng)險管理部分與內(nèi)部審計部分的聯(lián)絡(luò)并未得以清晰。
4.風(fēng)險審計展開力度不行
內(nèi)部審計部分有職責(zé)對事務(wù)主管部分所面對的外部和內(nèi)部風(fēng)險進行概括、收拾和剖析，并向高檔管理層提交風(fēng)險剖析陳述，為高檔管理層的運營決議計劃供給參閱。而如今的審計作業(yè)基本上是依據(jù)總、省行的作業(yè)部署來展開，獨立展開審計作業(yè)不充沛，對風(fēng)險的躲避效果欠安。
四、銀行風(fēng)險管理審計的優(yōu)勢
銀行風(fēng)險管理審計是建立在全部風(fēng)險管理根底之上的一種內(nèi)部審計技能辦法，這種辦法作為成功的全部風(fēng)險管理計劃的一個首要組成部分，愈加重視公司的運營方針、管理層的風(fēng)險承受、要害風(fēng)險衡量目標(biāo)等�，F(xiàn)在銀行風(fēng)險管理審計還具有以下優(yōu)勢：
1.有利于內(nèi)部審計從大局視點評估風(fēng)險管理
因為銀行是運營錢銀的特別的金融公司，決議了銀職事務(wù)流程上的任一環(huán)節(jié)都有風(fēng)險要素存在，并且因為風(fēng)險具有感染性、傳染性、不對稱性等特征，鏈上某一主體形成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理帶來的結(jié)果有時并不是由其直接承擔(dān)，而是會經(jīng)過必定的聯(lián)絡(luò)傳遞到別的主體，最終會致使銀行陷入困境。內(nèi)部審計，能夠?qū)⒚恳粋�環(huán)節(jié)及周圍環(huán)境來的風(fēng)險要素考慮在內(nèi)，有利于從戰(zhàn)略高度全部評估銀行風(fēng)險管理。
2.有利于加強銀行風(fēng)險管理
風(fēng)險管理審計作為風(fēng)險管理的組成部分，都是為了完成安排戰(zhàn)略方針、完成銀行添加價值的意圖�？墒�，二者的職責(zé)并不相同。風(fēng)險管理需求對風(fēng)險管理的辦法和辦法進行規(guī)劃并擔(dān)任履行，而風(fēng)險管理審計則是擔(dān)任對風(fēng)險管理規(guī)劃與履行狀況進行測驗、評估，并為管理層供給有關(guān)風(fēng)險管理信息適度承認(rèn)的職責(zé)。因而，在某種程度上能夠說，風(fēng)險管理審汁是更高層次的風(fēng)險管理。當(dāng)局者迷、旁觀者清，所以風(fēng)險管理審計能夠從“局外人”的視點，跳出風(fēng)險管理來對價值完成進程中的風(fēng)險管理進程進行體系地、客觀地評估，有利于銀行加強風(fēng)險管理。
3.愈加有利于完成審計的價值
風(fēng)險管理和風(fēng)險管理審計的意圖都是為了完成戰(zhàn)略方針，完成銀行價值添加。風(fēng)險管理審計側(cè)重于風(fēng)險管理進程的評估，經(jīng)過評估風(fēng)險管理進程來削減因為風(fēng)險形成的運營本錢的添加，并且風(fēng)險管理審汁作為一種內(nèi)部審計，并不局限于風(fēng)險管理的審計，因而經(jīng)過對事務(wù)流程及周圍環(huán)境剖析，不只能夠供給一些運營管理等別的方面的主張，起到一舉多效的效果，并且也有利于完成內(nèi)部審計的價值。
4.有利于信息交流，建立銀行風(fēng)險管理文明
銀行內(nèi)部各部分之間需求及時的信息交流，才干有用地、及時地處理銀行面對的風(fēng)險疑問。可是，各部分之間有時是不能做到這一點的。內(nèi)部審計的獨立位置使得內(nèi)部審計需求了解所有部分的信息，經(jīng)過問詢、觀察、查詢問卷等審計技能概括掌握銀行信息材料，將信息在不一樣部分傳遞、交流，然后加深了各部分之間的相互了解，有利于各部分從大局視點考慮風(fēng)險疑問，建立杰出的風(fēng)險管理文明。
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