企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略思考論文
一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定位及概念闡述
對(duì)于企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念定位，我們可以從廣義和狹義的兩方面來看，廣義的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是面對(duì)各種不同環(huán)境中的綜合性因素為參考要素，進(jìn)行的審計(jì)工作職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；而狹義的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則主要指企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員對(duì)于特定企業(yè)的特定經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了錯(cuò)誤的審計(jì)核查并提供錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告。其實(shí)質(zhì)而言，其實(shí)是審計(jì)單位和個(gè)人在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，并未真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這主要分為兩種不同的層面：其一，是審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況中的嚴(yán)重漏洞、缺陷沒有按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)，使審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)；其二，審計(jì)的范圍存在重大缺陷，而審計(jì)人員卻并未發(fā)現(xiàn)，并對(duì)其做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在客觀條件下是可控的，其風(fēng)險(xiǎn)分為三種：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中：固有風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算過程中存在的業(yè)務(wù)差錯(cuò)或工作不完善而造成的風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)的內(nèi)部控制體系原因而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)差錯(cuò)無法得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作人員由于自身原因，在檢查過程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞和缺陷未發(fā)現(xiàn)和處理所造成的風(fēng)險(xiǎn)。這些不同種類的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有共同的特征，即：客觀可控性、利害雙重性、內(nèi)在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點(diǎn)可以看出，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在客觀條件下不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，它存在條件客觀性前提下的可控和防范性特點(diǎn)，同時(shí)，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由于主觀因素的原因而具有潛藏性，需要審計(jì)人員的豐富經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)能力來加以判斷，在各個(gè)普遍存在的審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行不同的審計(jì)策略。
二、新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因剖析
1.法規(guī)體系尚未健全的大環(huán)境因素
我國(guó)的企業(yè)審計(jì)體系還有待健全和完善，在市場(chǎng)變幻的競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，相關(guān)的'法規(guī)體系缺乏整體配套性，零散的企業(yè)審計(jì)相關(guān)內(nèi)容理論性研究較多，而可操作性的成分較少，對(duì)迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)新態(tài)勢(shì)無法做出有效的應(yīng)對(duì)，無法提供強(qiáng)有力的法律支撐。同時(shí)，有關(guān)的企業(yè)審計(jì)法規(guī)存在一定的矛盾性，由于其法規(guī)制訂時(shí)的欠統(tǒng)一性，使法規(guī)之間存在一定的互相矛盾性，較難于在新形勢(shì)下統(tǒng)一指導(dǎo)企業(yè)審計(jì)工作。
2.企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未優(yōu)化的內(nèi)部因素
新時(shí)期下，我國(guó)進(jìn)行了不同程度的現(xiàn)代企業(yè)制度改革，各種不同形式的企業(yè)不斷涌現(xiàn)，呈現(xiàn)出許多中小企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)，他們?cè)诮?jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大的同時(shí)，欠缺對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的整體概念，沒有真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)職責(zé)劃分，使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作難以有效推進(jìn)。
3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性欠缺
在企業(yè)的現(xiàn)代化運(yùn)營(yíng)和管理模式中，不但要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性意識(shí)，而在我國(guó)的企業(yè)中存在較多的企業(yè)審計(jì)未獨(dú)立的現(xiàn)象，審計(jì)工作經(jīng)常會(huì)受到其他部門的干涉，致使審計(jì)工作的獨(dú)立監(jiān)察職能無法得到有效實(shí)現(xiàn)，或者還因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層的干預(yù)而導(dǎo)致較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻率。
4.新科技形勢(shì)下的企業(yè)審計(jì)模式落后
在科技進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，企業(yè)也不可避免地要面對(duì)各種高新技術(shù)的沖擊，企業(yè)審計(jì)工作在新技術(shù)和新環(huán)境下欠缺積極應(yīng)對(duì)能力，原有的審計(jì)模式也較為落后，原有的抽樣審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要，其主觀臆斷性程度較大；同時(shí)，由于對(duì)高新技術(shù)的欠缺，使正常的審計(jì)工作會(huì)出現(xiàn)線索的缺乏，而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻率增加。
三、新形勢(shì)下的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防范思考
1.相關(guān)法規(guī)體系的健全與完善
我國(guó)在企業(yè)審計(jì)方面的相關(guān)法規(guī)政策需要加強(qiáng)和完善，尤其要面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化的新局面和新趨勢(shì)，進(jìn)行統(tǒng)一、全面、可操作的企業(yè)審計(jì)法規(guī)體系構(gòu)建，必須將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)中的各種要素進(jìn)行權(quán)衡考慮，制訂出與企業(yè)審計(jì)相適宜的相關(guān)法規(guī)，注重新形勢(shì)中的企業(yè)審計(jì)的流程細(xì)化和可操作化，有效發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)法規(guī)就有的效用。
2.企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化與完善
企業(yè)在迅速發(fā)展的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，要不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理控制機(jī)制，針對(duì)內(nèi)部存在的缺陷及問題進(jìn)行優(yōu)化，在正確辨析企業(yè)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行資源的整合與科學(xué)的調(diào)配，使企業(yè)審計(jì)工作在優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境下，得到有效的開展。
3.確立企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性地位
企業(yè)審計(jì)工作必須具有獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)其他部門無權(quán)進(jìn)行干預(yù)和控制，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層更要積極認(rèn)識(shí)到企業(yè)審計(jì)獨(dú)立的重要性，不憑個(gè)人主觀意識(shí)進(jìn)行企業(yè)審計(jì)工作的干預(yù)與指揮。
4.強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)工作的現(xiàn)代化手段
全新的網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境新形勢(shì)下，企業(yè)審計(jì)工作要加強(qiáng)其內(nèi)部信息化建設(shè)工作，在先進(jìn)的科技手段之下進(jìn)行審計(jì)模式的應(yīng)用，以企業(yè)的自身狀況及特點(diǎn)為指征，進(jìn)行創(chuàng)新的、適用的企業(yè)審計(jì)方法與模式運(yùn)用。綜上所述，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在并切實(shí)可控的，它具有一定的表現(xiàn)形式和特點(diǎn)，需要我們不斷地找出企業(yè)審計(jì)存在的各種原因，進(jìn)行新形勢(shì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。
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