簡析我國電子商務稅收征管問題論文

　　一、電子商務的發(fā)展

　　近年來，我國電子商務保持快速發(fā)展態(tài)勢，市場規(guī)模不斷擴大， 網(wǎng)上消費群體增長迅速。 2013年，我國電子商務交易總額已超過 10 萬億元，5 年翻了兩番；網(wǎng)絡(luò)零售超過 1.85 萬億元，5年來年均增長率超過 80%，市場規(guī)模已超過美國，成為全球最大的網(wǎng)絡(luò)零售市場。 電子商務已成為我國重要的社會經(jīng)濟形式和流通方式， 在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中發(fā)揮著日益重要的作用。

　　二、電子商務稅收征管現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)行稅收征管方式。根據(jù)稅法和對稅務局的業(yè)務調(diào)研，本文將我國的稅收征管流程總結(jié)為“納稅登記——發(fā)票領(lǐng)購——納稅申報——稅款繳付——納稅評估——納稅稽查”六個步驟。審核機制歸納為“以票控稅、銀企對賬”兩種手段。稅收征收方式的特點歸結(jié)為四句話：“稅責負”；“代扣代繳”；“抓大放小”；“實際收入來源地優(yōu)先，居民管轄權(quán)并重”。

　�。ǘ�）電子商務稅收政策。我國對電子商務稅收的主流觀點是：根據(jù)稅收中性原則，電子商務和傳統(tǒng)商務都應負擔同等稅收電子商務稅收可以以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)、不必單獨開征新稅，但要結(jié)合屯子商務的特點，進行稅收政策和稅收征管方式的研究，以更好地實現(xiàn)稅收征管；應從維護家利益和適當前瞻的原則出發(fā)，制定既適應電子商務內(nèi)在規(guī)律又符合國際稅收原則的電子商務稅收政策，促進電子商務在中國的發(fā)展。

　�。ㄈ�）稅收征管形同虛設(shè)。與電子商務快速發(fā)展形成強烈對比的是稅務機關(guān)對電子商務的稅收政策缺乏統(tǒng)一認識，稅收信息化程度也落后電子商務的發(fā)展速度。有的稅務機關(guān)認為電子商務是新生事物，但其目的是商品買賣和勞務提供，只不過交易形式發(fā)生改變，不影響稅收征收管理；而有的稅務機關(guān)則認為，電子商務是全新的貿(mào)易形式，現(xiàn)行國家稅收法律法規(guī)制定于數(shù)十年之前，在這方面缺乏明確的政策，因此暫不征收；更多的稅務機關(guān)則處于觀望狀態(tài)，不主動應對電子商務的稅收問題。再加上我國納稅人納稅意識普遍不高，納稅遵從度較低，所以電子商務企業(yè)，尤其是個人網(wǎng)店大多游離于稅收監(jiān)督之外，使得稅務機關(guān)在電子商務領(lǐng)域的稅收征管形同虛設(shè)，跟不上電子商務快速發(fā)展的步伐。

　�。ㄋ模┪覈�電子商務稅收流失及其原因分析。總體上，影響電子商務稅收征管導致稅收流失的主要原因包括以下幾個方面：

　�。�1）無紙化交易和網(wǎng)絡(luò)支付影響稅收的征收和管理；

　�。�2）個人金融和信用記錄不健全造成稅收管理的困難；

　　（3）難以認定納稅人身份和稅收管轄權(quán)；

　�。�4）數(shù)字化產(chǎn)品和交易的快捷性使得國際避稅有所增加。

　　三、對我國電子商務稅收政策的看法和建議

　�。ㄒ唬�應澄清電子商務適用的稅收政策。針對電子商務的有關(guān)爭論澄清電子商務的納稅義務。應明確電子商務僅是銷售方式的變化基本屬于我國目前的流轉(zhuǎn)稅的征收范圍電子商務稅收政策空白”等不正確說法影響了電子商務經(jīng)營者納稅意識的養(yǎng)成。圍繞著電子商務的特性和稅收素，結(jié)合典型案例，分析電子商務的稅收政策和稅收管理，應澄清以下電子商務的稅收要素：第一，需要繳納什么稅一般而言，根據(jù)前述有關(guān)規(guī)定，需要繳納增值稅。第二，按什么身份交稅。對大部分電子商務企業(yè)而言，應該是以小規(guī)模納稅人的身份納稅，但對超過一般納稅人標準的電子商務企業(yè)而言，應該要求認證為一般納稅人。第三，在哪納稅。具有實體店的企業(yè)，由于其擁有地點，一般是在注冊點繳納。對于目前僅有網(wǎng)店的電子商務企業(yè)，應明確納稅地點。

　�。ǘ�）目前可以考慮制定的若干電子商務稅收優(yōu)惠。針對電子商務經(jīng)營特點，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進就業(yè)的需要，結(jié)合國家電子商務各種類型示范項目，研究若干促進性的流轉(zhuǎn)稅和所得稅稅收優(yōu)惠，可以考慮制定以下方面的稅收優(yōu)惠措施：第一，對個人電子商務經(jīng)營者，本著“加強管理、優(yōu)化服務、簡化程序、降低稅負”等原則，結(jié)合現(xiàn)有的稅收管理制度，在流轉(zhuǎn)稅中適當提高起征點，在所得稅中適當提高免征額。對電子商務服務企業(yè)（平臺、物流、技術(shù)服務）等，結(jié)合國家營改增稅收政策，參照軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，實施相應的流轉(zhuǎn)稅政策所得稅政策。第二，對電子商務經(jīng)濟中的分項目實行稅收優(yōu)惠。例如，考慮對符合條件的電子商務企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，像國家急需加強質(zhì)量管理的、人民群眾呼聲較高的產(chǎn)品，如嬰幼兒用品，奶粉，食品等。

　　四、加強電子商務稅收征收管理

　�。ㄒ唬┙�立健全電子商務的稅收法律法規(guī)。近幾年，現(xiàn)行稅收法律法規(guī)是建立在有形交易基礎(chǔ)之上的，它無法完全解決電子商務所帶來的新問題。因此加快電子商務的稅收立法，規(guī)范和促進電子商務發(fā)展，其意義和作用不言而喻。

　�。ǘ�）強化電子商務稅收征管中的信息交流。為減除征納雙方的信息不對稱，稅務部門加強與銀行、海關(guān)、第三方支付、網(wǎng)絡(luò)交易平臺和物流企業(yè)的信息交流可以有效地強化治理。

　�。ㄈ�）利用信息化降低征管成本、提高稅收遵從度。建立基于網(wǎng)絡(luò)中介的 “信息報告制度”，借助征管機構(gòu) “縱向”和 “橫向”的內(nèi)部信息共享降低征管、稽查成本； 其次，通過專業(yè)協(xié)會組織、多個專業(yè)期刊和內(nèi)部報告、學術(shù)交流活動介紹電子商務的稅收征管經(jīng)驗，通過強化 “經(jīng)驗共享”降低 “分散征管”的初始成本； 最后，通過建立一個基于網(wǎng)絡(luò)中介信息的電子商務稅收遵從模式，通過個人誠信檔案建設(shè)，加強稅務機關(guān)對特定類型納稅人的稽查率和處罰率，提高全社會的稅收遵從度。

　　參考文獻：

　　[1]聶林海.我國電子商務發(fā)展的特點和趨勢[J].中國流通經(jīng)濟，2014（6）.

　　[2]James G.S.Yang.The Principle of Nexus in E-Com-merce[J].Tax International journal of e-businessresearch.2012，8（2）.

　　[3]包雪.電子商務環(huán)境下稅收征管體系的完善研究[D].華中師范大學，2014.

　　[4]曹海生.電子商務稅收征管體系研究[D].博士

【簡析我國電子商務稅收征管問題論文】相關(guān)文章：

電子商務稅收問題論文03-12

稅收征管法與刑法銜接問題分析論文02-16

人力資源論文：簡析我國人力資源培訓的問題與對策11-24

簡析外貿(mào)企業(yè)電子商務中的問題03-27

簡析汽車維修中的問題及對策論文02-25

簡析航空機械設(shè)備檢修存在的問題的論文12-16

簡析鐵路貨運不足額保價問題及對策論文02-25

簡析醫(yī)學論文的寫作12-09

論述基于DEA方法的我國稅收征管效率研究12-05