稅收籌劃論文15篇

　　無論是在學習還是在工作中，大家都跟論文打過交道吧，論文是探討問題進行學術研究的一種手段。那么，怎么去寫論文呢？下面是小編為大家收集的稅收籌劃論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

稅收籌劃論文1

　　一、前言

　　現階段，高房價同時，房地產企業(yè)的成本也在不斷的走高，稅收成本已經成為房地產企業(yè)僅次于土地成本之后的第二大支出。因此，稅收籌劃就成了房地產企業(yè)用來實現價值最大化的主要手段之一，同時，也可以說是房地產企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面的一個重要環(huán)節(jié)。但是，稅收籌劃的主要目的是房地產企業(yè)在不違背國家現行稅收法規(guī)的情況下，預先采用合理方法來進行的與政策不沖突的手段來獲得稅收利益。所以在獲得稅收利益的同時也可能產生各種稅收風險，房地產企業(yè)必須要對所有可能發(fā)生的風險進行全面具體的分析和評估，借以制定有效的風險防范措施，從而減少風險的發(fā)生，使企業(yè)價值最大化，這是房地產企業(yè)的工作重點之一。

　　二、稅收籌劃在概念上的界定

　　稅收籌劃具有下述特性：首先是在不違法法律法規(guī)的前提下進行的。其次從長遠來看能夠讓企業(yè)最終整體獲得最佳收益。最后需要企業(yè)事先籌劃，通過事先籌劃使企業(yè)日常的經營活動按照籌劃的進行，達到合理的最優(yōu)的稅收負擔。

　　三、房地產企業(yè)進行稅收籌劃的產生風險的種類

　　企業(yè)進行稅收籌劃的時候，由于各種因素的變化和相互影響，使得實際結果和預計之間產生偏差，常見的房地產企業(yè)在稅收籌劃風險方面的來源有：首先，對稅收籌劃在稅收政策方面的風險進行簡要的分析。稅收政策風險指的是房地產企業(yè)在進行稅收籌劃的'時候，擬定的方案和現行的稅收政策之間產生了沖突，導致房地產企業(yè)的稅收籌劃無法進行。房地產作為國民經濟中一個重要的支柱產業(yè)，隨著房價的不斷飆升，國家對房地產行業(yè)施行嚴格的管理和調控政策，因此，房地產企業(yè)受稅收政策的影響極大�，F階段，由于我國的市場經濟尚處于發(fā)展初期，1985年全國人大通過授權國務院制定相關稅收法律導致稅收法定原則的缺位，因此稅收法律在制度上的不完善以及稅收政策上出現的變化會使企業(yè)制定的稅收籌劃在方案上不能與最新稅收政策達到同步，因此，造成稅收籌劃方案無法有效實施。這就是我國房地產企業(yè)在稅收籌劃過程中經常遇見的問題，稅收政策與稅收籌劃方案在時間上的差異性。其次，對稅收籌劃在法律上的風險進行簡要的分析�，F階段，稅收會由于國家政策的改變產生變化，而且，稅收籌劃的方案合法性也必須經由稅務部門的認可，但是，房地產企業(yè)在擬定稅收籌劃的方案的時候由于立場的不同導致對稅收法律法規(guī)政策的理解經常會與稅務部門存在分歧，然而，這種差異就會成為稅收籌劃制定過程中的法律風險。如果企業(yè)對稅收法律法規(guī)在理解方面產生了偏差，直接會把稅收籌劃行為變成違法行為，或者造成無效的稅收籌劃方案，對企業(yè)正常的經營發(fā)展造成嚴重的影響。再次，對房地產行業(yè)風險進行簡要的分析。房地產行業(yè)的特點：經營對象的不可移動、經營業(yè)務的廣泛、經營周期長、資金密集、資產負債率高等特點。房地產行業(yè)的發(fā)展與社會經濟的發(fā)展有著十分密切的關系。社會經濟的發(fā)展具有復雜性和多樣性，在對稅收籌劃的制定和執(zhí)行中也會被影響，產生各種各樣的風險。由于房地產行業(yè)開發(fā)周期長，企業(yè)正常運轉需要一個龐大的資金后盾，因此，房地產企業(yè)極易受到資金斷裂的影響�；I資或借債是房地產企業(yè)資金的主要的來源，哪個環(huán)節(jié)出現問題都很容易使企業(yè)陷入經營困境。所以，企業(yè)投入的資金越大，風險也就越大。最后，房地產企業(yè)在企業(yè)經營方面產生的風險。由于房地產企業(yè)經營業(yè)務的廣泛性，以及每個企業(yè)之間具體情況的差異，所以，稅收籌劃在設計和執(zhí)行上也會存在差異。在紛繁的市場環(huán)境中，房地產行業(yè)在經營過程中風險是不可避免的，包括發(fā)票風險、合同風險等，一旦操作上有不規(guī)范的地方，選取了不合理的籌劃方案，那么避稅就可能違法，會增加企業(yè)的經營風險。另外，企業(yè)稅收籌劃如果事先盲目投入，必然加大投資的成本，增加經營的風險。

　　四、防范措施

　　現階段，對于房地產企業(yè)來說，對稅收籌劃進行管理借以減少籌劃產生的風險，必須做到制定稅收籌劃的過程中要對可能出現的各種各樣的風險進行充分的分析與評估，建立有效的合理的風險防范措施，借以消除或者減少風險。對于不同的風險類型，需要采取不同的措施。首先，對于稅收籌劃的風險來源需要有正確的認識。企業(yè)的稅收籌劃的人員在掌握房地產業(yè)務流程、企業(yè)財務以及稅收法規(guī)政策的同時，必須要對籌劃風險有正確的認識。只有這樣，才能在稅務部門監(jiān)管中合理合法的進行稅收籌劃。參與房地產項目的所有人都必須對稅收籌劃的風險有充分的認識，加強防范意識，并初步形成全員參與的局面。其次，稅收籌劃企業(yè)需要對稅收籌劃進行風險評估，建立有效稅收管控措施，同時一定要與國家的現行法規(guī)結合。國家的產業(yè)政策和相關稅收法規(guī)是國家對房地產企業(yè)進行調控和監(jiān)管的具體措施，可以保證整個行業(yè)的良性發(fā)展。所以，在制定稅收籌劃的過程中，一定要對產業(yè)政策和稅收法規(guī)進行全面了解，以便做出多種納稅方案，進行擇優(yōu)選擇，得出最為合理的稅收籌劃方案。實現與法律政策的同步。再次，規(guī)范企業(yè)會計核算制度。建立和完善會計核算制度也是房地產企業(yè)進行有效稅收籌劃的條件，會計核算制度自身的完整性、真實性以及合法性也會對稅收籌劃的效果帶來影響。一是，由于房地產企業(yè)其會計核算的資料必須作為稅收籌劃的證據，以及稅務部門審核的資料。二是，由于完善的會計核算可以為房地產企業(yè)稅收籌劃過程中提供合理的依據。三是，只有房地產企業(yè)對自身的業(yè)務能力不斷加以提高，才能使會計核算工作能夠規(guī)范的進行。最后，稅收籌劃的方案一定要具有綜合性和全局性。企業(yè)進行財務管理其最大目的在于實現企業(yè)價值的最大化，稅收籌劃則是企業(yè)財務管理中的重要內容。稅收籌劃，要具有綜合性，不能局限在某個稅種的節(jié)稅上，企業(yè)必須將其列入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略中，對其進行長期的規(guī)劃與設計。稅收籌劃并不是對單個稅種進行的籌劃，而是整體的系統(tǒng)工程，涉及的稅種也很多。比如，營業(yè)稅、所得稅、房產稅以及土地增值稅等，因此，稅收籌劃不能只看單一稅種上的收益，要綜合的看。如果在追求短期利益最大化的過程中會影響企業(yè)長遠發(fā)展，就要分清輕重，選擇最有效的利于企業(yè)發(fā)展的方案，借以實現企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

　　五、總結

　　綜上所述，對于房地產行業(yè)來說，稅收籌劃給企業(yè)帶來收益的同時注定帶來風險，可謂是收益與風險并存，所以，進行稅收籌劃的過程中必須綜合性的考慮各種稅收風險對企業(yè)的影響，以便能夠全面的了解風險的來源，減少風險發(fā)生的幾率，實現房地產企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，風險管控與風險籌劃同樣重要，必須雙管齊下，才能使稅收籌劃順利進行，實現企業(yè)價值最大化。

稅收籌劃論文2

　　一、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的運用

　�。ㄒ唬┗I資活動中的稅收籌劃

　　在企業(yè)經營中，籌資是一項重要的財務管理內容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業(yè)帶來收益，反而會給企業(yè)帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權益資本籌資和債務資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

　�。ǘ�）投資活動中的稅收籌劃

　　企業(yè)經營的目的即為產生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動中，要進行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業(yè)、某些領域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。

　�。ㄈ�）經營活動中的稅收籌劃

　　經營活動維系著企業(yè)的`存活。而經營的每一個環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。

　　（四）利潤分配中的稅收籌劃

　　稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當企業(yè)發(fā)生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業(yè)以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負擔，從納稅中獲得收益。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中運用應注意的問題

　　（一）稅收籌劃應從整體、系統(tǒng)地進行考慮，整體效益為上

　　稅收籌劃的目的是實現企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應該從企業(yè)投資、生產、銷售等各個方面進行綜合籌劃，把稅務籌劃當作其中的一個環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。

　�。ǘ�）不鉆稅法空子，不做違反政策導向的稅收籌劃

　　納稅是每一個企業(yè)應盡的職責。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業(yè)財務人員，要認真積極地學習稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內，企業(yè)可以利用這一權益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導致產生違法的后果。

　　（三）關注稅法動態(tài)，了解最新稅法信息

　　稅法是在隨著國家政策的調整而不斷與之相適應，作為企業(yè)要緊密關注稅法的變化，吃透國家經濟政策的內涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數，不出差錯。

　�。ㄋ模┒愂栈I劃必須遵循成本效益原則

　　稅收籌劃的運用在財務管理中涉及多個方面，在運用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。

　�。ㄎ澹┒愂栈I劃應注意風險的防范

　　稅收與企業(yè)的經濟環(huán)境和國家政策的調整緊密相連，當外部環(huán)境發(fā)生變化，都會給企業(yè)帶來風險，應該在制定稅收籌劃時就應該意識到可能發(fā)生的問題及對策，而不應等到出現問題再想辦法，給企業(yè)帶來損失。

稅收籌劃論文3

　　1.前言

　　現代公司財務管理是現代公司管理系統(tǒng)中的一個價值管理系統(tǒng)，滲透到公司的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中。而稅收作為現代公司財務管理的重要經濟環(huán)境要素和現代公司財務決策的變量，對完善公司財務管理制度和實現公司財務管理目標至關重要。因此，從稅收對公司經濟發(fā)展的影響出發(fā)，研究現代公司財務管理中實現稅收籌劃有著廣泛而深刻的意義。公司稅收籌劃貫穿于公司投資、經營和財務等決策的全過程，其重點應放在那些稅負彈性大、稅收優(yōu)惠和遞延納稅規(guī)定多、對公司經營損益影響較大的主體稅種上。

　　2.理論綜述

　　2.1稅收籌劃的定義

　　盡管當前國內外對稅收籌劃的涵義還沒有形成統(tǒng)一的認識，但在各種定義中，都包含有這樣幾個基本點:依據國家稅法，是一種理財活動，具有超前性、合理性和可操作性等特點。具體而言，稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關法律法規(guī))的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資活動等涉稅事項做事先籌劃和適當安排，以達到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動。具體的說，“稅收籌劃”，又稱稅務籌劃、納稅籌劃，英文為taxplanning或taxsaving，指的是納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化為目的的經濟活動。稅收籌劃其實是納稅人方面圍繞稅收負擔進行的稅務籌謀或稅務策劃，其中新內容是正確理解政府稅收思想、稅法制度原則、稅收管理、征收、稽查的前提下，盡量減少自己的稅收負擔。稅收籌劃理論的中心，是將稅收也視為一種經營活動所追求的成本（一種不同于生產經營成本的特別成本）的組成部分。

　　2.2現代公司財務管理中稅收籌劃的必要性

　　2.2.1現代公司財務管理目標的確立和評估離不開稅收籌劃

　　現代公司財務管理目標的實現，要求公司最大化的降低成本包括稅收負擔。只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低公司的稅收負擔，才是實現現代公司財務管理目標的有效途徑。公司只有通過科學的稅收籌劃，才能保證公司在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使公司財務分配政策保持動態(tài)平衡，保證公司的生產經營活動正常進行，促進公司財務管理目標的實現。

　　2.2.2公司稅收籌劃是現代公司財務決策的重要內容

　　現代公司財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現代公司財務決策不可或缺的重要內容。

　　2.3公司財務管理中進行稅收籌劃的可行性

　　2.3.1稅收法律條件

　　(1)1994年稅制改革以后，我國稅收制度逐步完善，朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，這為公司稅收籌劃提供了時間上的保證。(2)不同的稅收規(guī)定和眾多的稅收優(yōu)惠是稅收籌劃存在和發(fā)展的基礎。稅收具有調節(jié)經濟的職能，國家為了鼓勵某一地區(qū)、某一行業(yè)的發(fā)展，常常對這一地區(qū)、這一行業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠，這就為公司進行稅收籌劃、尋找最佳的節(jié)稅途徑提供了廣闊的空間。(3)市場經濟國際化為公司進行跨國稅收籌劃提供了條件。全球經濟一體化，必然帶來公司投資活動、經營活動和理財活動的國際化，公司在不同國家發(fā)生的經濟活動產生的稅收負擔，不僅要受到公司所在國稅收政策的影響，而且在更大程度上取決于經濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治、經濟背景不同而不同，這就為公司進行跨國稅收籌劃提供了條件。(4)稅法細則不能對所有的納稅事宜作出規(guī)定和限定，它的全面及完善只能是相對的，這也為公司稅收籌劃提供了條件。(5)隨著新的稅收法規(guī)和稅收政策的頒布和出臺，舊的稅收籌劃理論和方法將不再適用。尤其是第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了新的《公司所得稅法》，這部法將于20xx年1月1日起施行。這就要求公司財務人員應根據新的稅收法規(guī)和稅收政策對原有的稅收籌劃方案進行修改或進行重新籌劃。

　　2.3.2財務會計法規(guī)條件

　　財務會計法規(guī)在指導會計實踐中，因其大量的職業(yè)判斷選擇的存在，為公司進行稅收籌劃提供了保障。會計準則、會計制度等法規(guī)，一方面起到了規(guī)范公司會計行為的作用，另一方面也為公司提供了選擇不同的會計方法，為公司在這些框架和各項規(guī)則中“自由流動”創(chuàng)造了機會。

　　2.3.3現代公司制度條件

　　在市場經濟條件下，公司具備了自我約束和自我激勵的機制，這樣包括稅收籌劃在內的各種經營策劃不僅成為可能，而且對公司至關重要。稅收籌劃完全是在法律允許的范圍內作出的選擇，它不僅在形式上有法律條款為依據，同時也符合稅收立法的精神，是稅法賦予公司自主選擇權的一種表現。綜上所述，公司在財務管理中進行稅收籌劃不僅十分必要，而且具有十足的可能性。公司通過在財務管理中進行科學合理的稅收籌劃，增加了公司收入，提高了公司資金利潤率，實現了公司財務管理的于“利潤最大化”“股東權益最大化”的目標。

　　2.4稅收籌劃對財務管理的實際意義

　　2.4.1市場經濟條件下稅收籌劃是納稅人的必然選擇

　　市場經濟的特征之一就是競爭，公司要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對公司的生產經營進行稅收籌劃。由于稅收具有無償性的特點，稅款支付是資金的凈流出，公司的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對公司來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預先調整公司的經營行為。以達到合法地節(jié)約稅負支出，對公司的生產經營成果影響舉足輕重，成為現代財務管理面臨的緊迫課題。

　　2.4.2有利于納稅人財務利益最大化

　　從納稅人方面看，稅收籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財務利益最大化。稅收籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的`方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。稅收籌劃從底線意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現代社會，不少國家特別是一些發(fā)達國家的稅法越來越復雜，而很多納稅人則對稅法知之甚少，甚至一無所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國市場經濟的健全過程也是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復雜，如果對稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。事實上我國很多擴張較快的公司，對稅法的掌握程度就不夠。稅收籌劃通過對稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。

　　2.4.3有利于資源優(yōu)化配置

　　在市場經濟比較成熟的國家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的公司配有專門的稅收籌劃的專業(yè)人員。通過專業(yè)人員的籌劃，在公司運營的整個過程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財務利益最大化，包括使納稅人稅后利益最大化。在市場經濟條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業(yè)、公司，所以資本的流動代表的是實物資產和勞動力流動，實際代表著資源在全社會的流動配置。資源向經營管理規(guī)范、規(guī)模大的公司流動，實現規(guī)模經濟，可以達到全社會資源的最優(yōu)配置。

　　2.5稅務籌劃的特點

　　稅務籌劃的根本目的是減輕稅負以實現公司稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務籌劃至少應具有以下特點：

　　2.5.1合法性

　　稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，公司作出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務機關對此不應反對。這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質的不同。

　　2.5.2籌劃性

　　在稅收活動中，經營行為的發(fā)生是公司納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃不是在納稅義務發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合公司全方位的經濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕、經營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。

　　2.5.3專業(yè)性稅務籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的

　　稅務籌劃的專業(yè)性有兩層含義：一是指公司的稅務籌劃需要由財務、會計、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進行；二是現代社會隨著經濟日趨復雜，各國稅制也變得更為復雜，僅靠納稅人自身進行稅務籌劃已顯得力不從心，稅務代理、咨詢及籌劃業(yè)務應運而生，稅務籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點。

　　2.5.4目的性

　　納稅人對有關行為的稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。公司進行稅務籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標：直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因，是稅務籌劃最本質、最核心的目標。

　　2.5.5籌劃過程的多維性

　　稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環(huán)節(jié)，均應進行稅務籌劃。

　　2.6現代公司稅收籌劃的原則

　　為充分發(fā)揮稅收籌劃在現代公司財務管理中的作用，促進現代公司財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

　　2.6.1合法性原則

　　合法性原則要求公司在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。

　　2.6.2服從于財務管理總體目標的原則

　　稅收籌劃的最終目的是使公司實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。

　　2.6.3服務于財務決策過程的原則

　　公司稅收籌劃是通過對公司經營的安排來實現，它直接影響到公司的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，公司的稅收籌劃不能獨立于公司財務決策，必須服務于公司的財務決策。

　　2.6.4成本效益原則

　　稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。

　　2.6.5事先籌劃原則

　　2.7公司開展稅務籌劃對財務管理意義重大

　　公司開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節(jié)作用，有著充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國公司而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。其一，有利于提高公司財務管理水平，增強公司競爭力。資金、成本和利潤是公司經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為公司理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使公司整體利益最大化。首先，公司在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個公司的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環(huán)。其次，籌劃活動有利于促使公司精打細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和公司經濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。公司要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現。因此，開展稅務籌劃也有利于規(guī)范公司會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進公司加強經營管理。其二，有助于公司財務管理目標的實現。公司是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為公司財務管理所追求的目標。公司增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。公司稅務籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產生的，通過公司成功的稅務籌劃，可以在投資一定的情況下，為公司帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實現財務管理的目標。在稅收籌劃下的公司有效結構重組，能促進公司迅速走上規(guī)模經營之路，規(guī)模經營往往是實現利潤最大化，也就是公司財務管理最終目標的有效途徑。此外，節(jié)稅籌劃，有助于公司在資金調度上受益，無形中增加了公司的資金來源，使公司資金調度更加靈活。籌劃活動不僅限于本公司，應同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

　　3.現代公司稅務籌劃策略的構建

　　3.1公司投資決策的稅收籌劃

　　公司在進行新的投資時，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，應從投資地點、行業(yè)、投資方式、新建公司的組織形式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。

　　3.1.1投資地點的選擇

　　公司在選擇投資地點時，除了要考慮基礎設施、原材料供應、金融環(huán)境、技術和勞動力供應等因素外，不同地點的稅制也應作為考慮的重點。如我國經濟特區(qū)、沿海開放城市和經濟技術開發(fā)區(qū)的公司所得稅稅率一般為15%，而國內其他地區(qū)則為33%，相差較大，就重慶而言，工業(yè)公司均可以享受所得稅減按15％征收的優(yōu)惠，這對公司投資凈收益的影響是巨大的。如重慶雷諾公司，20xx年注冊成立，注冊資金3000萬，該公司在選擇投資地點時，通過對地方所得銳征收優(yōu)惠政策的籌劃，將公司定位在所在稅減按15%的重慶地區(qū)，僅此一項，即為公司節(jié)約成本近100萬元。

　　3.1.2投資行業(yè)的選擇

　　同投資地點的選擇相類似，公司在進行投資時，投資國有關行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別不容忽視。在我國現行稅制中，稅負較輕的如港口碼頭、在高新技術開發(fā)區(qū)對高新技術產業(yè)的投資，稅率均為15%，而且前幾年還有免減稅期;而沒有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)公司所得稅為33%，并且沒有減免稅期。

　　3.1.3投資方式的選擇

　　從投資對象的不同和投資者對被投資公司的生產經營是否實際參與控制與管理不同，投資可以分為直接投資和間接投資。進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對公司的經營活動進行直接的管理和控制。這就涉及公司所面臨的各種流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券、資本增益而產生的資本所得稅等。

　　3.1.4公司組織形式的選擇。

　　現代公司的組織形式一般包括公司和合伙公司(包括個體經營公司)。許多國家對公司和合伙公司實行差別稅制。公司的營業(yè)利潤在公司環(huán)節(jié)要征收公司所得稅，稅后利潤分配給投資者后，投資者還要繳納一道個人所得稅。而合伙公司則一般不繳納公司所得稅，國家僅就各個合伙人分得的收益征收個人所得稅。投資者對公司組織形式的不同選擇，其投資凈收益也將產生差別。

　　3.2公司經營決策的稅收籌劃

　　3.2.1公司經營方式的選擇

　　現代公司經營方式多種多樣，一般來說，公司的經營方式對投資方式存在較大依存度，如經營地點、經營行業(yè)、工業(yè)公司經營產品的品種等等，一般都由投資行為決定，從而對該類項目的稅收籌劃，可以歸結為相關的投資籌劃。但是，并不是所有的經營行為都由投資行為決定的，在投資已定的情況下，公司采購、銷售對象的選擇，產品的控制等等，仍存在著較大的靈活度。無論是工業(yè)公司還是商業(yè)公司，都需要購進產品或商品。有時，采購對象不同，公司負擔的流轉稅也存在差異。如我國現行增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅額。而向小規(guī)模納稅人購進貨物時，由于不能獲得增值稅專用發(fā)票，則不能享有抵扣進項稅額的權利，其增值稅稅負較前者為重。另外，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦公司，獲利年度的確定也應作為公司稅收籌劃的一項內容。國家為鼓勵在一些特定地區(qū)或行業(yè)舉辦新公司，一般規(guī)定新辦公司在獲利初期享受限期減免所得稅優(yōu)惠。在正常情況下，由于新辦公司產品初創(chuàng)，市場占有率相對比較低，獲利初期的利潤水平也比較低，因此，減免所得稅給公司帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，公司可以通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方法，一方面推遲獲利年度，另一方面則可以提高產品知名度，提高潛在的市場占有率，以提高獲利初期及減免稅期的利潤水平，從而獲取更大的節(jié)稅利益。如上海杰諾公司就是成功的案例，該公司經營的主要是日用品及衛(wèi)生清潔類產品，該公司通過連年遞增廣告費的方式，一方面做大品牌，向各地廣泛鋪貨，一方面開發(fā)新的產品，形成新的經濟增長點，通過五年非盈利性的經營方式的選擇，使該公司的產業(yè)形成了鏈式規(guī)模，從公司成立的50萬元，增長至5000萬元，其中繳稅比例連續(xù)5年享受優(yōu)惠政策，使公司獲得了巨大的利益，厚積而薄發(fā)，是這家公司稅收籌劃的成功之本。

　　3.2.2經營價格選擇與轉讓定價

　　在市場經濟條件下，商品價格由生產商品的成本水平和社會平均利潤水平決定，并受市場供求關系的影響，即同類商品一般存在一個統(tǒng)一的市場價格標準。但是，作為市場主體的公司，對其所經營商品價格的制定具有法定的自主權，只要買賣雙方都可以接受，某種商品的交易價格可以高于或低于其市場價格標準。這樣，一些大型集團公司，特別是跨國集團，則可利用關聯(lián)公司間的業(yè)務往來，對服務費、貨物、租金等制定其特殊的內部交易價格，以實現公司經營的各種戰(zhàn)略日標。如避免或遞延所得稅，減輕關稅;減輕風險或在某些情況下有效地扼制對手的競爭等等。但國家為了保證稅收收入和維護市場的公平競爭，要求關聯(lián)公司間的業(yè)務往來應按“正常交易原則”作價，所以，利用轉讓定價來謀求稅收利益具有一定的風險性，只有在國家稅法中沒有關于轉讓定價稅收條款的明確規(guī)定時，納稅人才可以以經營價格的選擇和轉讓定價來謀求利益，這就要求公司在進行轉讓定價之前，必須熟知國家有關轉讓定價的稅制規(guī)定，以免造成不必要的損失。

　　3.3公司財務決策的稅收籌劃

　　在投資經營格局既定的條件下，公司可以在稅法規(guī)定的范圍內，靈活地選擇不同的財務處理方式

　　3.3.1籌資方式的選擇

　　公司要進行生產、經營及投資活動，就需要一定數量的資金。公司籌資方式一般為:①自有資金，②向金融機構貸款，③公司間的相互拆借或融資，④向社會發(fā)行股票、債券等。不同籌資方式會產生不同的稅收后果。如果僅從節(jié)稅的角度考慮，向金融機構借款和公司之間的相互融資優(yōu)于公司自我積累和向社會籌資。其中，公司之間的相互拆借在利率和回收期的確定等方面，均有較大的彈性和問旋余地。但一定要注意，各國稅法一般都對利息扣除標準進行了限制性規(guī)定，如我國公司所得稅規(guī)定，“納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。”所以，如果公司之間在資金拆借活動個人為地過分抬高利率，對納稅而言是無效的。

　　3.3.2固定資產折舊方式的選擇

　　提取折舊是補償固定資產價值的基本途徑，折舊作為公司的一項經營費用或管理費用，其人小直接影響到公司的當期損益，進而影響到公司的當期應納稅所得額。計提固定資產折舊的方法，可歸納為3種:①直線法;②自然損耗法;③加速折舊法。不同的折舊方法表現為在固定資產的使用年限內，計入各會計期或納稅期的折舊額會有差異。在公司所得稅實行比例稅率的情況下，在固定資產使用期內，三種折舊方法影響納稅的金額相同，但同直線法相比，加速折舊法滯后了納稅期，可起到遞延納稅的好處，而自然損耗法則提前了納稅期，將遭受提前納稅的損失。所以，在比例稅率的情況下，優(yōu)化納稅的折舊方法的順序是:加速折舊法、直線法、自然損耗法。

　　3.3.3存貨計價方式選擇

　　存貨是指一個公司為了銷售或制造產品而儲存的一切商品或貨物。在某一特定會計期間，對于相同項目的存貨，其起初存貨和本期內各次購進、生產的單位成本(或單價)是不同的。實際工作中，期末存貨計價方法主要包括先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等。為了體現穩(wěn)健性原則，現在世界各國廣泛流行成本與市價孰低法。公司采用不同的存貨計價方法，對應納稅所得額的影響也有所不同。在通貨膨脹條件下，采用先進先出法，后入庫的存貨取得成本高于先入庫存貨，所以，先進先出法下，發(fā)出存貨的成本低于庫存存貨成本，從而減少了商品銷售成本，也就增加了當期應稅所得和應納稅額;而后進先出法則是發(fā)出存貨的成本高于庫存存貨成本，從而增大了商品銷售成本，即減少了當期應稅所得和應納稅額:加權平均法、移動平均法對應稅所得和應納稅額的影響介于先進先出法和后進先出法之間，相反，在通貨緊縮的情況下，結果正好與之相反。

　　3.3.4其他有關項目的納稅期選擇

　　一般來講公司各項收入、費用、損失的入帳時間，會計制度都會有明確規(guī)定，公司本身基本上沒有選擇余地。但有時對同一項目的入帳時間和計稅期，會計制度和稅法規(guī)定可能存在差異。這時稅法往往會顯示出更大的權威性。因此，納稅人可以在稅法規(guī)定的范圍內，選擇有關項目的納稅期。

　　4.結語

　　稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的，不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃缺乏了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質區(qū)別。必須承認，在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為，這就要求建立完善的稅收制度。

稅收籌劃論文4

　　摘要:稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國家之間進行分配的結果，納稅會導致經濟利益流出企業(yè)，因此如何進行合理的稅收籌劃直接關系到企業(yè)管理目標的實現。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。

　　關鍵詞:稅收籌劃 應用 新企業(yè)所得稅法 稅收籌劃辦法

　　稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財務管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負擔，實現經濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。

　　一、稅收籌劃在企業(yè)中的應用

　　筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現代企業(yè)管理中的應用:首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。

　　二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異

　　20xx年我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現在以下幾個方面:

　　1.新企業(yè)所得稅法實現了公平競爭

　　新稅法為實現公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。

　　2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策

　　新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產業(yè)調整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經濟特區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)和高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。

　　3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關聯(lián)業(yè)務報告

　　新企業(yè)所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報稅時，還需要報送年度企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來的報告，同時，稅務機關也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關聯(lián)業(yè)務的檢查，這使得企業(yè)利用關聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現了。

　　三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的新途徑

　　1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃

　　如上所述，新的企業(yè)所得稅法關于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業(yè)在生產經營過程中會設立很多下屬公司，因為不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。

　　子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。

　　2.針對收入確認時間的合理避稅

　　企業(yè)的會計計量主要是以權責發(fā)生制作為基礎，對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。

　　企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的`形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間;若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間;而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認收入;在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。

　　由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。

　　3.迎合國家立法意圖的合理避稅

　　上述兩種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現階段可以說，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現在是我國經濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術路線，積極研發(fā)新產品和新技術，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向，積極開發(fā)新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。

　　參考文獻:

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　　[2]張喜海。淺談稅收籌劃在現代企業(yè)財務管理中的運用。集團經濟研究。20xx(3)。

稅收籌劃論文5

　　1企業(yè)并購納稅籌劃程序

　　企業(yè)整合包括業(yè)務整合、人力資源整合、企業(yè)管理整合、財務管理整合、企業(yè)文化整合等，在并購后的整合環(huán)節(jié)，企業(yè)選擇不同的會計政策和不同的會計處理方法，以及業(yè)務整合與管理與文化整合等不同的成本費用，并購后企業(yè)的經營績效也不同，進而影響了企業(yè)集團的稅負。

　　2企業(yè)并購進行稅收籌劃的可行性分析

　　2.1不同稅收制度的同時存在與實施是企業(yè)并購的稅收籌劃的前提條件

　　在我國，為了鼓勵地區(qū)經濟和新型行業(yè)的發(fā)展，存在不同的稅收政策和優(yōu)惠政策并存的現象。比如中西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策、高新技術企業(yè)和環(huán)保節(jié)能項目的稅收優(yōu)惠等，這些不同和差異的同時存在為企業(yè)在并購中可以利用行業(yè)稅收優(yōu)惠政策并購并進行稅收籌劃提供了前提條件。

　　2.2稅收收益的存在為企業(yè)并購稅收籌劃提供了可能

　　從資金層面及貨幣時間價值角度上考慮，企業(yè)確認的遞延稅款相當于企業(yè)得到了一筆無息資金，可以大幅降低企業(yè)的財務費用，從而使得收益增加。企業(yè)可以分析稅法與會計法的不同，歸納時間性差異，采取各種有利于稅法導向的經營方法，使企業(yè)決策符合國家稅法政策要求，從而最大限度地為企業(yè)獲取稅收利益。

　　3企業(yè)并購重組稅收籌劃的階段與步驟

　　3.1并購重組前目標企業(yè)的選擇

　　由于選擇不同的目標企業(yè)，企業(yè)并購中的稅收優(yōu)惠標準也不盡相同，所以正確地選擇目標企業(yè)直接關系到稅收籌劃的成功與否。

　　(1)選擇并購與企業(yè)相關聯(lián)的上下游企業(yè)

　　由于并購類型的不同可以將并購分為橫向并購和縱向并購兩種：橫向并購是選擇與并購企業(yè)同類型的企業(yè)為目標企業(yè)，其目的是為了使并購后的新企業(yè)在市場上的經營規(guī)模擴大，知名度上升，但對于稅收優(yōu)惠方面并無太大影響；而縱向并購所選擇的目標企業(yè)多數是與并購企業(yè)有上下流通關系的企業(yè)或單位，如供應商和客戶。企業(yè)并購相關聯(lián)的上下游企業(yè)為目標企業(yè)，可以有效地避免企業(yè)在商品流通環(huán)節(jié)中產生的各種流轉稅。例如，增值稅法規(guī)定將貨物由一個經營機構轉移到另一個機構應視同銷售，但相關機構設在同一縣、市的除外。如此便可以據此項法律法規(guī)收購與企業(yè)有貨物往來且在同一縣、市的上下流企業(yè)，收購后，企業(yè)與目標企業(yè)間的貨物購銷往來便可視為內部貨物轉移，無須繳納增值稅，同樣消費稅也可通過以上方式減少稅負。企業(yè)在并購上下游企業(yè)的同時，也有可能合理避免營業(yè)稅的征收。目標企業(yè)在并購前為并購企業(yè)提供服務勞務等，應當依法繳納營業(yè)稅，但當兩企業(yè)合并后，此項服務便成為企業(yè)的內部活動，無須繳納營業(yè)稅，減少了營業(yè)稅的稅負。

　　(2)選擇并購進入國家重點扶持的領域與行業(yè)

　　近年來，國家為鼓勵高新技術產業(yè)，小型微利企業(yè)以及政府重點扶持的設施項目企業(yè)的發(fā)展，推動節(jié)能環(huán)保行業(yè)的建立，為建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，國家及政府特別為這類企業(yè)提供稅收優(yōu)惠制度。并為了鼓勵有關企業(yè)的投資推動這類產業(yè)的發(fā)展，國家對收購此類目標企業(yè)道德單位也實行了相應的稅收優(yōu)惠政策，如此企業(yè)便可以減免大量的稅款從而減少并購成本。另外，稅法也對從事農業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的項目實行了稅收優(yōu)惠政策，也可通過并購此類行業(yè)來實現稅收優(yōu)惠。

　　(3)選擇經營發(fā)生虧損的企業(yè)來并購

　　為減少企業(yè)所得稅的征收稅額，有時并購會選擇發(fā)生大量虧損的企業(yè)為目標企業(yè)，并購后企業(yè)的盈利與虧損相互抵消，應納稅所得額由于抵消而降低，便可以使企業(yè)所得稅稅負減少。另外對大量的虧損企業(yè)，如盈利不足以抵扣時，可以延遲在五個會計年度內彌補。但并不是所有的企業(yè)并購都可以實現盈利與虧損相抵消的現象。20xx年4月30日我國財政部和稅務總局共同推出了《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，該項通知明確指出了對于并購過程的企業(yè)可根據自身條件的不同分別采取一般性稅務處理和特殊性稅務兩種不同的'處理。對于那些并購資產或股權份額以及支付金額符合規(guī)定的、不以減免稅款為主要目的且具有合理目的的以及并購后的企業(yè)12個月內實質經營活動不變、股東股權不予轉讓的企業(yè)，可以實行特殊性稅務處理。在合并過程中，若是通過特殊性稅務處理，則并購后的企業(yè)便可以彌補虧損，達到減免企業(yè)所得稅的效果。

　　3.2并購重組時支付方式的選擇與籌劃

　　關于并購的支付方式，可以分為現金購入式、股票換取式和混合支付式。由于稅法規(guī)定投資人投資所得以實際收益為稅基，并未收到的股東分紅不計入稅基，這使企業(yè)有效地減少了稅收，所以以股票換取的并購方式漸漸成為主流。

　　(1)現金購入式

　　企業(yè)以現金購入式并購，可以分為現金購入股票和現金購入資產兩種方式。采用現金購入股票方式的目標企業(yè)往往會因為出售股票而換取收益，從而繳納相關的所得稅，使目標企業(yè)所得稅增加，同時增加新企業(yè)的稅收負擔。采用現金購入資產方式并購時，目標企業(yè)的股東將不必因股票收益所得而繳納稅款，相反對并購公司而言，并購固定資產、無形資產還可以享受目標企業(yè)原來的折舊或攤銷，達到稅收款項減少的目的。由此看來，企業(yè)以現金購入方式并購，選擇購入資產更容易達到稅收籌劃的成功。

　　(2)股票換取式

　　并購企業(yè)選擇用股票形式并購目標企業(yè)，可以很容易達到稅收籌劃的目的。其一，對目標企業(yè)而言，因交換而獲得的資本所得不繳納所得稅，只是在股票出售后獲得的現金所得才開始繳納，這使目標企業(yè)無形中達到了延期稅款繳納的結果。其二，在股票換取的過程中沒有出現實質的現金交易，使得這一過程的某些環(huán)節(jié)是免稅的。其三，用股票換取的目標公司無形中成為了并購企業(yè)的子公司，對母子公司的關系而言，當子公司發(fā)生虧損時，母公司可以彌補其虧損，達到總體的利潤降低，納稅額減少。

　　(3)混合支付式

　　以上兩種方式并購都各有利弊，現金購入式雖然可以享受目標公司的折舊與攤銷卻不能彌補虧損，反之股票換取式可彌補虧損卻不能享受折舊攤銷的稅收抵免，所以為均衡兩種方式，并購公司也可應用混合支付式來并購。所謂的混合支付是指公司以現金購入、股票換取等多種方式依靠適當比例的組合，達到稅負最小化的目的。其中應當注意的是，當非股權支付比例占總股權支付額的20%以上時，目標企業(yè)應按照轉讓所得繳納企業(yè)所得稅且目標企業(yè)虧損不得在并購企業(yè)中抵免；當非股權支付比例占總股權支付額的20%以下時，虧損可以在并購企業(yè)中彌補，而且目標公司也不必繳納所得稅。所以，企業(yè)應針對自身的整體狀況來權衡使用哪種并購方法。

　　3.3并購重組后企業(yè)業(yè)務的稅務籌劃

　　企業(yè)在進行并購重組之后,往往由于多項業(yè)務的存在而出現兼營、混合銷售等多種經營行為,比如主并企業(yè)隨著經營范圍的擴大，由原來的增值稅業(yè)務擴展到營業(yè)稅業(yè)務，再如企業(yè)縱向并購，對上下游企業(yè)進行合并后,企業(yè)不僅要發(fā)生營業(yè)稅業(yè)務,還要發(fā)生增值稅業(yè)務。根據我國目前稅法規(guī)定,混合銷售行為涉及的應稅業(yè)務，不論是增值稅還是營業(yè)稅均是針對其中的一項銷售內容進行的,即對同一客戶，同一合同，那么在這個混合業(yè)務中，增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務是從屬關系。按照我國增值稅條例實施細則規(guī)定，以主營業(yè)務來判定企業(yè)的業(yè)務稅種，即如果企業(yè)的增值稅業(yè)務占企業(yè)全部銷售業(yè)務的50%以上，那么企業(yè)就應該繳納增值稅；如果企業(yè)的營業(yè)稅業(yè)務占企業(yè)全部銷售業(yè)務的50%以上，那么企業(yè)就應該繳納營業(yè)稅。所以企業(yè)可以通過改變業(yè)務類型的比重和占總銷售收入的份額來降低稅負。當遇到高稅負業(yè)務份額占企業(yè)份額較大且無力改變時，企業(yè)可從組織結構入手，建立總分公司的組織架構，總分機構均獨立納稅，將低稅負業(yè)務放置其中一個公司中，并使低稅負業(yè)務超過該公司全部業(yè)務的50%，將高稅負業(yè)務放置另一公司，這樣以防止低稅負業(yè)務從高稅率征稅。

稅收籌劃論文6

　　摘要：

　　不同的籌資方式，會形成不同的稅前、稅后資金成本，稅收籌劃可降低籌資的資金成本。企業(yè)經營環(huán)境因素及其他因素的錯綜復雜，使籌資活動的稅收籌劃具有不確定性，蘊涵著較大的風險，因此企業(yè)在進行稅收籌劃時應充分考慮風險性因素，有效地管理控制風險。

　　關鍵詞：

　　籌資活動；稅收籌劃；風險；對策

　　企業(yè)籌資，是企業(yè)根據其生產經營、對外投資以及調整資本結構等需要，通過一定的渠道，采取適當的方式，獲取所需資金的一種行為。稅收籌劃是企業(yè)在充分了解、掌握稅收政策、法規(guī)的基礎上，以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項的復雜籌劃活動，目的在于合理、合法地降低稅收負擔，實現稅收利益最大化。所謂稅收籌劃風險，是指納稅人在進行稅收籌劃時因各種因素的存在而無法取得預期的籌劃結果，并且付出遠大于收益的各種可能性。

　　一、企業(yè)籌資活動面臨的稅收籌劃風險

　�。ㄒ唬┱�策風險中的政策變動風險

　　具體原因為一是稅收作為政府對經濟進行宏觀調控的重要手段，稅收政策會隨著經濟形勢發(fā)展的變化而作出相應的變更；二是對于稅收政策的缺陷和漏洞，政府會不斷地對稅收法律法規(guī)進行補充、修訂和完善，以致對企業(yè)稅收籌劃方案產生較大的風險。

　�。ǘ�）操作風險中的錯誤籌劃風險

　　具體原因表現為企業(yè)沒有全面把握相關的法律法規(guī)，或者沒有正確理解具體的政策規(guī)定，或是對企業(yè)生產經營活動不夠了解，以致稅收籌劃的出發(fā)點就是錯誤的。

　　（三）操作風險中的片面性風險

　　具體原因表現為企業(yè)只關注某一稅種或幾個稅種稅收負擔的降低卻忽視了對總體稅收負擔的考量，或是沒有考慮對企業(yè)稅后利潤的影響，又或是忽視了該稅收籌劃方案對他人利益的損害，以致稅收籌劃的失敗。

　�。ㄋ模┎僮黠L險中的方案選擇風險

　　具體原因為不同的稅收籌劃方案具有各自的特點，企業(yè)受多種因素影響，最終選擇的方案不一定就是最優(yōu)的方案，而且最優(yōu)的方案也因具體因素的變化而變化，以致企業(yè)不可避免地要面臨方案選擇的風險。

　�。ㄎ澹┙洜I風險中的經濟環(huán)境風險

　　具體原因為企業(yè)所選擇的稅收籌劃方案對企業(yè)的經營范圍、經營地點、經營期限等經營活動帶來了約束性，一旦企業(yè)的經營活動發(fā)生變化，則定會給企業(yè)帶來風險，以致稅收籌劃由有效變?yōu)闊o效。

　�。�六）成本性風險中的成本偏高風險

　　具體原因為稅收籌劃在給企業(yè)帶來稅收利益的同時，也需要企業(yè)支付相關的成本，而且這些成本需要通過稅收籌劃的收益予以補償，如果企業(yè)在進行稅收籌劃的同時，沒有充分考慮其實施成本，沒有對企業(yè)的情況和外部環(huán)境進行成本和收益分析，以致稅收籌劃面臨成本偏高，甚至得不償失。

　�。ㄆ撸┻`法違規(guī)風險

　　具體原因表現為企業(yè)的稅收籌劃行為在企業(yè)不知情或惡意避稅的情況下在形式上看起來似乎符合法律法規(guī)的規(guī)定，但在實質上卻違反了法律法規(guī)的規(guī)定，以致稅收籌劃遭到法律懲罰失敗的危險。

　　二、企業(yè)籌資行為中稅收籌劃風險的應對策略

　　（一）企業(yè)應樹立納稅意識依法合理開展稅收籌劃

　　納稅人應強化稅收籌劃的意識，運用合法的方式保護自己的正當權益，在各種籌資決策過程中，有意識的運用稅收籌劃的方法。企業(yè)應當樹立正確的納稅意識，使企業(yè)在享受有關稅收優(yōu)惠的同時，也要了解國家的反避稅條款及措施，減少惡意避稅逃稅的嫌疑與風險。

　　（二）企業(yè)應確立風險意識完善內部財務控制制度

　　企業(yè)應當意識到，由于稅收籌劃目的的特殊性和客觀經營環(huán)境的多變性、復雜性，其風險是無法避免的，因此企業(yè)需要確立科學的稅收籌劃風險意識。與此同時，應提前做好稅收籌劃風險的防范和控制工作，完善企業(yè)內部的財務控制制度，盡力將稅收籌劃可能發(fā)生風險的`可能性降到最低限度。

　�。ㄈ�）企業(yè)應總攬全局綜合衡量稅收籌劃

　　在實踐過程中，企業(yè)往往只注重稅收籌劃的收益方面，從而導致成本偏高，增加稅收籌劃風險。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃時不應僅注重部分納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，還應遵循成本效益原則，著眼于整體稅負的輕重。企業(yè)進行籌資決策時，除了要考慮稅收因素外，還應從企業(yè)的社會形象、發(fā)展目標、經營規(guī)模等多方面綜合考慮，選擇能實現企業(yè)整體效益最大話的稅收籌劃方案。

　　（四）企業(yè)應適當選擇放棄保持稅收籌劃方案靈活性

　　企業(yè)應了解到，并不是所有的稅收籌劃方案都是可取的，針對各個企業(yè)經營環(huán)境的不同或同一企業(yè)經營階段的不同，適用的稅收籌劃方案亦是不同的，注重稅收籌劃的所帶來的效益，不能簡單地為籌劃而籌劃。企業(yè)還應注意稅收籌劃的主客觀條件時刻都處在變化狀態(tài)，因此在進行稅收籌劃時，需要保持稅收籌劃方案適當的靈活性，以便隨著稅制、稅法等相關政策的改變或預期經濟活動的變化調整籌資行為，確保稅收籌劃目標的實現。

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)應確�；I劃人員專業(yè)水平加強與稅務機關溝通

　　企業(yè)稅收籌劃工作既可以選擇由企業(yè)內部人員進行，也可以選擇委托外部專業(yè)機構和人員進行，兩者各有其優(yōu)性。企業(yè)不管選擇何種方式進行稅收籌劃，都應注重籌劃人員的專業(yè)水平，降低稅收籌劃風險。稅務機關具有稅收執(zhí)法權和一定的自由裁量權，為了獲取稅務機關的認可和肯定，企業(yè)和籌劃人員就應保持同稅務機關密切的聯(lián)系與溝通。

　　三、結語

　　總的來說，籌資作為一個相對獨立的行為，其主要通過資金成本的變動而發(fā)生作用并對企業(yè)經營產生影響，在分析企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃時，應著重注意兩個方面，資金成本的變動是通過何種方式對稅負和企業(yè)經營利潤產生影響的以及企業(yè)應當如何合理進行資本（或資金）結構的配置，才能實現稅收籌劃的目標。與此同時，在進行稅收籌劃過程中應加強對其風險的規(guī)避，降低稅收籌劃失敗的可能性。

稅收籌劃論文7

　　一、建筑安裝企業(yè)幾個主要稅種的稅收籌劃

　�。ㄒ唬┙ㄖ�安裝企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃

　　1、通過對兼營的選擇和控制來進行企業(yè)的稅收籌劃兼營是指在企業(yè)的日�；顒又�，既銷售增值稅的應稅貨物（包括加工、修理修配的勞務）也提供營業(yè)稅的應稅勞務的行為。此外，兼營還包括兼營不同稅目的應稅勞務。上述兩種情況的兼營稅，法規(guī)定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業(yè)應分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅；而對于兼營不同稅率的營業(yè)稅應稅勞務的，按照我國稅法相關規(guī)定，企業(yè)應分別核算這些不同稅率的稅目的營業(yè)稅額。

　　2、通過對混合銷售行為的選擇來進行企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的混合銷售行為，因為所涉及到的貨物和應稅勞務有著緊密的從屬和依附關系，如：某建筑企業(yè)在負責一項工程勞務的同時還提供施工中所需要的有關建筑材料，這就構成了混合銷售的行為，企業(yè)應當視為提供勞務，一并征收營業(yè)稅。因此，對于混合銷售行為，納稅人應當考慮貨物的銷售所占比例，主動調整企業(yè)的經營結構，以達到減輕稅收負擔的目的。

　　（二）建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅的'稅收籌劃

　　1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質的企業(yè)其稅收的繳納方式會有所不同，對于建筑安裝企業(yè)來講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。

　　2、選擇企業(yè)的注冊地點一方面由于我國稅法對于不同的地區(qū)制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區(qū)的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內各個國家和地區(qū)制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業(yè)務有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實施的是高稅率有些國家實施的是低稅率。因此，在國內，投資者可以通過選擇到稅負較低的地方進行注冊成立；在國際注冊地點的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負較輕的國家或地區(qū)注冊成立，利用當地的有利條件以達到避稅或減稅的效果。但是當我們在衡量一個國家或者地區(qū)的稅負輕重時，不能只根據該地方稅種的數量和某一個稅種的稅率高低來草率地作出判斷，我們應該根據正確的稅負指標如稅收負擔率等來做決策。

　　3、通過不同的費用分攤方法來進行納稅方案的選擇一個企業(yè)一定時期內的費用構成了該企業(yè)生產的產品的成本，并最終影響到當期的利潤金額。因此，企業(yè)可以通過選擇不同的費用分攤方法來改變實際稅負的大小。目前我國企業(yè)比較常用的費用分攤方法有實際費用分攤法、不規(guī)則費用分攤法、平均攤銷法三種。以上三種分攤方法對企業(yè)利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業(yè)利潤的差異來尋求最優(yōu)的籌劃方法。

　　二、建筑安裝企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中應注意的問題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)的稅收籌劃是合理避稅

　　稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負擔得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。

　　（二）企業(yè)應具備風險意識

　　目前我國的稅制還不是很完善，往往會有一些稅收制度的調整和變化，當企業(yè)在衡量某一政策法規(guī)對企業(yè)的影響大小時，應當綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風險。

　�。ㄈ�）企業(yè)要結合自身的特點從整體著手，綜合考慮

　　建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產經營性質的企業(yè)，它有投資規(guī)模龐大、生產工期較長、工程項目的地點一般不在企業(yè)的注冊登記地等特點。因此，建筑安裝企業(yè)應當結合自身實際，認真解讀我國稅收法規(guī)，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來，切勿全盤照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結論隨著我國經濟的不斷對外開放，企業(yè)在市場中的競爭也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當今企業(yè)來講是至關重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長足發(fā)展的當務之急。但是，企業(yè)在進行稅收籌劃方案的制定和選擇時，還應該注意一些問題，如：順意我國的稅收法律、結合自身實際、從整體著手、正確處理整體和局部的關系等。

　　作者：徐歡 單位：西藏大學行政管理專業(yè)

稅收籌劃論文8

　　摘 要 倉儲物流企業(yè)是利用自建或者租賃庫房、場地儲存、保管、裝卸搬運和配送貨物的企業(yè)。營改增是營業(yè)銳改征增值稅的簡稱，營業(yè)稅是我國商品勞務稅系統(tǒng)中的主體稅種之一，影響著我國經濟、財政的現狀對我國來說至關重要。文章從倉儲物流企業(yè)的國際貨運代理、集裝箱堆場、倉儲、保稅、項目物流五方面探討營改增會計處理的實務和稅務籌劃。

　　關鍵詞 倉儲物流 企業(yè) 營改增 稅收籌劃

　　引言：繼上海營改增試點成功之后，國家不斷將試點范圍擴大，截止到20xx年年底國家已經把營改增的試點范圍擴大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個省區(qū)，并且營改增的試點范圍還有繼續(xù)擴大之勢。如果營改增稅收在全國普及了，那么企業(yè)的會計處理的實務和稅收也會隨之受到影響，倉儲物流企業(yè)也不例外。

　　一、營改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響

　　倉儲物流中的物流外包已成為物流企業(yè)的流行模式，但是政府實行的營業(yè)稅是多環(huán)節(jié)、全額征稅，交易的次數越多征收的稅越多，重復征稅也就越明顯。因為物流企業(yè)的外購染料和固定資產等已經交納的增值稅的進項稅額無法進行抵扣，導致物流行業(yè)的營業(yè)稅和增值稅重復征收，加重物流企業(yè)的稅收負擔。物流企業(yè)為了避開政府的這種雙重征稅，傾向于生產服務內部化的經營模式，這嚴重阻礙了物流企業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，也嚴重阻礙了我國的物流產業(yè)的轉型。國家出臺的營改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營業(yè)稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業(yè)的稅收負擔還可以推動物流服務的價格降低，推動物流產業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，使我國物流產業(yè)在轉型期快速轉型。此外，針對我國增值稅和營業(yè)稅并存的情況，營改增的施行有利于降低我國物流企業(yè)的納稅風險和降低企業(yè)的投資成本，繼而減輕物流行業(yè)的生存壓力，有利于我國物流企業(yè)的快速發(fā)展。

　　二、倉儲物流企業(yè)營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理

　　(一)一般納稅人的會計處理

　　在我國，一般納稅人須向國家提供應稅服務。在試點期間，按照國家營改增相關規(guī)定允許一般納稅人從物流企業(yè)銷售額中扣除支付給非試點納稅人的價款，但須在“應交稅費――應交增值稅”科目內增設營改增抵減的銷項稅額專欄，用來記錄該物流企業(yè)由于按國家相關規(guī)定扣除銷售額減少的銷項稅額。對于“主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本等與營改增相關的科目，須按該物流企業(yè)經營業(yè)務的種類一一進行明細核算。物流企業(yè)在接受應收稅服務時，允許收稅人按規(guī)定扣除因支付給非試點納稅人價款而減少的而減少的銷項稅額。如果物流企業(yè)在年底一次性處理賬務，在年底處理賬務時，按照營改增相關規(guī)定允許扣減營改增抵減的銷項稅額，借記應交稅費――應交增值稅，貸記主營業(yè)務收入、貸記主營業(yè)務成本等相關科目。

　　(二)小規(guī)模物流企業(yè)納稅人的會計處理

　　在我國小納稅人也須向收稅人提供應納稅服務，在試點期間，按照國家營改增相關規(guī)定允許小規(guī)模納稅人從銷售額中扣除支付給非試點納稅人價款的，須按國家相關規(guī)定扣減銷售額減少的應交增值稅可以直接重減應收稅費――應交增值稅科目。物流企業(yè)在接受國家提供的應收稅服務時，按國家相關規(guī)定扣減的營改增抵減銷項稅額減少的應交增值稅，借記應交稅費――應交增值稅的科目，按物流企業(yè)的實際應付的金額與支付給非試點納稅人價款的差額，借記主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本等相關科目。最后，按物流企業(yè)實際支付的金額，貸記英航存款、應付賬款等相關科目。

　　三、營改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃

　　(一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進行納稅的籌劃

　　倉儲物流企業(yè)若處于營改增試點范圍內，轉為增值稅一般納稅人的物流企業(yè)。每月倉儲物流企業(yè)應納增值稅是銷售額與可抵扣購進金額之差與適用稅率的乘積，簡單來說就是對增值部分的納稅。倉儲物流小規(guī)模的納稅人與一般納稅人的區(qū)別是不用交納物流企業(yè)不含稅銷售額與3%的乘積的征收率。因為增值稅實際稅負的區(qū)別比較明顯，物流企業(yè)一般用這個來選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅籌劃。在營改增試點期間，按規(guī)定應稅服務的年應征增值稅銷售額不低于500萬元的納稅人是一般納稅人，沒有超過國家相關規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。物流企業(yè)用這個來判斷一般納稅人和小規(guī)模納稅人比較簡潔明了。如果倉儲物流企業(yè)是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲物流企業(yè)用來生產經營的外購勞務、外購染料和外購設備等取得的進項稅額按規(guī)定允許抵扣銷項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運輸服務的.稅率為11%，提供有形動產租賃服務稅率是17%等等。當增值率 17.65%的時候，一般納稅人的稅負會比較輕，這是因為一般納稅人可抵扣進項稅額，但是小規(guī)模納稅人卻沒有這個權利。但是增值率越大，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢越小，在增值率超過17.65%的時候，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢就逐漸凸現出來了，它的稅負會比一般納稅人的稅負減輕很多。但是，當增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負就沒什么區(qū)別了。

　　(二)倉儲物流在經營活動中的增值稅納稅籌劃

　　1.物資采購對象的納稅籌劃

　　由于增值稅一般納稅人的倉儲物流企業(yè)可以抵扣增值稅進項稅額(可抵扣的物流項目主要是運輸工具的購置、修理費和燃油費所含的進項稅額)，所以它的物資采購對象要考慮進項稅額和物資價格雙重因素。而小規(guī)模納稅人由于沒有抵扣的權利，在選擇質量相同價格不同的物資采購對象時往往傾向于價格低廉的物資。

　　2.倉儲物流企業(yè)的服務分包納稅籌劃

　　營改增后，物流納稅人在從第三方采購服務時，可以抵扣物流企業(yè)獲得的增值稅進項稅額。具體的規(guī)定是允許采購試點地區(qū)的一般納稅人的服務按照國家規(guī)定接受的增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額給予抵扣、對于小規(guī)模納稅人的運輸服務允許對其進項稅額進行抵扣。所以，倉儲物流企業(yè)如果發(fā)展專業(yè)化分工或者服務外包可以將勞務外包給接受營改增試點區(qū)企業(yè)提供的服務，這樣就可以抵扣更多的增值稅進項稅額，從而達到降低物流企業(yè)的成本提高企業(yè)盈利的目的。 3.對倉儲物流企業(yè)抵扣增值稅時機的選擇

　　在營改增試點地區(qū)，物流企業(yè)對增值稅納稅籌劃的時候，須合理控制開具增值稅專用發(fā)票和開具增值稅專用發(fā)票的時間、地點。這點往往是要求倉儲物流企業(yè)的財務人員根據當期企業(yè)的銷項稅額，合理籌劃安排物流企業(yè)服務的購進時間，達到進項稅額和銷項稅額互相配比，以避免企業(yè)提前納稅。針對這種情況具體的統(tǒng)籌計劃思路是：

　　(1)企業(yè)月底確認的業(yè)務與客戶協(xié)商推遲到次月月初確認

　　(2)企業(yè)月底產生的物資采購或者工具維修業(yè)務，盡可能安排在本月取得增值稅專用發(fā)票以增加企業(yè)該月可以抵扣的進項稅額，達到推遲納稅的目的。

　　4.對倉儲物流企業(yè)兼營不同稅率業(yè)務的納稅籌劃

　　如果倉儲物倆企業(yè)兼營不同稅率業(yè)務，可以對其分別核算，可以阻止低稅率業(yè)務按照高稅率業(yè)務計稅。分別核算的方法，可以為倉儲物流企業(yè)減輕納稅重負降低企業(yè)的經營成本，提高物流企業(yè)的盈利能力。所以，倉儲物流企業(yè)應該嚴格按照分別核算的規(guī)定，在企業(yè)財務會計核算不同稅率業(yè)務時根據不同的稅率業(yè)務對其分別設置專欄賬簿，以降低企業(yè)的運營成本。

　　(三)倉儲物流企業(yè)國際運輸服務業(yè)務的納稅籌劃

　　對營改增試點地區(qū)的單位和個人國家按照相關規(guī)定提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率實行免抵退稅的辦法，但是不準其開具增值稅專用發(fā)票。根據這項規(guī)定，我國提供國際運輸的一般納稅人和小規(guī)模納稅人在籌劃企業(yè)的增值稅納稅的時候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營改增的試點地區(qū)的國際運輸服務的納稅人不但可以免交增值稅的銷項稅額還可抵扣采購環(huán)節(jié)的進項稅額，基于此，物流企業(yè)的國際運輸服務業(yè)務可以直接和國外物流企業(yè)、貨主合作，用國際出口退稅緩解進項稅額抵扣應納增值稅稅額。

　　四、結束語

　　文章先簡單闡述了營改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響，然后從倉儲物流企業(yè)營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理、營改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲物流企業(yè)在營改增改革后的稅收籌劃問題。

　　參考文獻：

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　　[4]蘇強.對物流業(yè)改征增值稅的思考.稅務研究.20xx(11).

稅收籌劃論文9

　　一、融資過程中的稅收籌劃

　　稅收籌劃企業(yè)經營是企業(yè)正常經營和發(fā)展壯大的有效保證，一般來說，企業(yè)通過債務籌資和權益籌資兩種方式來實現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權益籌資的方式融資時，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務籌資方式募集資金時，籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運營過程中還會采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調動更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時間來執(zhí)行，這一規(guī)定實際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負。

　　二、投資過程中的稅收籌劃

　　選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時要做好前期理性分析，透徹研究不同地點的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節(jié)稅，同時也是響應政府號召微觀上為政府實現戰(zhàn)略布局做貢獻。

　　選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個人所得稅。但是從債務方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔無限連帶責任的。此外，在公司擴大經營選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔全面納稅義務，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔有限納稅義務。

　　選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產折舊和無形資產攤銷按照會計規(guī)定應在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負擔。而且在評估有形資產或者無形資產時，企業(yè)可以采取一些措施比如適當高估資產價值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負擔。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時，可以最大限度地利用資金的時間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

　　三、經營過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設備采購時，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進項稅額的抵扣，如果是向國外進口，進項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價權，利用關聯(lián)企業(yè)的轉移定價調節(jié)賬面利潤水平，實現稅收籌劃。對于單一產品定價時，企業(yè)要結合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴格測算企業(yè)利潤的臨界點并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點選擇方面進行籌劃，選擇代銷、進銷、自產自銷、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

　　四、企業(yè)會計核算過程中的稅收籌劃

　　通過選擇不同的會計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產折舊、存貨計價和無形資產攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權平均法等多種，企業(yè)可以根據自身需要和物價水平的變化來科學地選擇計價方法，以此來調節(jié)應納稅額。其次，提取固定資產折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會增加企業(yè)當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

　　收入確認的時點不同，稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下，企業(yè)都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認時點的`，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時一般認為交付貨物的同時可以確認收入。

　　股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運營和擴大再生產的，股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現金股利，一方面企業(yè)的營運資金不能得到有效增長，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個人所得稅。

　　綜上所述，現代企業(yè)運營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實現企業(yè)財務管理目標的一種重要方式。現代企業(yè)必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經營的目的。當然，企業(yè)要想實現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開展實施的。

稅收籌劃論文10

　　當前，我國房地產企業(yè)正處于低迷期，雖然國家出臺了一系列政策控制房價，但房價卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經濟和人民生活帶來了很大的問題。在房企處于嚴冬期，稅收籌劃迫切萬分，不可等待。土地增值稅是房地產企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個房地產企業(yè)都必須考慮的問題。雖然在稅收籌劃過程中可能會出現各種問題，但采取合理方法則能帶來大驚喜。

　　一、房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現存問題

　　土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產市場帶來了新的希望，但是也存在著很多問題：

　　(一)房地產企業(yè)稅收籌劃趨于片面

　　從近期房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實施上來看，總體來說取得成效，但是依舊趨于片面，稅務籌劃目標不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經營成本，因而也很難給房地產市場降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務人員個人素質、法律保障等方面的工作并沒有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導致稅收籌劃的片面發(fā)展。

　　(二)對國家出臺相關政策理解淺顯

　　21世紀以來，我國經濟發(fā)展迅速，而關系民生首要問題的住房問題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產行業(yè)這種‘高溫’現象，政府利用土地增值稅對房地產行業(yè)進行宏觀調控。但是，在實際政策的實行過程中，有很多企業(yè)無法適應國家政策，不能帶來成效。更有甚者對這一政策的理解出現錯誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產市場帶來了新的波動。

　　(三)在稅收籌劃中風險意識較薄弱

　　房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產市場的經濟發(fā)展問題，在稅收籌劃中不可避免地存在風險，這種風險包括房地產市場經濟的波動幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽，給不法企業(yè)可乘之機。在房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過程中，稅務人員和企業(yè)的風險意識薄弱，這具有極大的隱患性。

　　二、房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法

　　面對波密詭譎的房地產市場，企業(yè)進行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：

　　(一)合理籌劃增值稅的扣除項目

　　房地產企業(yè)在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項目金額，以此達到降低增值率，減小稅收負擔的目的。這其實也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲存力量，減輕企業(yè)負擔。企業(yè)在籌集資金的過程中，應該采取科學、合理的方法，僅靠貸款不是長久之計，只會讓負債一直增加，對企業(yè)來說并無益處，而通過扣除項目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來信心。

　　(二)合理利用國家出臺相關政策

　　為了保證房地產企業(yè)的平穩(wěn)運行，國家出臺了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進房地產市場的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產企業(yè)帶來了福音。據《土地增值稅暫行條例》，房地產企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時，如果增值稅額中沒有超過扣除項目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產市場必要的經濟調節(jié)，還能夠降低房地產企業(yè)的負稅壓力。

　　(三)合理通過建房進行稅收籌劃

　　在稅法相關規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產企業(yè)代表客戶進行房地產的開發(fā)。這樣一來，不僅能給房地產企業(yè)帶來經濟效益，還減少企業(yè)繳納費用。其二是合作建房，即在土地開發(fā)過程中，一方負責土地，一方負責資金，雙方進行合作建房。通過這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對于合作雙方來說都是互利共贏的結果，值得采納。

　　(四)積極尋求稅務機關支持

　　政府稅務機關是服務于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關政策咨詢有解答的義務，企業(yè)在稅務籌劃的過程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務人員進行咨詢，給予專業(yè)的指導，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務籌劃人員應當多與稅務機關溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的'共識，將稅收籌劃風險降低到最低。

　　(五)事后采取積極有效的補救措施

　　稅務籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內將風險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。

　　(六)土地增值稅的核心是增值率

　　房地產企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產企業(yè)進行納稅籌劃的關鍵點，因此，房地產企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。

　　三、房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

　　房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產企業(yè)具有重要意義：

　　(一)有利于房地產企業(yè)更好適應市場競爭

　　在當前日趨激烈的市場競爭條件下，房地產企業(yè)進行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業(yè)稅收制度的一種調整，也促使房地產企業(yè)適應市場競爭。目前，政府針對房地產行業(yè)的弊端進行了宏觀調控，大大增加了房地產企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經濟效益，在激烈的市場競爭之中獲得生存機會。

　　(二)有利于提升房地產企業(yè)財務管理水平

　　房地產市場的‘高溫’現象促使國家加大對該行業(yè)宏觀調控的力度，雖然解決了一些問題，但也給房地產企業(yè)的財務管理造成不少麻煩。國家干預力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財務管理水平自然會降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預力度過大的問題，從未提高房地產企業(yè)的財務管理水平。

　　(三)有利于實現房地產企業(yè)利益的最大化

　　在房地產企業(yè)的營運中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務之中，土地增值稅給企業(yè)帶來的負稅壓力是最大的，是房地產企業(yè)必須繳納的稅務。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負稅壓力，給企業(yè)喘息的機會，減少稅務成本，從而提高企業(yè)的經濟效益，為企業(yè)帶來巨大利益。

　　四、結束語

　　房地產企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負稅壓力，還能給企業(yè)帶來經濟效益，幫助企業(yè)渡過房地產市場低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進行稅收籌劃，不僅對企業(yè)自身有好處，對房地產市場也是個很好的調控。因此，房地產企業(yè)應該吸取教訓，積極配合，用好的方法達到好的目的。

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稅收籌劃論文11

　　1稅收籌劃的意義

　　食用植物油加工企業(yè)是涉農行業(yè)的植物油品加工、銷售產業(yè)鏈中的核心環(huán)節(jié)，由數量眾多的經營個體組成，這些經營個體在企業(yè)規(guī)模、經營范圍、營業(yè)地點、經營方式、人員結構等方面均存在眾多差異，因此每個經營個體所存在的增值稅籌劃空間也各不相同，研究好食用植物油加工企業(yè)的增值稅籌劃對行業(yè)內不同的經營個體都具有指導意義。同時增值稅作為價外稅，最終稅負會轉移到產品價格中由消費者買單，因此做好該稅收籌劃有利于企業(yè)提供質美價廉的植物油產品以提高全體國民的生活質量。

　　2稅收籌劃的途徑

　　增值稅作為流轉稅，只要發(fā)生交易就會產生納稅義務。按照增值稅稅負鏈的環(huán)節(jié)考慮，可通過以下兩方面尋求稅收籌劃的空間。

　　2.1關注商品流通環(huán)節(jié)

　　在商品流通環(huán)節(jié)中，減少交易次數和選擇有利于企業(yè)自身降低稅負，合作伙伴會為稅收籌劃提供較大操作空間。因每增加一次交易行為就意味著增加一次增值稅征繳義務，因此企業(yè)整合供、銷商身份，減少交易環(huán)節(jié)就能減少征稅環(huán)節(jié)。同時我國對一般納稅人納稅義務和小規(guī)模納稅人的納稅義務是差別對待的，因此消費者以同一價格從企業(yè)購買，不同納稅身份的企業(yè)所承擔的稅負是不同的。因而在確保企業(yè)利潤相同的情況下，企業(yè)應關注合作伙伴的納稅人身份。

　　2.2優(yōu)化企業(yè)稅負鏈

　　食用植物油加工企業(yè)在原材料的采購—加工—銷售整個過程中除了材料的采購成本可抵扣外，會包含眾多不能抵扣的直接、間接費用，導致沒有進項的名義增值率較高。因此企業(yè)可以通過調整業(yè)務流程的方式轉移名義增值額，轉化部分無法抵扣的生產要素成本為進項稅額，以此來實現利潤的分流;也可借助市場終端消費者不需開具發(fā)票的實際情形，實現進項稅額最大化保留;還可以通過兼并、分立等形式轉換納稅人身份，通過轉變公司形式、改變銷售方式等途徑實現稅收籌劃。

　　3稅收籌劃方法

　　3.1一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份認定的稅收籌劃

　　食用植物油加工企業(yè)可通過無差別平衡點增值率判別法、無差別平衡點抵扣率判別法兩種方法判定選擇何種身份更有利于企業(yè)“節(jié)稅”。實際操作中，小規(guī)模納稅人可通過合并、聯(lián)合、擴大規(guī)模等方式轉變?yōu)橐话慵{稅人;另一方面一般納稅人可通過企業(yè)分立、業(yè)務剝離的形式使銷售額分散，進而使公司整體或局部單位轉變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，進而獲得更高節(jié)稅利益。但在企業(yè)選擇納稅人身份時，應考慮整個資金鏈的情況，如果銷售對象多為一般納稅人，通常應選擇做一般納稅人;如果客戶多為小規(guī)模納稅人，則籌劃的空間較大。

　　3.2利用銷售中的折扣和折讓進行稅收籌劃

　　在實務操作中，我們應該充分利用折扣、折讓政策，嚴格按照稅法要求開具符合條件的增值稅專用發(fā)票，以達到稅收籌劃的目的。對于現實操作中的各種銷售策略，價格折扣始終是首選。但在選擇納稅方案時，食用植物油加工企業(yè)還應綜合考慮購買方的心理偏好，促銷引起的總利潤增減等諸多情況，全面考量，綜合籌劃，切實達到節(jié)稅增值的最終目的。如果通過全面考慮，不得不選擇折扣銷售外的促銷方式，應考慮在開具發(fā)票或簽訂購銷合同時將銷售折扣、實物折扣轉化為折扣銷售。

　　3.3兼營行為的稅務籌劃

　　食用植物油生產企業(yè)銷售的產品，通常主要為稅率13%的食用植物油，同時還有稅率17%的工業(yè)用磷脂及工業(yè)用油品、各種粕類產品(豆粕、玉米粕、菜籽粕等)，其經營業(yè)務還涉及運輸服務。其中豆粕按照13%征收增值稅，除豆粕外其他粕類免征增值稅。對于兼營行為的征稅處理，國家有明文規(guī)定，因此在涉及兼營行為時，企業(yè)一定要分別核算銷售額、營業(yè)額，最大限度享受稅收優(yōu)惠政策。

　　3.4混合銷售行為下的運輸勞務籌劃

　　當食用植物油加工企業(yè)發(fā)生運輸業(yè)務時，可以運用運費扣稅平衡點法予以確定。當可抵扣物耗金額占運費的比重Ｒ＞23.53%時，自營車輛運輸稅負較輕;當Ｒ＜23.53%時，外購獨立運輸公司運輸勞務稅負較輕，此時食用植物油加工企業(yè)可以將自營車輛“獨立”出來成立運輸公司。當然設立運輸公司必須考慮其運營成本。是否成立運輸公司，要根據運輸業(yè)務量特別是企業(yè)內部運輸業(yè)務所產生的節(jié)稅效益是否可以維持運輸公司的整體運營成本。

　　3.5運用代墊運費的方式稅收籌劃

　　符合增值稅稅法精神的個別代墊費用不算作價外費用，因此可不計入銷售額內，不用繳納增值稅，企業(yè)可以利用費用性質轉嫁的原理，實施增值稅稅收籌劃。食用植物油企業(yè)在銷售貨物時，可以通過與購貨企業(yè)按照產品正常價格簽訂銷售合同和代辦運輸合同的方式，降低企業(yè)增值稅負擔;如果存在代墊運費情形，一定要嚴格按照要求開具發(fā)票并完成發(fā)票傳遞。

　　3.6代銷方式選擇的稅收籌劃

　　食用植物油加工企業(yè)的代銷通常有收取手續(xù)費、視同買斷兩種方式，兩種方式下稅務處理各不相同。就銷貨方而言，視同買斷的方式較好，但此時受托方要同時繳納增值稅和營業(yè)稅，實際稅負增加。在這種利益博弈下，委托方如何將節(jié)約的稅款與受托方進行分配十分重要。如果委托方能將節(jié)約的相關稅款用于彌補受托方增加的稅款甚至全部讓利于受托方，將有助于雙方共同選擇視同買斷的方式開展合作。

　　3.7通過改變可抵扣稅額進行稅收籌劃

　　3.7.1擴大期末采購量，遞延納稅若食用植物油加工企業(yè)在納稅期末仍有大量的周轉資金，可以通過大量購進原材料的方式獲得增加當期可抵扣進項稅額。具體操作為提高買價并以其他方式補償對方以擴大可抵扣進項稅額;在企業(yè)購進農產品時，若普通發(fā)票價格和取得增值稅專用發(fā)票價稅合計金額相同，首選普通發(fā)票。

　　3.7.2存貨損失的處理方法籌劃根據增值稅相關政策，只有企業(yè)發(fā)生因管理不善導致的貨物被盜、丟失、貨物發(fā)霉變質等非正常損失情況時才可按實際發(fā)生的損失轉出損失部分所包含的進項稅額。食用植物油加工企業(yè)發(fā)生非正常損失后，企業(yè)往往通過報廢或低價賤賣的方式處理。報廢需要按照有關程序向當地稅務機關進行報批，手續(xù)煩瑣，需要消耗大量的人力、精力;低價賤賣會有收入實現，因此會產生銷項稅額，此時企業(yè)只需按照實際情況將發(fā)生的非正常損失部分對應的進項稅額轉出即可，操作方便，涉稅綜合成本相對較低，是企業(yè)首選。

　　3.7.3購進固定資產增加進項稅額抵扣額食用植物油加工可以在經營業(yè)績允許的.情況下，通過分批購置或更新固定資產的方式進行稅收籌劃。通過增加固定資產進項稅額抵扣額，既降低了當期應交增值稅稅額又同時為企業(yè)的發(fā)展奠定了堅實的物質基礎。企業(yè)在購入固定資產時，可在滿足固定資產功能需求的前提下，通過對比供應商的身份、固定資產自身新舊性質等進行納稅籌劃。通常增值稅小規(guī)模納稅人因不具備增值稅抵扣資格，在購買固定資產時只需比對選擇含稅價格較低、質量符合要求的固定資產即可。而增值稅一般納稅人在購入固定資產時，其所包含的進項稅額可以抵扣，因此可綜合考慮固定資產的質量、運輸成本、售后服務等因素，運用現金流量無差別平衡點法，選擇使企業(yè)現金流出量最小的方式購買。

　　3.8納稅義務發(fā)生時間的稅收籌劃

　　3.8.1充分利用賒銷和分期收款方式進行納稅籌劃食用植物油加工企業(yè)若預計到貨款能夠當月順利收回，則可采取直接收款方式銷售;若預計到貨款當月不能收回或不能完全收回，但貨款回收時間可以確定時可以考慮賒銷方式或分期收款方式來進行結算。在實務操作中可以通過在購銷雙方簽訂的書面合同中約定收款日期的方式來實現銷售方式的稅收籌劃。

　　3.8.2利用委托代銷方式銷售貨物進行納稅籌劃當購貨企業(yè)要求銷售貨物后再付款，并且付款時間無法提前預知時，銷售企業(yè)可考慮采用委托代銷方式銷售貨物，按照稅法要求以實際收到的貨款、代銷清單分期計算銷項稅額，以實現延期納稅。

　　3.9延遲進項稅額認證、抵扣時間的稅收籌劃增值稅是一種流轉稅，我國采取憑票抵扣的方式核定應繳稅額，合法的增值稅扣稅憑證可按照要求在180天之內進行稅務認證，認證通過后方可進行稅額抵扣。實務操作中，如果食用植物油加工企業(yè)在其生產經營過程中存在兼營不得抵扣的應稅項目，該部分不得抵扣的進項稅額無法準確劃分，且企業(yè)各月收入不均衡，此時可充分利用180天的增值稅認證、抵扣期限，找準最佳時間點，提前做好稅收籌劃并將有助于降低企業(yè)總體稅負。

　　3.10稅收優(yōu)惠政策的綜合運用

　　根據目前國家對涉農企業(yè)的稅收扶持政策，食用植物油加工企業(yè)可以建設自己的油料作物種植農場。若將農場獨立出來成為獨立核算的法人，企業(yè)以平價從農場采購可以獲得13%的進項稅額抵扣，農場可以免繳增值稅。企業(yè)也可將農場作為育種基地，成立農民專業(yè)合作社性質的子公司，將農場的育種賣給農戶，再從農民專業(yè)合作社收購原材料。這樣企業(yè)通過子公司不僅獲得了穩(wěn)定的原材料來源，從源頭上保證了原材料質量，而且子公司在原材料生產環(huán)節(jié)免繳增值稅，食用植物油加工企業(yè)采購的原材料可以進項稅額抵扣，通過集團化運作確保集團效益最大化。

稅收籌劃論文12

　　1引言

　　在營業(yè)稅稅制情況下，集團公司會成立高速公路建設項目辦公室（以下簡稱“項目辦”）對建設項目進行管理不存在稅務障礙，但增值稅稅制情況下，項目辦沒有稅號，對外發(fā)生經濟業(yè)務沒有獨立的權利能力和行為能力，不符合公司管理理念和稅法的規(guī)定，通過本文探討高速公路建設項目運作模式的利弊，提出高速公路建設項目運作模式。

　　2高速公路建設項目運作模式介紹

　　高速公路建設項目沿用老項目辦模式。高速公路建設項目立項、手續(xù)報批到竣工驗收階段大都通過成立項目辦運作，項目辦屬于集團公司的臨時機構，不具有法人資格，項目竣工前的各項工作都以集團公司的名義開展。項目竣工通車后撤銷項目辦，根據高速公路歸屬的地市，由各地市分公司接手，負責后續(xù)的收費和養(yǎng)護等工作；或先期成立項目辦，待條件成熟后再成立項目法人，同時將前期項目辦資產投資到項目法人公司。

　　3目前項目運作模式存在的問題

　　3.1增值稅無法抵扣問題

　　項目辦屬于集團公司的臨時機構，項目公司是獨立法人。項目辦產生的建設成本費用收到的發(fā)票抬頭是集團公司，在項目公司成立后，前期的建設成本的進項稅就無法抵扣，加大了建設成本。

　　3.2集團以實物投資成立項目公司，增加項目建設成本

　　集團以實物注資成立項目公司，屬于銷售不動產應該按照規(guī)定繳納增值稅，同時需要進行資產評估產生評估費用，增加項目建設成本。

　　3.3集團公司以在建工程投資成立項目公司，增加項目建設成本

　　《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔20xx〕36號）營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第10條規(guī)定，銷售服務、無形資產或者不動產，指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。第11條規(guī)定，有償，指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。依據上述規(guī)定，企業(yè)將不動產投資入股換取被投資企業(yè)的股權行為，屬于有償取得“其他經濟利益”。按上述規(guī)定，集團公司以實物注資成立項目公司應繳納增值稅，同時實物出資需要進行資產評估產生額外費用，增加項目建設成本。

　　3.4老項目改擴建涉稅問題

　　老項目改擴建后，新路老路一同收費，增值稅計稅方法及稅率確定沒有文件依據，存在爭議。如果按增值稅一般計稅方法，稅率為11%，因老路沒有可抵扣的進項稅發(fā)票，增加公司稅負。如果按增值稅簡易計稅方法，稅率為3%，目前沒有具體的政策文件支持。項目改擴建完成后增值稅計稅方法的確定需要與省國稅局溝通協(xié)調，明確具體計稅方法及稅率，以便項目改擴建期間工作的開展。

　　3.5后續(xù)普通發(fā)票的問題

　　自20xx年7月1日起，如無納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，無法取得相應發(fā)票，后續(xù)項目辦發(fā)生的各項費用只能開具給集團公司或建設管理分公司。

　　4項目模式的選擇

　　4.1對于擬建立項目法人公司的公路建設模式

　　在審批立項階段，若明確設立項目法人公司（如地方政府參股等情況），則在公路建設時，不設立項目辦（或者將項目辦設在該法人下），合同、發(fā)票均以該項目法人公司為準。建設過程中產生的增值稅進項稅額可以用公路運營后產生的銷項抵減。

　　（1）優(yōu)點：在增值稅等財務管理上最為順暢。

　�。�2）缺點：隨著新開工路段的增加，項目法人會越來越多，與集團目前地市分公司運營高速公路模式不一致�？商接懳磥砣羝渌�股東退出，成為集團的全資子公司后，采用吸收合并的方式撤銷該項目公司。

　　4.2對于新建項目（包括新的改、擴建項目）的`模式

　　（1）新的改、擴建項目。新的改擴建項目，按照稅收政策規(guī)定，應采用增值稅一般征收方法（收費按11%的稅率），但高速公路又有其特殊性，產生的收入無法分清是老路部分還是改擴建部分，這種情況需進一步請示稅務機關，爭取按老項目增值稅簡易征收（收費按3%稅率，進項稅額不抵扣）。若不能按照老項目的簡易征收，則在管理方式上歸入新建項目。

　�。�2）新的建設項目。新建項目（包括不能按簡易征收處理的新的改擴建項目）在建設分公司下面設項目辦，取得的增值稅進項發(fā)票為建設分公司，建成后移交給各運營分公司，該部分公路產生的收入在集團本部核算，銷項稅在集團本部產生。新建項目成立分公司，取得的增值稅進項發(fā)票為該分公司，建成后移交給各運營分公司或保留該分公司，該部分公路產生的收入在集團本部核算，銷項稅在集團本部產生。這樣運作的前提條件是集團申請增值稅的匯總納稅，即集團產生的銷項稅可以抵扣全省范圍內分公司產生的進項稅（跨稅號抵扣）。

　　5結語

　　新的稅制對高速公路建設項目提出了更高的要求，因此在高速公路建設項目立項時就要充分考慮集團公司發(fā)展戰(zhàn)略和稅法規(guī)定，通過提前籌劃規(guī)避建設和運營過程中稅務風險。

稅收籌劃論文13

　　一、引言

　　經濟的快速發(fā)展以及社會主義市場經濟體制的逐步確立和完善，使得我國的稅收征管制度不斷健全，企業(yè)所面臨的市場競爭也日趨激烈，在這種情況下，稅收測繪成為實現企業(yè)利潤最大化的重要手段。通過合理的稅收籌劃，不僅能夠有效減輕企業(yè)的納稅負擔，還可以促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現。不過，受各種因素的影響，在企業(yè)稅收籌劃中，存在著相應的風險，需要企業(yè)管理人員做好風險規(guī)避工作。

　　二、企業(yè)稅收籌劃的重要性

　　稅收籌劃，是指在國家稅收相關政策和法律規(guī)定的范圍內，對企業(yè)的內部資源和外部資源進行優(yōu)化增和，使得企業(yè)能夠在完成足額繳稅后，仍能夠得到一部分結余。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃的重要性主要體現在以下兩個方面：

　　1.實現利益最大化：

　　通過合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠合法合理的減少自身所需要繳納的稅款，實現財務利益的最大化。同時，還可以利用稅收籌劃，對多種稅收方案進行相應的對比分析，從中挑選出最適合企業(yè)經營發(fā)展的稅收方案，有效減少企業(yè)現金以及本期現金的流出，使得企業(yè)擁有更多可以自由支配的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更加廣闊的空間。

　　2.優(yōu)化資源配置：

　　在當前市場經濟體制下，資本的流向往往是由利益的高低所決定的，行業(yè)所能夠獲得的利益越大，則對于資本的吸引力也就越強，這在一定程度上體現了整個社會資源的流動配置。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應該重視稅收策劃人員的意見，認識到稅收對于企業(yè)的`影響，不斷提升企業(yè)的財務利益和企業(yè)的稅后利益。不僅如此，企業(yè)應該向規(guī)模經濟的方向發(fā)展，強化對于資本的吸引和運用，進而實行對社會資源的優(yōu)化配置。

　　三、企業(yè)稅收籌劃中的風險

　　稅收策劃具有合法性以及事前規(guī)劃性的特征，不過受各種因素的影響，企業(yè)在進行稅收策劃的過程中，存在著許多的風險，這些風險主要體現在：

　　1.政策風險。

　　政策風險是由于企業(yè)不熟悉國家稅收政策所導致的風險，包括了政策選擇風險和政策變化風險。前者是指政策選擇正確與否的不確定性，主要是由于缺乏對于政策的清晰認識而造成的，后者則是指政策時效和不確定性，為了能夠適應市場經濟的發(fā)展，政府部門往往會對稅收政策作出相應的變化，導致稅收政策具有不定期或者相對短期的時效性，在很大程度上導致了企業(yè)的稅收策劃風險，增大了稅收策劃的難度。

　　2.操作風險。

　　稅收策劃具有整體性的特征，如果對其把握不夠，則可能會引發(fā)相應的操作風險，包括了納稅人的操作風險以及執(zhí)法者的操作風險兩個方面，對于納稅人而言，如果不能全面了解和掌握稅法系統(tǒng)知識，并對其進行綜合運用，而很容易在各項法律法規(guī)中顧此失彼。對此，企業(yè)管理層必須立足自身實際，對相關稅法知識進行徹底了解和掌握，根據稅收政策的變化及時調整自身的經營管理策略；對于執(zhí)法者而言，如果對相關稅收政策的運用和執(zhí)行不到位，則會引發(fā)相應的操作風險，影響企業(yè)稅收策劃的順利進行。

　　3.經營風險。

　　企業(yè)的稅收策劃是在納稅義務產生之前的財務決策中進行的，屬于一種合理合法的預先謀劃行為，具有強烈的前瞻性和計劃性。企業(yè)經濟活動的變化或者對預期經濟活動的判斷失誤，則可能導致稅收策劃目標的偏離，引發(fā)經營風險。在市場經濟體制下，企業(yè)的生產經營活動會隨著市場需求的變化而變化，企業(yè)必須對自身的經營決策進行相應的調整，才能夠適應市場發(fā)展的需要。無論多么優(yōu)秀的稅收策劃方案，如果缺乏有效的實施，或者沒有得力的實施人才，則可能會導致稅收籌劃的失敗，引發(fā)相應的風險和隱患。

　　四、企業(yè)稅收籌劃風險的規(guī)避策略

　　1.樹立風險防范意識。

　　企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴格遵守國家相關的法律法規(guī)和稅收政策，在法律允許的范圍內，有計劃的進行，避免過分追求企業(yè)利益而違反法律法規(guī)，或者有意逃避稅收負擔的行為。同時，企業(yè)稅收策劃應該堅持全面分析、綜合考慮的原則，隨時關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變化，對企業(yè)自身現行的稅收籌劃方案進行調整。不僅如此，企業(yè)應該樹立其正確的稅收籌劃觀，認識到稅收籌劃的重要性，樹立起相應的風險防范意識，對稅收籌劃風險進行規(guī)避和防范。

　　2.提升稅收籌劃人員的業(yè)務素質。

　　在企業(yè)稅收籌劃中，財務人員承擔了大量的工作和職責，其業(yè)務素質直接影響了稅收籌劃的合理性和有效性。因此，企業(yè)應該采取相應的額措施，不斷提高稅收籌劃人員的業(yè)務素質，對風險進行規(guī)避。從企業(yè)財務管理角度看，稅收籌劃人員應該對國家相關財務、稅收、會計等方面的政策和法規(guī)等進行深入了解和熟練掌握，以確保稅收籌劃的合理性，對風險進行規(guī)避和化解。同時，在企業(yè)經營管理過程中，應該做好對稅收籌劃人員的業(yè)務培訓，使得其能夠精通稅收政策和會計業(yè)務知識，了解金融、保險、貿易等方面的相關知識，在確保稅收籌劃方案正確性的同時，保證稅收籌劃方案的有效實施。

　　3.確保稅收籌劃方案的靈活性。

　　在市場經濟環(huán)境下，經濟環(huán)境處于不斷的發(fā)展變化中，為了適應市場發(fā)展的需求，政府部門必然會對稅收制度和稅收法律等進行調整，對此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，需要從自身的實際情況出發(fā)，確保稅收籌劃方案的靈活性，根據政策與法律的變化，對稅收籌劃方案進行相應的調整和完善，以適應經濟環(huán)境的變化，對稅收籌劃中的風險進行規(guī)避，實現企業(yè)經濟效益的最大化。例如，可以通過向銀行貸款的方式，減少自有資金比例，降低資本最低回報率，合理利用財務杠桿，增加企業(yè)利潤。我國稅法規(guī)定，離析支出是在稅前扣除。通過貸款，企業(yè)可以適度負載，利用稅前列支利息，現行分區(qū)企業(yè)利潤，從而達到少交或者免交企業(yè)所得稅的目的。

　　4.完善風險預警機制。

　　在企業(yè)稅收籌劃活動中，要想實現對各類風險事件的規(guī)避和控制，不能單單依靠財務報表的檢查，而應該從企業(yè)的實際情況出發(fā)，逐步建立起合理有效、切實可行的風險預警機制。從目前的發(fā)展情況看，在我國絕大多數企業(yè)中，并沒有形成科學有效的風險預警機制，很容易導致管理層的混亂。因此，從企業(yè)長遠發(fā)展角度分析，應該積極引入現代化的管理模式和管理理念，將稅收籌劃風險控制歸納到統(tǒng)一的范疇中去，嚴格控制稅收籌劃中的各類數據信息，一旦發(fā)現其中存在風險隱患，應該在第一時間做出反應，對風險進行規(guī)避，預防風險事件的發(fā)生，如果風險已經出現，則應該通過相應的風險應對策略，對風險事件的范圍和影響進行限制，減少企業(yè)的損失。

　　五、結語

　　總而言之，在當前市場經濟背景下，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，在進行稅收策劃的過程中，應該加強對于各類風險事件的分析和控制，加大對于稅收籌劃風險的認識，利用高素質的稅收籌劃人員，靈活的稅收籌劃方案以及完善的風險預警機制，最大限度地對稅收籌劃風險進行規(guī)避和控制，確保企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

稅收籌劃論文14

　　基于法務會計視角下進行稅收籌劃方案設計，不僅可以從會計的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯誤。企業(yè)增值稅稅收籌劃可以在兼營事務中、挑選合理出售方式、交稅責任時間上、出口退稅等方面合理避稅；企業(yè)所得稅稅收籌劃可以通過延期納稅、固定資產加速折舊、合理安排所得稅預繳等方式；企業(yè)個人所得稅可通過全部扣除非應稅項目收入、足額繳納“五險一金”、一次性獎金、年終獎金、其他異常事件的納稅籌劃稅，節(jié)約一部分稅務支出，達到節(jié)稅的目的。

　　一、法務會計概述

　　法務會計作為一個新興行業(yè)在20世紀七十年代興起于美國，目前對法務會計的定義并不單一、明確。但總體認為法務會計是特定主體綜合運用會計學和法學的知識以及審計方法和調查技術，目的在于通過調查獲取有關財務證據資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關的法律問題的一門融會計學、審計學、法理學、證據學、偵察學和犯罪學等學科的有關內容為一體的邊緣科學。

　　法務會計作為一個新興領域其原理與會計學原理相比卻又有很大的不同。會計學的基本原理大概可以概括為三點：有借必有貸，借貸必相等；資產=負債+所有者權益；利潤=收入—費用。法務會計的基本原理包括五大點：一是法務會計的目標，就是法務會計工作所要達到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護法律的尊嚴和當事人的利益。二是法務會計的對象，就是法務會計行為作用的客體主要包括：會計資料、實物資料、鑒定資料以及其他相關資料。三是法務會計的基本假設：犯罪必留痕假設、征兆表現假設、20%+40%+40%假設、內部控制制度有限作用假設。四是法務會計的基本原則，即為法務會計所要遵守的法則或標準，包括：客觀公正性原則、專業(yè)針對性原則、合法合規(guī)性原則、獨立保密性原則、誠實信用原則。五是法務會計的基本職能，主要包括：預防的職能、發(fā)現的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計量的職能。

　　二、企業(yè)稅收籌劃概述

　　（一）企業(yè)稅收籌劃的含義

　　企業(yè)稅收籌劃作為控制企業(yè)稅收成本的重要手段，是指通過對涉稅業(yè)務進行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。目前，在我國關于納稅籌劃的內容各有不同，但總體認為納稅籌劃是企業(yè)的一種理財活動，是指納稅人為實現經濟利益最大化的目的，在國家法律、法規(guī)允許的范圍內，對自己的納稅事項進行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經濟利益。

　�。ǘ�）企業(yè)稅收籌劃案例分析

　　甲公司為生產銷售型企業(yè)，如下是甲公司20xx年發(fā)生的業(yè)務（不考慮城市維護建設稅和教育費附加）

　　1。20xx年8月為了生產經營需要甲公司將其閑置的廠房及其設備整體出租，租金分別為200萬和40萬。

　　2。甲公司20xx年度實現的產品銷售收入為8200萬，其中發(fā)生的業(yè)務招待費200萬，廣告費、業(yè)務宣傳費合計1200萬，稅前會計利潤200萬。

　　根據上訴資料對甲公司進行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

　　*籌劃前的納稅分析

　　（1）房產稅=（200+40）×12%=28。8萬元

　　營業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬元

　　合計=28。8+12=40。8萬元

　�。�2）可以抵扣的業(yè)務招待費=8200×0。005=41萬元

　　41萬元<200萬元

　　所以可以抵扣的業(yè)務招待費為41萬元

　　可抵扣的廣告費、業(yè)務宣傳費=8200×15%=1230萬

　　1200萬元<1230萬元

　　所以可以抵扣的廣告費、業(yè)務宣傳費為1200萬元

　　調整后的所得稅稅基=200+（200—41）=359萬元

　　應繳納的企業(yè)所得稅=359×25%=89。75萬元

　　甲公司應納稅額合計=40。8+89。75=130。55萬元

　　*納稅籌劃方案

　�。�1）甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠房和設備出租兩項合同。

　�。�2）將甲公司的銷售部門注冊成一個獨立核算的銷售公司。先將產品以7500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以8200萬元的價格對外銷售，甲公司與銷售公司發(fā)生的業(yè)務招待費分別為120萬元和80萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費分別為900萬元和300萬元。假設甲公司的稅前利潤為80萬元，銷售公司的稅前利潤為120萬元。兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅。

　　*籌劃后的納稅分析

　�。�1）房產稅=200×12%=24萬元

　　營業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬元

　　合計=24+12=36萬元

　　（2）甲公司當年業(yè)務招待費可扣除37。5萬元（7500×0。005）；廣告費和業(yè)務宣傳費合計發(fā)生900萬元，可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為1125萬元（7500×15%），900萬元<1125萬元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計應納稅所得額為122。5萬元（80萬元+120萬元—37。5萬元），應納企業(yè)所得稅40。625萬元（122。5萬元×25%）

　　銷售公司當年業(yè)務招待費可扣除48萬元（80×60%），未超過銷售收入的0。005，所以可以全部扣除，廣告費和業(yè)務宣傳費合計發(fā)生300 萬元，可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為1230萬元（8200×15%），所以可以全部扣除。所以銷售公司合計應納稅所得額為159萬元（120萬元+80萬元—41萬元），應納企業(yè)所得稅39。75萬元（159萬元×25%）。

　　甲公司應納稅額合計=36+40。625+39。75=116。375萬元

　　由以上案例可見正常的企業(yè)稅收籌劃只是單純的從會計的角度節(jié)約了一部分稅務支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識，稍有不慎就會誤入歧途。而法務會計的角度不僅擴展了一個范圍，而且不僅可以從會計的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯誤。

　　三、法務會計視角下稅收籌劃方案設計

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)增值稅稅收籌劃方案設計

　　增值稅作為企業(yè)應當繳納的一大重稅，往往是企業(yè)最為頭疼的一部分，站在法務會計的角度我們一般從以下幾個方面進行避稅。

　　1。在兼營事務中合理避稅

　　納稅人兼營不一樣稅率項目，應當分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。

　　2。挑選合理出售方式避稅

　　一般我們可以采用現金折扣和商業(yè)折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業(yè)折扣出售方式是更劃算的。

　　3。在交稅責任時間上合理避稅

　　如果可以，納稅人可以精確估計客戶的付款時刻，然后推遲延交稅的時刻，因為資金的時間價值，推遲交稅會給公司帶來意想不到的節(jié)稅作用。

　　4。出口退稅合理避稅

　　對于報關離境的出口產物，除國家規(guī)定不能退稅的產物外，一概交還已征的增值稅。

　　假設甲公司為一間百貨公司同時又承包了市區(qū)內一部分客運經營，作為一般納稅人核算，公司業(yè)務如下：（不考慮城市維護建設稅和教育費附加）

　　（1）假設該公司旗下有兩家精品店年銷售額分別為180萬元和200萬元，全年合計380萬元，準許從銷項稅額中抵扣的進項稅額占銷項稅額的25%（上述銷售額均為不含稅收入）

　�。�2）20xx年6月將其閑置的20xx年前購入的客車及其隨客車客運路線經營權出售給某公司，客車賬面原值500萬，累計折舊200萬，線路經營權200萬，累計攤銷50萬元�？蛙囀袌鰞r格400萬元，線路經營權市場價格200萬元，甲公司將其一并作價600萬出售給該公司。

　�。�3）該公司銷售服裝收入為90萬元，同時銷售食用植物油收入10萬元，兩項均為不含稅收入

　　根據上述資料對甲公司進行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

　　*籌劃前納稅合計

　�。�1）該百貨公司為一般納稅人，所以

　　應納稅額=380×17%—380×17%×25%=16。15萬元

　　（2）銷售額=600/（1+4%）=577萬元

　　應納稅額=577×4%/2=11。54萬元

　�。�3）應納稅額=（90+10）×17%=17萬元

　　應納稅額合計=16。15+11。54+17=44。69萬元

　　*納稅籌劃方案

　�。�1）把這兩家精品店獨立注冊，作為納稅人單獨核算，那么由于這兩家精品店的會計核算制度都不健全，所以只能作為小規(guī)模納稅人核算

　�。�2）公司可把豪華客車和客運線路經營權一并作價600萬元轉讓給乙公司的銷售額分解為豪華客車400萬元和線路經營權200萬元。

　�。�3）將兩項收入單獨核算，銷售服裝收入作為一次收入核算，銷售食用植物油作為一次收入核算。

　　*籌劃后納稅合計

　�。�1）應納稅額=180×3%+200×3%=11。4萬元

　�。�2）銷售額=400/（1+4%）=385萬元

　　應納稅額=385×4%/2=7。69萬元

　�。�3）應納稅額=90×17%+10×13%=16。6萬元

　　應納稅額合計=11。4+7。69+16。6=35。69萬元

　　綜合以上所訴，將會計與法律有機的結合起來才能將稅收籌劃的作用發(fā)揮到極致，這也正是法務會計的基本職能。

　　（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設計

　　企業(yè)所得稅是影響企業(yè)凈利潤的主要因素，一個企業(yè)是否盈利總體來講和所繳的企業(yè)所得稅的多少有著直接的.聯(lián)系，近些年來企業(yè)所得稅的稅收籌劃也成為一些企業(yè)納稅籌劃的一個重點。以法務會計的角度，企業(yè)所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個方面。

　　1。延期納稅

　　眾所周知，會計利潤=收入—費用，所得稅費用=稅法利潤×所得稅稅率，而將會計利潤加以調整即為稅法利潤，并且收入包含主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入，所以收入可以作為節(jié)稅的一個重要方面，可以從以下幾個方面著手。（假設以下所涉及的公司均為生產銷售型企業(yè)）

　�。�1）推遲銷售收入的實現。假設一家公司為生產銷售型企業(yè)，那么它的銷售收入即為主營業(yè)務收入，由于主營業(yè)務收入是收入的重要組成部分，所以銷售收入的推遲必然導致會計利潤的減少，進而減少企業(yè)所得稅。

　�。�2）推遲分期銷售的實現。分期銷售應該是所有企業(yè)都會運用的一種銷售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著稅收籌劃的秘密。以分期銷售的商品為例，對于本應在12月確認的銷售收入可以在訂立合同時把支付日期約定在次年1月，從而將銷售收入延遲到下一年確認，對貨物發(fā)出后后一時難以回籠的貨款，可作為委托代銷商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時也可把銷售確認的時間推遲幾天。

　�。�3）推遲長期工程收入的實現。對于一個生產銷售型企業(yè)來說，長期工程收入可以作為其他業(yè)務收入，雖然一個企業(yè)中其他業(yè)務收入所占的比重不大，但關鍵時刻也可以起到一定得節(jié)稅作用。

　　2。固定資產加速折舊

　　固定資產加速折舊是國家推行的一種新的稅收優(yōu)惠政策，那么固定資產加速折舊對企業(yè)來說意味著什么呢？假設我們把企業(yè)所得稅的計算公式簡單化，那么企業(yè)所得稅=（收入—支出）×所得稅稅率，而固定資產折舊作為企業(yè)正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個例子，假設某企業(yè)花200萬元購買了一臺機床，假設使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應計提的折舊額為40萬元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬元，甚至是100萬元，如果站在資金時間價值的角度，那么對一個企業(yè)是十分有利的。加速折舊通過縮短固定資產折舊年限，可以減少企業(yè)的應納稅所得額，將來必定成為一種主流稅收籌劃措施。

　　3。合理安排所得稅的預繳方式

　　一般來講，企業(yè)所得稅可分為分月預繳或者分季預繳，企業(yè)應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳，但如果按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳。如果一個企業(yè)可以選擇出適合自己的預繳方式也是可以起到很大的節(jié)稅作用的。

　�。ㄈ�）企業(yè)個人所得稅稅收籌劃方案設計

　　個人所得稅作為公民應當向國家繳納的稅款，在進行稅收籌劃時個人所得稅往往是被人們所忽略的一項，往往人們認為它是個人繳納的，并不在意，但它對企業(yè)稅收籌劃卻也起著不小的作用，因為它實際上的納稅主體是公司。作為法務會計人員我認為應該從以下幾個方面著手。

　　1。全部扣除非應稅項目收入

　　個人所得稅的非應稅項目包括：工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包經營承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務籌劃就可以了。

　　2。足額繳納“五險一金”

　　眾所周知，“五險”為基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險，“一金”是住房公積金，只要企業(yè)充分利用國家的社會保障制度和住房公積金政策，按照當地政府規(guī)定的最高繳存比例、最大基數標準為職工繳納“五險一金”，這樣可以有效的降低企業(yè)的稅收負擔。

　　3。重點籌劃一次性獎金的發(fā)放

　　一次性獎金按適用稅率計算應納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率，因此就形成了一個工資發(fā)放無效區(qū)間。通過對一次性獎金每個所得稅級的稅收臨界點、應納稅額和稅后所得的計算，可計算出一次性獎金發(fā)放的無效區(qū)間。

　　4。年終獎金的籌劃

　　年終獎金是工資的一種補充形式，是用人單位對勞動者進行物質獎勵的一種形式是對勞動者的超額勞動報酬和增收節(jié)支的報酬，獎金是構成勞動者工資的一個重要部分。企業(yè)應當以年終獎金作為重點合理籌劃個人所得稅。

　　5。其他異常事件的納稅籌劃

　　個人通過非營利性的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)及嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，在應納稅所得額30%以內的部分，準予從應納稅所得額中扣除。發(fā)放全年一次性獎金的當月即捐贈，捐贈支出準予在當期應納稅所得額進行抵扣。

稅收籌劃論文15

　　摘要：隨著我國全面改革的進一步深化開展，企業(yè)發(fā)展中面臨的挑戰(zhàn)愈來愈大，競爭愈來愈激烈，如何在激烈的市場中占據發(fā)展優(yōu)勢，成為各企業(yè)發(fā)展中的重要課題。本文主要就企業(yè)的稅收籌劃風險的特點以及風險進行分析，然后就企業(yè)稅收籌劃風險原因及風險控制措施詳細探究，希冀能就此理論研究，能為實際企業(yè)的良好發(fā)展有所裨益。

　　關鍵詞：稅收籌劃；風險控制；風險原因

　　引言

　　企業(yè)的經營管理中，為提高自身的發(fā)展水平，就要做好各方面的風險防范工作。企業(yè)的稅收籌劃是財務管理范疇工作，通過合理科學的稅收籌劃措施的實施，有助于提高企業(yè)的經濟效益，但是稅收籌劃的風險對企業(yè)的正常發(fā)展也會產生很大不利影響。做好稅收籌劃風險控制就顯得比較重要。

　　一、企業(yè)的稅收籌劃風險的特點以及風險分析

　　1.企業(yè)的稅收籌劃風險的特點體現

　　企業(yè)的稅收籌劃風險是有著鮮明特點的，體現在主觀相關性方面。我國的稅收法律的建設還沒有完善，這就需要諸多補充條款解釋，所以補充條款的滯后問題就比較突出。稅收籌劃過程主觀判斷是貫穿始終的。企業(yè)在稅收籌劃的方案成功率和企業(yè)相關籌劃人員專業(yè)素質呈現正比，財務工作人員就要對財務以及會計等相關的知識掌握，而全面掌握是有著難度的，所以稅收籌劃風險的主觀相關性特征就比較突出[1]。同時，稅收籌劃風險的客觀性特點也是比較突出的，這是和企業(yè)的經濟活動以及稅收環(huán)境有著直接關系的，在這些條件的變化情況下，稅收籌劃風險的存在就不可避免。另外，企業(yè)稅收籌劃風險的特點在可度量性以及不確定方面也有著鮮明的呈現，稅收籌劃風險的可度量性特點主要是涉及到對籌劃方案未來結果的預測，通過風險因素的數據分析，就能通過數理統(tǒng)計方式對風險進行估計，所以在可度量性的特征上就比較鮮明。而從籌劃風險的不確定方面，主要是社會經濟環(huán)境發(fā)生了變化，以及政策法規(guī)的變化等，都會影響企業(yè)的稅收籌劃風險。再者就是稅收籌劃風險的復雜性，受到各方面因素的影響所致。

　　2.企業(yè)的稅收籌劃風險的分析

　　企業(yè)稅收籌劃風險的類型是多方面的，其中的經營風險是比較突出的風險類型。企業(yè)的稅收籌劃方案是有著前瞻性以及計劃性的，籌劃方案的實施過程長，方案受到一些因素的影響也比較大，如政策因素的.影響等，在這一過程中就可能會遇到企業(yè)經營活動發(fā)生拜年話以及法規(guī)的調整等，這些都會帶來籌劃風險[2]。政策的發(fā)生變化是直接造成稅收籌劃成敗的重要因素。再者，稅收籌劃風險中的操作風險也是比較突出的，市場經濟的發(fā)展過程中，不同經濟條件就要對稅收政策法規(guī)完善，納稅企業(yè)進行稅收籌劃過程中，所面臨的是法律法規(guī)的不完善，在這一環(huán)境下操作就很容易出現風險，主要是稅收優(yōu)惠政策的操作沒有到位，以及和企業(yè)的實際經濟發(fā)展不相符。企業(yè)稅收籌劃風險中的執(zhí)法風險也是比較突出的，稅收籌劃方案的具體落實的有效性，要和稅務機關緊密結合，得到稅務機關認可，而稅務機關工作人員在相應范圍有著自由裁量權，這對企業(yè)而言就難以把握，理解上有偏差就可能會使得稅收籌劃產生風險，在具體的執(zhí)行過程中就可能造成失敗的結果。

　　二、企業(yè)的稅收籌劃風險原因和風險控制措施

　　1.企業(yè)的稅收籌劃風險原因分析

　　企業(yè)稅收籌劃風險產生的原因是多樣的，由于企業(yè)在稅收籌劃實施過程中存在著很大難度，就可能會出現風險[3]。稅收籌劃是比較復雜化的工作，工作執(zhí)行中需要有相應管理能力以及應變能力和決策能力等，通過有效稅收籌劃的實施，就能避免風險發(fā)生。而在具體的風險規(guī)避實施中并不那么簡單，需要各方面強大的能力，由于在稅收籌劃的實施中工作人員的素質不夠，這就會造成實施的風險。另外，企業(yè)稅收籌劃的風險產生的原因還體現在，稅收籌劃以及偷稅逃稅沒有明確化，在政策的理解上存在著不當，就比較容易造成風險，還有是在稅收籌劃的目標不明確，這也是造成風險的重要因素。在稅收籌劃工作當中，只注重減輕稅負，而和企業(yè)的理財目標相距愈來愈遠，從而就會造成稅收籌劃風險。

　　2.企業(yè)的稅收籌劃風險控制措施

　　企業(yè)稅收籌劃風險控制工作的實施，要從多個角度進行考慮，可從以下幾個層面進行參考：第一，密切和稅務部門溝通。企業(yè)稅收籌劃的風險控制方法比較多樣，加強和稅務部門間的溝通聯(lián)系比較重要，要能及時性的掌握稅收政策的相關信息，這樣才能針對性的加以應對風險。稅收執(zhí)法部門和企業(yè)溝通不暢的時候，就會產生矛盾，稅收部門對企業(yè)稅收籌劃工作認識不夠，就會使得執(zhí)法存在困難。企業(yè)對稅收執(zhí)法部門的相關政策信息不了解，也會影響稅收籌劃的有效性。所以企業(yè)要充分重視和稅務部門間加強信息的交流溝通，避免稅收籌劃風險發(fā)生。第二，加強稅收籌劃風險防范力度。企業(yè)的稅收籌劃工作執(zhí)行過程中，在風險的防范方面是比較重要的，這就需要先從企業(yè)稅收籌劃風險意識的強化方面著手實施，企業(yè)管理層以及財會人員等，都要對稅務籌劃風險防范的工作加強重視，加強稅收籌劃信息的有效管理，對企業(yè)內外部的信息做好收集以及整理分析等工作，這是設計完善的稅收籌劃工作的基礎工作。要保障收集到的信息的真實有效，從而才能保障稅收籌劃工作的整體質量。第三，注重稅收籌劃的方案靈活。為發(fā)揮稅收籌劃工作的積極優(yōu)勢，就要保障稅收籌劃方法的靈活以及科學性，要能全面了解企業(yè)生產經營情況，對企業(yè)內部信息要了解，以及有效及時的識別判斷稅收籌劃風險[4]。在全面的了解各方面信息后，制定稅收籌劃方案，及時掌握信息動態(tài)，保障方案的靈活有效。

　　結語

　　綜上所述，稅收籌劃工作是提高企業(yè)經濟效益的重要財務管理工作，在具體的實施中會面臨諸多的挑戰(zhàn)，對此就要加強重視，提高稅收籌劃工作的整體質量，保障企業(yè)的正常經營發(fā)展。通過上文的探究，希望能為實際工作起到一定啟示作用。

　　參考文獻：

　　[1]杜旋.論企業(yè)稅收籌劃[J].納稅.20xx(36)

　　[2]陳克輝.“營改增”背景下高新技術企業(yè)稅收籌劃[J].中國國際財經(中英文).20xx(23)

　　[3]趙晶.企業(yè)稅收籌劃現狀及對策分析[J].財經界(學術版).20xx(02)

　　[4]劉靜.“營改增”背景下企業(yè)稅收籌劃的新思路[J].行政事業(yè)資產與財務.20xx(33)

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