內(nèi)部審計(jì)與舞弊防治的若干思考
內(nèi)審工作對(duì)舞弊的監(jiān)管范圍包括職員舞弊和管理層的舞弊，內(nèi)審部門和管理層共同對(duì)公司治理進(jìn)行監(jiān)督管理，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊是內(nèi)審工作的重要內(nèi)容。以下是yjbys小編為您收集整理的內(nèi)部審計(jì)與舞弊防治的若干思考論文，以供參考，歡迎借鑒閱讀。
摘要：近幾年，我國企業(yè)由于內(nèi)部控制不夠科學(xué)和健全導(dǎo)致舞弊行為不斷發(fā)生。在內(nèi)審工作中，防止舞弊行為的發(fā)生成為了十分重要的任務(wù)。由于內(nèi)部審計(jì)范圍、內(nèi)容涉及各個(gè)方面，對(duì)舞弊的行為可以及早發(fā)現(xiàn)和糾正。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);防治;舞弊
1 舞弊的概念
國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于舞弊的定義是：“舞弊是指任何以欺騙、隱瞞或違背信用為特征的非法行為”。我國的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 6號(hào)———舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告》中對(duì)舞弊的定義是：“舞弊是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為”。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，管理層往往希望內(nèi)部審計(jì)能減少組織中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，包括防止舞弊的發(fā)生或者減少舞弊發(fā)生的影響。舞弊是一種欺騙行為也是一種犯罪，因此舞弊在公司本部造成的影響十分重大。而舞弊的發(fā)生因素就是組織內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。
2 內(nèi)部審計(jì)在舞弊防治中的限制與優(yōu)勢
內(nèi)審工作對(duì)公司的經(jīng)營和管理層的管理工作方面有著顯著的成果。內(nèi)審部門通過對(duì)貪腐、舞弊、違紀(jì)等各種情況的監(jiān)督檢查可以找到公司治理的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)公司的有序健康發(fā)展。內(nèi)審工作對(duì)舞弊的監(jiān)管范圍包括職員舞弊和管理層的舞弊，內(nèi)審部門和管理層共同對(duì)公司治理進(jìn)行監(jiān)督管理，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊是內(nèi)審工作的重要內(nèi)容。
內(nèi)審工作可以從公司發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，包括生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等方面。通過檢查工作弱點(diǎn)漏洞而對(duì)單位進(jìn)行審查和跟蹤，查找錯(cuò)誤之處。內(nèi)審工作通過對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，對(duì)減少舞弊行為的發(fā)生起到了作用。內(nèi)部審計(jì)部門由于屬于本公司，對(duì)公司的管理和公司職員以及各部門情況熟悉了解，這樣對(duì)于信息的收集十分有利。
以便及時(shí)溝通了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、人員和管理現(xiàn)狀，隨時(shí)掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)對(duì)本企業(yè)的舞弊特征和原因也比較了，從而可以有針對(duì)性的解決企業(yè)的舞弊情況。同時(shí)在開展舞弊審計(jì)時(shí)，由于屬于本企業(yè)的員工，內(nèi)審人員著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制方面進(jìn)行監(jiān)督管理，同時(shí)本著有利企業(yè)發(fā)展的思想可以對(duì)舞弊防治起著十分重要的作用，也會(huì)使舞弊工作進(jìn)行的更加深入。
在我國由于內(nèi)部審計(jì)發(fā)展時(shí)間短以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)在公司治理防治舞弊中的作用不是很有效，在舞弊防治中的限制因素主要出現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、監(jiān)督職能、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)等方面。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有利于對(duì)公司治理進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性越強(qiáng)，其內(nèi)部資源越科學(xué)，這樣對(duì)舞弊防治越有效。
在我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是管理層安排統(tǒng)籌的審計(jì)工作，并且內(nèi)審部門的人員都是領(lǐng)導(dǎo)決定，缺乏了獨(dú)立性。如果內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性，對(duì)監(jiān)督內(nèi)容和評(píng)價(jià)工作就會(huì)產(chǎn)生不良影響，限制了舞弊工作的檢查和治理的作用發(fā)揮。
由于舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)存在兩種原因：一是為自己私欲;二是為整個(gè)公司的利益。內(nèi)審部門的直接領(lǐng)導(dǎo)會(huì)因?yàn)楣净蛘邆�(gè)人利益對(duì)內(nèi)審部門進(jìn)行行政影響，導(dǎo)致內(nèi)審部門對(duì)于出現(xiàn)的錯(cuò)誤或者問題隱瞞不報(bào)，監(jiān)督控制的職能不能正常發(fā)揮。尤其是管理層舞弊，更會(huì)影響內(nèi)審工作的開展。由于管理層對(duì)內(nèi)審部門的不重視，往往導(dǎo)致內(nèi)審部門的設(shè)置以及內(nèi)審人員的安排不夠合理科學(xué)。
內(nèi)審人員要具備財(cái)務(wù)以及審計(jì)等各種專業(yè)知識(shí)，不但要了解財(cái)務(wù)報(bào)告以及各種憑證，還要對(duì)法規(guī)、會(huì)計(jì)和審計(jì)方法熟悉。由于現(xiàn)在的內(nèi)審人員都是從財(cái)務(wù)和審計(jì)方面出身，然后內(nèi)審經(jīng)常涉及到工程和設(shè)備等專業(yè)知識(shí)，由于內(nèi)審人員的專業(yè)單一性也限制了內(nèi)審工作。
3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)舞弊防治的作用
3.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不但要求內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置的獨(dú)立，同時(shí)還要求內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立。要建立專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要直接由總經(jīng)理和董事會(huì)雙方任命與授權(quán)，這樣雙發(fā)互相監(jiān)督和管理可以使內(nèi)審部門對(duì)舞弊防治的工作更加有權(quán)威性，并且更加的全面與充分。
3.2提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)
內(nèi)審人員要具有全面的專業(yè)知識(shí)以及舞弊知識(shí)，了解舞弊的特征和原因以及舞弊的類型。只有內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)提高才能在內(nèi)審工作的事前監(jiān)督與過程控制中，可以順利的將舞弊行為消滅在萌芽中。在具備專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)還要對(duì)內(nèi)審人員的道德素養(yǎng)進(jìn)行培訓(xùn)和教育，只有本著公平公正的態(tài)度，為企業(yè)利益著想的內(nèi)審人員才能在公司治理中防治舞弊的發(fā)生，消除舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
3.3樹立防范舞弊意識(shí)
在“舞弊三角形”中的三個(gè)因素有動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)和合理化，這是舞弊出現(xiàn)的要素。其中動(dòng)機(jī)和合理化是認(rèn)為因素，內(nèi)部審計(jì)師要對(duì)這兩方面著重關(guān)注。企業(yè)要鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)于舞弊等不正當(dāng)行為的報(bào)告，創(chuàng)建一個(gè)誠實(shí)和高水平的企業(yè)文化有利于舞弊的防范。內(nèi)部審計(jì)部門是通過評(píng)估控制的有效性對(duì)舞弊進(jìn)行監(jiān)督的，因此內(nèi)部審計(jì)人員要樹立防范舞弊意識(shí)，提高警覺性，在審計(jì)工作中要保持高度的職業(yè)審慎性。在舞弊發(fā)現(xiàn)中，舉報(bào)是最簡單的途徑和方法，因此要對(duì)提供合理正確的舞弊信息的人員提供保證，并進(jìn)行鼓勵(lì)。
3.4設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)專業(yè)的舞弊防范方法
首先要分析了解舞弊的類型，通過抽樣、過程控制技術(shù)、證據(jù)收集工具以及分析復(fù)核技術(shù)發(fā)現(xiàn)舞弊、解決舞弊行為。審計(jì)師可以通過危險(xiǎn)信號(hào)法找出因?yàn)榭刂浦贫炔划?dāng)導(dǎo)致的舞弊行為，并且在發(fā)現(xiàn)舞弊行為的同時(shí)上報(bào)。對(duì)于企業(yè)來說，編著“危險(xiǎn)信號(hào)”清單是一個(gè)不錯(cuò)的方法，同時(shí)要根據(jù)不同企業(yè)的特點(diǎn)編制不同的清單。有時(shí)也不要一味的依賴清單，從而轉(zhuǎn)移了內(nèi)審人員對(duì)其他舞弊因素的注意力。
參考文獻(xiàn)
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