鐵路運(yùn)輸全面預(yù)算管理存在的問題論文

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，鐵路運(yùn)輸企業(yè)也在競(jìng)爭(zhēng)中開始全面深化改革，提高自身綜合素質(zhì)的同時(shí)，注重進(jìn)行全面預(yù)算管理。強(qiáng)化預(yù)算管理的內(nèi)容，能夠使資源在合理的范圍內(nèi)得到優(yōu)化配置，從整體上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的規(guī)范化、合理化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理已經(jīng)是發(fā)展大勢(shì)所趨，不僅能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略意圖，還能實(shí)現(xiàn)有效地資源優(yōu)化配置，對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)來講有著深遠(yuǎn)的意義。本文以當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)為研究主體，從全面預(yù)算管理的意義出發(fā)，探究鐵路運(yùn)輸企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的弊端，并針對(duì)問題提出策略措施，目的是提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

　　一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

　　（一）全面預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)基礎(chǔ)性工作的規(guī)范化

　　全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)工作的全面性規(guī)劃，在管理中離不開強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持，需要通過基礎(chǔ)性工作的規(guī)范化，出具全面的真實(shí)數(shù)據(jù)。因此，全面預(yù)算管理離不開規(guī)范性基礎(chǔ)工作，只有基礎(chǔ)工作做好了，才能夠在整體上實(shí)現(xiàn)有效的規(guī)劃，彌補(bǔ)工作中存在的漏洞。鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過全面預(yù)算管理的實(shí)施，必然要加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)工作的管理，完善內(nèi)部各項(xiàng)管理制度，促進(jìn)部門間的相互配合，確保相關(guān)工作的準(zhǔn)確性和有序性。

　　（二）全面預(yù)算管理有利于企業(yè)順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)

　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)的頻繁性決定了其具有大量的各項(xiàng)資源參與競(jìng)爭(zhēng)，需要對(duì)企業(yè)的目標(biāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的分析，才能做到合理規(guī)劃和有效管理，最終實(shí)現(xiàn)效益的最大化。這就要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)的現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行合理性的分析、預(yù)測(cè)、決策，做出全面的規(guī)劃，能夠全方位的指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

　　（三）全面預(yù)算管理有利于企業(yè)業(yè)績(jī)的提升

　　在目前嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)壓力下，強(qiáng)化全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心作用，對(duì)于增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升經(jīng)營(yíng)效益，具有重大意義。全面預(yù)算管理的實(shí)施，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)分析，全程監(jiān)管及時(shí)調(diào)整，能夠幫助鐵路運(yùn)輸企業(yè)提高自身效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

　　二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問題

　　（一）體系不夠完善，思想認(rèn)識(shí)有偏差

　　全面預(yù)算體系將資金流、實(shí)物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流等相整合，貫穿鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)全過程。但鐵路企業(yè)的員工對(duì)預(yù)算管理存在一些誤解：有人認(rèn)為預(yù)算管理僅是原來的計(jì)劃管理的變形，只是給它個(gè)時(shí)髦點(diǎn)的叫法和增加些內(nèi)容而已，所以離全員、全過程的參與還有一定差距。具體表現(xiàn)在一些站段全面預(yù)算管理只有少數(shù)幾個(gè)人負(fù)責(zé)，預(yù)算管理崗設(shè)在計(jì)財(cái)部門，其他業(yè)務(wù)部門和職能部門參與編制預(yù)算的程度較低。跳不出原有的成本管理理念，仍停留在成本控制階段，沒有形成一個(gè)完整的體系。

　　（二）預(yù)算編制不科學(xué)，內(nèi)容覆蓋不全面

　　現(xiàn)階段，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在預(yù)算編制的過程中往往是根據(jù)以前的數(shù)據(jù)，預(yù)算本年度的數(shù)據(jù)，缺乏對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的分析，預(yù)算目標(biāo)也不夠明確。同時(shí)僅靠財(cái)務(wù)部門，并不能全面了解掌握整個(gè)單位生產(chǎn)業(yè)務(wù)情況。編制預(yù)算過程中缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)部門的緊密配合，不能系統(tǒng)地分解預(yù)算目標(biāo)，這樣的預(yù)算內(nèi)容往往存在一定的局限性，導(dǎo)致預(yù)算實(shí)際操作性較差，預(yù)算管理的效果不理想。

　　（三）執(zhí)行力不足，指導(dǎo)作用不突出

　　雖然各運(yùn)輸站段已建立預(yù)算管理制度，分解上級(jí)集團(tuán)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，但日常成本控制的具體責(zé)任、相關(guān)措施、落實(shí)程度等，各單位間參差不齊，使全面預(yù)算管理的指導(dǎo)作用不突出。具體表現(xiàn)在一些運(yùn)輸站段實(shí)施全面預(yù)算管理僅僅流于程序化，實(shí)施的預(yù)算和管理內(nèi)容往往脫離實(shí)際，制定的內(nèi)部管理制度不夠全面，預(yù)算編制的內(nèi)容較為簡(jiǎn)單和單一，很多所涉及到的預(yù)算內(nèi)容難以落實(shí)到實(shí)處，預(yù)算管理的涵蓋面較小等；還有一些運(yùn)輸站段沒有很好的全員經(jīng)營(yíng)管理理念，職工被動(dòng)執(zhí)行業(yè)務(wù)部門安排的生產(chǎn)任務(wù)，容易導(dǎo)致非重要設(shè)備失修，從而增加成本投入；有部分單位對(duì)分解下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行管理不到位，重點(diǎn)環(huán)節(jié)成本控制措施不具體，缺少卡控環(huán)節(jié)，考核激勵(lì)制度流于形式。

　　三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策

　　（一）提高認(rèn)識(shí)，健全全面預(yù)算管理體系

　　預(yù)算管理是對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)量化的具體計(jì)劃和安排，目的是提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理水平，降低生產(chǎn)成本，最大限度的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門一家的事，不是單純的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的羅列，而是財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理密切融合的有效載體，包含具體業(yè)務(wù)部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。以及對(duì)未來發(fā)展的分析預(yù)測(cè)。預(yù)算管理不局限于嚴(yán)格控制預(yù)算支出，還具體體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中，通過事前、事中、事后的全過程管理，包含對(duì)資源的配置與使用情況的比對(duì)、優(yōu)化和調(diào)整各類業(yè)務(wù)的資源配置。所以，必須糾正“預(yù)算管理就是成本控制”的錯(cuò)誤觀念，以及等、靠、要等不切實(shí)際的做法，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，企業(yè)只有做到了全員參與，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的高效融合，才能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理由點(diǎn)到面，從指標(biāo)分解到預(yù)算考核的全方位管理，發(fā)揮出預(yù)算管理對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)價(jià)值最大化的科學(xué)決策作用。

　　（二）合理確立預(yù)算目標(biāo)，注重預(yù)算內(nèi)容的全面性

　　預(yù)算目標(biāo)過低，太容易實(shí)現(xiàn)，起不到應(yīng)有的控制作用。預(yù)算目標(biāo)過高，難以實(shí)現(xiàn)，則挫傷實(shí)施者的積極性。預(yù)算編制要按照“強(qiáng)本簡(jiǎn)末，確保運(yùn)輸安全最低需求”的總原則，既要符合財(cái)政部對(duì)鐵路總公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的審核管理要求，又要滿足鐵路總公司預(yù)算管理信息需求，同時(shí)還要結(jié)合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策的變化，考慮新線投產(chǎn)運(yùn)能增加等因素，對(duì)下一年主要運(yùn)輸生產(chǎn)指標(biāo)科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)和前提，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算。編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)綜合平衡運(yùn)輸生產(chǎn)、成本支出、安全、質(zhì)量、服務(wù)等多方面的需求，深入分析上年各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況，再結(jié)合考慮本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，認(rèn)真收集并核實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)工作量、資產(chǎn)實(shí)物數(shù)量、價(jià)值、狀況和人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)等，并實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)信息在不同業(yè)務(wù)部門間的共享。還要對(duì)近年來的變化情況、影響因素進(jìn)行比較和趨勢(shì)分析，為科學(xué)編制預(yù)算打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在完善指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，依據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，遵循最適合的思路安排預(yù)算，既做到滿足需求又最大限度達(dá)到“增運(yùn)增收，節(jié)支降耗”的目的。

　　（三）規(guī)范管理，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力

　　預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門一家的事，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制到考評(píng)及激勵(lì)等環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)相扣。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)在全面預(yù)算管理過程中給予極大的支持，分清責(zé)權(quán)，做好部門之間的溝通和協(xié)調(diào)工作，調(diào)動(dòng)全員參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性，為預(yù)算的實(shí)施提供組織保障。同時(shí)，要建立完整的預(yù)算管理規(guī)章制度，包括全面預(yù)算管理委員會(huì)工作制度、財(cái)務(wù)預(yù)算費(fèi)用審批制度、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析以及考核激勵(lì)制度等；進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度，如經(jīng)營(yíng)責(zé)任制考核辦法、差旅費(fèi)管理辦法、短途運(yùn)輸管理辦法、招待費(fèi)管理辦法、電話費(fèi)用報(bào)銷辦法、實(shí)物資產(chǎn)管理辦法、工資管理規(guī)定、合理化建議和技術(shù)創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)辦法等，為全面預(yù)算的編制和實(shí)施提供制度保障。最后全面預(yù)算管理的執(zhí)行到位離不開考核與激勵(lì)。沒有考核，預(yù)算將難以真正落實(shí)，預(yù)算管理將失去原有意義。嚴(yán)格考核不僅僅是為了將預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算的執(zhí)行情況相比較，肯定成績(jī)，找出問題，查漏補(bǔ)缺，同時(shí)還是為了對(duì)預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行公正的獎(jiǎng)懲，使得員工個(gè)體利益與企業(yè)整體利益一致，調(diào)動(dòng)員工的積極性，努力做好本職工作，確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)和諧發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)安全與效益的不斷提升。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著鐵路體制改革的不斷深入，對(duì)全面預(yù)算管理工作提出了更高要求。因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)一定要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)部門之間的溝通協(xié)調(diào)，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，健全和完善全面預(yù)算管理體系，準(zhǔn)確提升預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性、全面性，嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核，真正把全面預(yù)算管理落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)安全與效益的共同提升。

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