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新免抵退稅辦稅相關(guān)流程
一、適用新免抵退稅管理辦法的企業(yè)范圍：
經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有獨(dú)立核算和實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。具體上包括所有的外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。
二、辦理免抵退稅之前需要做的準(zhǔn)備工作：
１、辦理一般納稅人資格的認(rèn)定。
２、辦理出口退稅登記證。
３、企業(yè)必須及時取得出口退稅聯(lián)的《出口貨物報關(guān)單》和出口退稅聯(lián)的《外匯核銷單》
４、指定專人負(fù)責(zé)出口退稅工作。并要求其學(xué)會使用企業(yè)版免抵退稅申報軟件。
三、辦理免抵退稅的日常事務(wù)操作：
（一）、進(jìn)料加工合同的登記備案和合同核銷手續(xù)：
1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進(jìn)料加業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》，向征稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記備案手續(xù)。
2、轉(zhuǎn)廠報關(guān)單的原件與復(fù)印件核對工作。從稅款所屬期2002年1月1日起，企業(yè)上報的所有的轉(zhuǎn)廠進(jìn)出口報關(guān)單復(fù)印件必須事先同原件進(jìn)行核對無誤后，在報關(guān)單復(fù)印件上寫上“與原件相符“字樣，并加蓋企業(yè)公章后，連同報關(guān)單原件一起上報給主管國稅征收分局進(jìn)行核對，以確保企業(yè)上報報關(guān)單復(fù)印件與原件相符。只有通過國稅部門核對無誤的轉(zhuǎn)廠報關(guān)單企業(yè)才可以拿去海關(guān)核銷。
3、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。從2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，應(yīng)持手冊原件、復(fù)印件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》一起上報給主管國稅分局辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。只有到國稅部門辦理完進(jìn)料加工合同核銷手續(xù)后，企業(yè)才可以到海關(guān)辦理《進(jìn)料加工登記手冊》的核銷手續(xù)。
（二）、企業(yè)的出口退稅聯(lián)報關(guān)單原件丟失后的補(bǔ)辦規(guī)程：
1、企業(yè)首先到主管國稅分局領(lǐng)取《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報關(guān)單）證明的報告》一式三聯(lián)（見附表一），根據(jù)表中要求填寫好后加蓋財會人員、企業(yè)負(fù)責(zé)人私章和企業(yè)公章后連同丟失的報關(guān)單的其他任何聯(lián)次復(fù)印件一并上交給主管國稅分局。
2、主管國稅分局加具意見和蓋公章后，送進(jìn)出口（涉外）稅收管理分局審批。進(jìn)出口涉外稅收管理分局通過審核確準(zhǔn)該報關(guān)單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，退回《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報關(guān)單）證明的報告》兩聯(lián)給企業(yè)。
3、企業(yè)憑稅局退回的兩聯(lián)《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報關(guān)單）證明的報告》及海關(guān)要求提供的其他資料到海關(guān)有關(guān)部門辦理出口退稅聯(lián)報關(guān)單的補(bǔ)辦手續(xù)。
（三）、企業(yè)的出口退稅聯(lián)外匯核銷單原件丟失后的補(bǔ)辦規(guī)程：
1、企業(yè)首先到主管國稅分局領(lǐng)取《關(guān)于申請出具已核銷證明的報告》（見附表二），根據(jù)表中要求填寫好后加蓋企業(yè)公章后連同出口退稅聯(lián)報關(guān)單原件一并上交給主管國稅分局。
2、主管國稅分局加具意見和蓋公章后，送進(jìn)出口涉外稅收管理分局審批。進(jìn)出口涉外稅收管理分局通過審核確準(zhǔn)該核銷單對應(yīng)的出口報關(guān)單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，將《關(guān)于申請出具已核銷證明的報告》退回給企業(yè)。
3、企業(yè)憑稅局退回的《關(guān)于申請出具已核銷證明的報告》及外匯管理局要求提供的其他資料到外匯管理局辦理出口退稅聯(lián)核銷單的補(bǔ)辦手續(xù)。
四、免抵退稅企業(yè)的申報征收：
免抵退稅企業(yè)是按月進(jìn)行納稅申報和免抵退稅申報，年終后三個月內(nèi)進(jìn)行免抵退稅清算工作。
（一）、企業(yè)納稅申報和免抵退稅申報是同時進(jìn)行的，企業(yè)必須在月度終了后10天內(nèi)上報給主管征收分局如下資料：
1、《增值稅納稅申報表》一式3份
2、《增值稅納稅申報表附列資料》一式2份
3、《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》一式2份
4、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)/抵扣聯(lián)明細(xì)表》一式2份
5、財務(wù)報表一式2套
6、一般納稅人附列資料：抵扣憑證及封面（原件及復(fù)印件各一份）、發(fā)票存根及封面一份
7、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》4份
8、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項稅金抵扣情況表》4份
9、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退申報表》4份。
10、企業(yè)上報盤（內(nèi)有企業(yè)進(jìn)出口報關(guān)單等電子申報數(shù)據(jù)）。
11、其他資料：
①、直接出口貨物報關(guān)單出口退稅聯(lián)原件、外匯核銷單出口退稅聯(lián)原件和出口發(fā)票原件及直接出口收入封面1份。
②、轉(zhuǎn)廠出口貨物報關(guān)單復(fù)印件及封面1份。
③、直接進(jìn)口和轉(zhuǎn)廠進(jìn)口報關(guān)單復(fù)印件及封面1份。
（二）、年終清算時、企業(yè)必須按稅務(wù)分局具體要求上報如下表格：
1、《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》
2、《生產(chǎn)企業(yè)清算備案明細(xì)表》
五、免抵退稅辦稅示意圖：
辦理一般納稅人認(rèn)定————>辦理出口退稅登記證————>辦理進(jìn)料加工合同登記備案手續(xù)————>及時取得各種報關(guān)單，尤其是出口退稅聯(lián)出口報關(guān)單和出口退稅聯(lián)外匯核銷單————>辦理轉(zhuǎn)廠報關(guān)單原件與復(fù)印件核對工作————>（丟失單證時，辦理相關(guān)單證補(bǔ)辦手續(xù)）————>海關(guān)核銷登記手冊前，先到國稅分局辦理合同核銷手續(xù)————>納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報和免抵退稅申報————>主管國稅分局審核審批，并辦理稅款征收入庫————>市局進(jìn)出口（涉外）稅收管理分局審核審批————>有免抵退稅指標(biāo)時，辦理免抵調(diào)庫和退稅工作————>年終時辦理免抵退稅清算。
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