辦稅指南知識

　　一、賬簿設立

　�。ㄒ唬�從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在領取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內按照規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。

　　生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商業(yè)戶，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務機關認可的財會人員有實際困難的，經(jīng)縣（市）以上稅務局批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等；扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起十日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　�。ǘ�）納稅人、扣繳義務人采用電子計算機記賬的，對于會計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計賬簿，但應按期打印成書面記錄并完整保存；對于會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整反映其收入、所得的，應當建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。

　�。ㄈ�）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起十五日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人采用計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

　　二、記賬核算

　�。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進行核算。

　�。ǘ�）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　三、賬簿保管

　　（一）會計人員在年度結束后，應將各種賬簿、憑證和有關資料按順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號、歸檔保管。

　　（二）納稅人的賬簿（包括收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿）、會計憑證、報表和完稅憑證及其它有關納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存十年，保存期滿需要銷毀時，應編制銷毀清冊，經(jīng)主管稅務機關批準后方可銷毀。

　�。ㄈ�）賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　四、違反賬簿、憑證管理的法律責任

　�。ㄒ唬┘{稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

　　1、未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

　　2、未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務會計處理辦法報送國家稅務機關備查的。

　�。ǘ�）扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

　　@2稅務登記

　　一、開業(yè)登記

　　（一）開業(yè)稅務登記的對象和時限

　　企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

　　其他納稅人（除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農村小商販外），應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內，持有關證件向所在地稅務機關辦理稅務登記。

　�。ǘ�）辦理開業(yè)稅務登記攜帶的資料

　　納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記，填報稅務登記表時，應當根據(jù)不同情況提供下列相應證件、資料：

　　1、單位納稅人辦理稅務登記應當出示、提供以下證件資料:

　�。�1）營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；

　�。�2）組織機構代碼證書副本原件及其復印件；

　�。�3）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應證明；

　　（4）公司章程復印件；

　�。�5）有權機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件；

　�。�6）法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；復印件分別粘貼在稅務登記表的相應位置上；

　　（7）納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構的稅務登記證（國、地稅）副本復印件；

　�。�8）改組改制企業(yè)還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件；

　　（9）稅務機關要求提供的其他證件資料。

　　2、個體登記應當出示、提供以下資料：

　�。�1）營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；

　　（2）業(yè)主身份證原件及其復印件；

　�。�3）房產(chǎn)證明（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件。

　　3、個人合伙企業(yè)應當出示、提供以下資料：

　�。�1）營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；

　�。�2）組織機構代碼證書副本原件及其復印件；

　�。�3）房產(chǎn)證明（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件。

　　（4）負責人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；

　　4、辦理臨時稅務登記的納稅人應當出示、提供以下資料：

　　（1）工商臨時營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；

　�。�2）法定代表人（負責人）或業(yè)主居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件；

　�。�3）其他資料。

　�。ㄋ模┺k理開業(yè)稅務登記的程序

　　1、納稅人應當在規(guī)定期限內向主管稅務機關辦稅服務廳申請辦理開業(yè)稅務登記手續(xù)，領取并填寫《稅務登記表》、《納稅人稅種登記表》，并向稅務機關提供相應的有關證件及資料；

　　2、稅務機關對納稅人填報的《稅務登記表》、《納稅人稅種登記表》、提供的證件和資料進行審核。對經(jīng)審核符合要求的，按規(guī)定收取稅務登記證件工本費，并告知在十日內領取稅務登記證件。對經(jīng)審核不符合規(guī)定要求的，將及時告知有關未盡事項并退回補正；

　　3、納稅人在告知的日期前來領取稅務登記證件。

　　二、變更稅務登記

　　（一）變更稅務登記的對象及時限

　　納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起３０日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起３０日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　�。ǘ�）變更稅務登記攜帶的資料

　　申請人按規(guī)定向主管稅務機關提供下列資料:

　　1、因工商登記變更稅務登記

　�。�1）工商營業(yè)執(zhí)照及工商變更登記表復印件；

　�。�2）納稅人變更登記內容的決議及有關證明文件；

　�。�3）主管稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（稅務登記證正、副本和稅務登記表等）；

　�。�4）主管稅務機關需要的其他資料。

　　2、稅務登記內容發(fā)生變化，但不需要到工商行政管理機關辦理變更登記的：

　�。�1）納稅人變更登記內容的決議及有關證明、資料；

　�。�2）主管稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（稅務登記證正、副本和稅務登記表等）；

　�。�3）主管稅務機關需要的其他資料。

　�。ㄈ�）變更稅務登記的程序

　　1、納稅人辦理變更登記時，應當向主管稅務機關辦稅服務廳領取并填寫《變更稅務登記表》，涉及稅種登記內容變更的一并填寫《納稅人稅種登記表》，并向稅務機關提供相應的有關證件及資料；

　　2、經(jīng)主管稅務機關審核，符合要求的按規(guī)定收取稅務登記證件工本費，告知在十日內領取稅務登記證件。對經(jīng)審核不符合規(guī)定要求的，將及時告知有關未盡事項并退回補正；

　　3、證件核發(fā)。變更稅務登記的證件核發(fā)按照開業(yè)稅務登記程序辦理。

　　三、注銷稅務登記

　�。ㄒ唬┳�銷稅務登記的對象和時間

　　1、納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應當終止履行納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原主管國家稅務機關提出注銷稅務登記書面申請報告；未辦理工商登記的應當自有權機關批準或者宣布終止之日起十五日內，持有關證件向原主管國家稅務機關提出注銷稅務登記書面申請報告。

　　2、納稅人因變動經(jīng)營地點、住所而涉及改變主管國家稅務機關的，應當在向工商行政機關申報辦理變更或者注銷工商登記前，或者在經(jīng)營地點、住所變動之前申報辦理注銷稅務登記，同時納稅人應當自遷達地工商行政管理機關辦理工商登記之日起十五日內或者在遷達地成為納稅人之日起十五日內重新辦理稅務登記。其程序和手續(xù)比照開業(yè)登記辦理。

　　3、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內，向原主管國家稅務機關提出注銷稅務登記書面申報報告。

　�。ǘ�）注銷稅務登記的要求

　　納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向原主管稅務機關繳清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷原主管稅務機關核發(fā)的稅務登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領購簿、發(fā)票專用章以及其他證件。

　�。ㄈ�）注銷稅務登記攜帶的資料

　　納稅人向主管稅務機關辦稅服務廳稅務登記崗申請辦理注銷稅務登記，領取并填寫《注銷稅務登記申請審批表》，并提供如下資料：

　　1、主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他有關注銷的文件和證明資料；

　　2、營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理機關發(fā)放的吊銷決定；

　　3、稅務登記證件；

　　4、其他資料。

　　（四）注銷稅務登記的程序

　　1、納稅人在規(guī)定期限內向主管機關辦稅服務廳申請辦理注銷稅務登記手續(xù)，領取并填寫《注銷稅務登記申請審批表》，同時提交上述有關證件及資料；

　　2、主管稅務機關收取并審核提交的有關證件、資料。對經(jīng)審核符合要求的，將告知仍須辦理的事項。對經(jīng)審核不符合規(guī)定要求的，告知有關未盡事項并退回補正；

　　3、納稅人在承諾的時間到辦稅服務廳領取審批結果；

　　4、對因生產(chǎn)經(jīng)營場所變動而涉及到改變主管稅務機關的，原主管稅務機關在按上述程序辦理注銷稅務登記的同時，制作《稅務事項通知書》，由納稅人向遷達地主管稅務機關申請重新辦理稅務登記。

　　四、停復業(yè)登記

　�。ㄒ唬┩�業(yè)登記

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前，持《稅務登記證》（正、副本）向主管稅務機關辦稅服務廳提出申請，領取并填寫《停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》。

　　主管稅務機關辦稅服務廳受理、審閱納稅人申請資料，對符合要求的，核準其停業(yè)申請。納稅人的停業(yè)期限最長不得超過１年。

　�。ǘ�）復業(yè)登記

　　納稅人按期或提前復業(yè)的，應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前向主管稅務機關辦稅服務廳提出申請，填寫《停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》，經(jīng)核查后，準許納稅人領回并啟用《稅務登記證》（正、副本）和封存的發(fā)票、《發(fā)票領購簿》，按正常納稅人進行管理。

　　納稅人需延長停業(yè)時間的，應在停業(yè)期滿前提出申請，按停業(yè)程序進行辦理。對停業(yè)期滿未申請延期復業(yè)的，主管稅務機關按正常納稅人進行管理。

　　五、稅務登記證的使用、管理

　�。ㄒ唬┘{稅人領取稅務登記證后，應當在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或辦公場所公開懸掛。

　　（二）納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：

　　1、開立銀行帳戶；

　　2、申請減稅、免稅、退稅；

　　3、申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

　　4、申請領購發(fā)票；

　　5、申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

　　6、辦理停業(yè)、歇業(yè)；

　　7、其他有關稅務事項。

　�。ㄈ�）稅務登記證件只限納稅人自己使用，不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

　　（四）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在１５日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。，憑遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

　�。ㄎ澹┓�律責任

　　1、納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的和稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款；

　　2、納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，可由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照；

　　3、納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

　　六、稅務登記的驗證、換證

　　納稅人應當根據(jù)稅務機關的驗證或者換證通知，在規(guī)定的期限內，持有關證件到主管稅務機關申請辦理驗證或者換證手續(xù)。

　　七、報驗登記

　　從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人臨時到外縣（市）從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，必須持所在地主管稅務機關填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記，并接受經(jīng)營地稅務機關的依法管理。

　　@3稅款繳納

　　一、稅款繳納的方式

　�。薄⑥D賬繳稅，是指納稅人根據(jù)稅務機關填制的繳款書通過開戶銀行轉賬繳納稅款的方式。

　�。�、預儲賬戶繳稅，是指納稅人在指定銀行開設稅款預儲賬戶，按期提前儲入當期應納稅款，并在規(guī)定的期限內由稅務機關通知銀行直接劃解稅款的方式。

　�。�、支票繳稅，是指納稅人用支票繳納稅款的方式。

　�。础�現(xiàn)金繳稅，是指納稅人用現(xiàn)金繳納稅款的方式。

　�。�、信用卡繳稅，是指納稅人用信用卡繳納稅款的方式。

　�。�、電子繳稅，是指對實行稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的單位，納稅人采取電子方式繳納稅款。電子繳稅使用電子繳款書、電子繳稅付款憑證、電子繳稅入庫清單等憑證。

　　二、稅款解繳期限

　�。ㄒ唬┰鲋刀�、消費稅一個月為一期納稅的，納稅人應自期滿后十日內繳納稅款；以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應自期滿后五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　�。ǘ�）企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應于月份或者季度終了后十五日內預繳，年度終了后內資企業(yè)在四個月內匯算清繳，多退少補，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在五個月內匯算清繳，多退少補。

　�。ㄈ�）按照規(guī)定不需要辦理稅務登記的納稅人，凡經(jīng)營應納稅商品、貨物的，應于發(fā)生納稅義務的當日向經(jīng)營地主管國家稅務機關申報納稅。

　　（四）其他稅種，稅法明確規(guī)定納稅期限的，按稅法規(guī)定期限繳納稅款。

　�。ㄎ澹┒惙ㄎ疵鞔_規(guī)定納稅期限的，按主管稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款。

　　三、延期繳納

　�。ㄒ唬┘{稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人、代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，除按稅務機關確定的期限繳納或者解繳稅款外，還應從滯納稅款之日起，按日計算繳納滯納稅款萬分之五的滯納金。

　�。ǘ�）納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　�。ㄈ�）納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前，持《稅務登記證》（副本）向主管稅務機關辦稅服務廳提出申請，填寫《延期繳納稅款申請審批表》，并提供以下資料：

　　1、申請延期繳納稅款報告；

　　2、當期納稅申報表；

　　3、當期（申請當日）貨幣資金余額情況及必要支出預算情況證明；

　　4、所有銀行存款賬戶對賬單；

　　5、當期應付工資明細賬和社會保險費計提表；

　　6、當期資產(chǎn)負債表；

　　7、其他資料。

　　四、稅款補繳與退還

　�。ㄒ唬┮蚣{稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

　　因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　�。ǘ�）納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。

　�。ㄈ�）納稅人享受出口退稅及其他退稅優(yōu)惠政策的，應當按照規(guī)定向主管稅務機關申請辦理退稅。

　　五、違反稅款繳納規(guī)定的法律責任

　�。ㄒ唬┣范惣捌涮幜P

　　納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　�。ǘ�）未按規(guī)定扣繳、代征稅款及其處罰

　　扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

　　（三）偷稅及其處罰

　　納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　�。ㄋ模�騙稅及其處罰

　　以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅。

　�。ㄎ澹┛苟惣捌涮幜P

　　以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

　　@4納稅申報

　　一、納稅申報的對象

　　納稅申報是指納稅人、扣繳義務人為正確履行納稅義務，就納稅有關事項向稅務機關提交有關納稅書面報告的法律行為。

　　納稅人依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實向稅務機關辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求報送的其他納稅資料。

　　扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求報送的其他有關資料。

　　二、納稅申報的期限

　�。ㄒ唬└鞫惙N的申報期限

　　1、繳納增值稅、消費稅的納稅人，以一個月為一期納稅的，于期滿后十日內申報，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報并結算上月應納稅款。

　　2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管國家稅務機關辦理預繳所得稅申報；年度終了后四個月內向其所在地主管國家稅務機關辦理所得稅申報。

　　3、其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報期限的，按稅法規(guī)定的期限申報。

　　4、稅法未明確規(guī)定納稅申報期限的，按主管國家稅務機關根據(jù)具體情況確定的期限申報。

　　（二）申報期限的順延。納稅人辦理納稅申報的期限最后一日是法定休假日的，以休假日期期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　�。ㄈ�）延期辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的申報期限內向主管國家稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務機關核準，在核準的期限內辦理。納稅人、扣繳義務人、代征人因不可抗力情形，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管國家稅務機關報告。

　　三、納稅申報方式

　�。ㄒ唬┥祥T申報。納稅人、扣繳義務人可以采取直接（上門）申報方式辦理納稅申報、代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告。

　　（二）郵寄申報。納稅人到主管稅務機關辦理納稅申報有困難的，經(jīng)主管稅務機關批準，也可以采取郵寄申報，以郵出地的郵戳日期為實際申報日期。

　�。ㄈ�）電子申報。納稅人、扣繳義務人經(jīng)稅務機關批準也可以采取郵寄申報、電話語音、電子數(shù)據(jù)交換等方式進行申報。

　�。ㄋ模┖喴咨陥�。實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務機關批準可以實行簡易申報、簡并征期。我省規(guī)定實行實行簡并征期的，可以按“季”征收，在季度終了后十日內（含十日）繳納稅款的，視同申報。

　　四、納稅申報報送的資料

　　納稅人、扣繳義務人應按規(guī)定向主管稅務機關辦稅服務廳辦理納稅申報，根據(jù)不同類型和稅種分別報送下列資料：

　�。�1）一般納稅人增值稅納稅申報

　�、佟对鲋刀惣{稅申報表（適用一般納稅人）》及《增值稅納稅申報表附列資料（表一至表四）；

　�、凇顿Y產(chǎn)負債表》、《利潤表》等財務會計報表；

　　③稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需持有報稅數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票統(tǒng)計表》、《增值稅專用發(fā)票開具清單》、《增值稅專用發(fā)票認證結果清單》；

　�、堋冻善酚唾忎N存情況明細表》和加油機IC卡（發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報）；

　　⑤《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》、《廢舊物資發(fā)票開具清單》、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》、《海關完稅憑證抵扣清單》、《發(fā)票抵扣清單》；

　�、蕖稒C動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領用存月報表》（機動車銷售企業(yè)填報）；

　�、咂渌�資料。

　�。�2）小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報

　�、佟对鲋刀惣{稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》及附列資料；

　�、凇顿Y產(chǎn)負債表》、《利潤表》等財務會計報表；

　　③《發(fā)票領用存月報表》；

　�、堋对鲋刀悾▽Ｓ�/普通）發(fā)票使用明細表》；

　�、荨稄U舊物資普通發(fā)票開具清單》（廢舊物資企業(yè)填報）；

　�、奁渌�資料。

　　定期定額戶實行簡易申報的，對領購發(fā)票或者實際應稅銷售額超過核定銷售額的，也應報送上述有關申報資料。

　　享受出口貨物免、抵、退稅政策的納稅人，在進行增值稅納稅申報時，還需提供如下資料：

　�、俳�(jīng)退稅機關確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》及明細表；

　�、诮�(jīng)退稅機關確認的上期《進料加工貿易免稅證明》（有進料加工業(yè)務時提供）。

　�。�3）消費稅納稅申報

　　①《消費稅納稅申報表》；

　�、凇督疸y飾品購銷存月報表（適用于金銀首飾零售納稅人）》；

　�、燮渌�資料。

　�。�4）企業(yè)所得稅納稅申報

　�、佟镀髽I(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收納稅人）》；

　　②《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》；

　　③《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表；

　�、堋顿Y產(chǎn)負債表》、《利潤表》等財務會計報表；

　�、� 其他資料。

　�。�5）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報

　�、佟锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》（A類AA1）；

　　②《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》（B類BB1））；

　　③《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》（A類）及附表；

　�、芡馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表（B類）》；

　�、荨顿Y產(chǎn)負債表》、《利潤表》等財務會計報表；

　�、奁渌�資料。

　�。�6）扣繳義務人扣繳稅款報告

　　①《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》；

　�、凇犊劾U外國企業(yè)所得稅報告表》）；

　　③其他資料。

　　（7）委托代征稅款報告

　�、佟段�托代征稅款報告表》）；

　�、凇镀笨罱Y報手冊》；

　�、垡验_具的完稅證。

　　五、違反納稅申報規(guī)定的法律責任

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　@5復議、訴訟、賠償

　　一、稅務行政復議范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》和《稅務行政復議規(guī)則（暫行）》的有關規(guī)定，納稅人、扣繳義務人、其他稅務當事人認為稅務機關的下列稅務具體行政行為侵犯其合法權益，可依法向稅務復議機關申請行政復議：

　　1、稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

　　2、稅務機關作出的稅收保全措施：

　　（1）書面通知銀行或者其他金融機構凍結存款；

　　（2）扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　3、稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為。

　　4、稅務機關作出的強制執(zhí)行措施：

　　（1）書面通知銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

　�。�2）變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　5、稅務機關作出的行政處罰行為：

　�。�1）罰款；

　�。�2）沒收財物和違法所得；

　　（3）停止出口退稅權。

　　6、稅務機關不予依法辦理或者答復的行為：

　　（1）不予審批減免稅或者出口退稅；

　�。�2）不予抵扣稅款；

　�。�3）不予退還稅款；

　�。�4）不予頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票；

　�。�5）不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；

　�。�6）不予認定為增值稅一般納稅人；

　�。�7）不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。

　　7、稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

　　8、收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

　　9、稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。

　　10、稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。

　　11、稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。

　　12、稅務機關作出的其他具體行政行為。

　　（二）納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規(guī)定的審查申請：

　　1、國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定；

　　2、其他各級稅務機關的規(guī)定；

　　3、地方各級政府的規(guī)定；

　　4、地方政府工作部門的規(guī)定。

　　5、前款中的規(guī)定不含規(guī)章。

　　二、 稅務行政復議申請時間

　　申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

　　因不可抗力或者被申請人設置障礙等其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。

　　納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

　　三、稅務行政訴訟

　　根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，納稅人、扣繳義務人、其他稅務當事人對稅務機關作出的不予受理其復議申請的裁決不服，可自收到不予受理裁決書之日起十五日內，就復議機關不予受理的裁決本身向人民法院起訴。

　　對行政復議決定不服的，可以在收到復議決定書之日起十五日內向人民法院提起訴訟。復議機關逾期不作出決定的，申請人可以在復議期滿之日起十五日內向人民法院提起訴訟。

　　對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起三個月內提出。

　　四、稅務行政賠償

　　（一）行政賠償?shù)姆秶?/p>

　　《中華人民共和國國家賠償法》第三條規(guī)定，行政機關及其工作人員在行使職權時有下列侵犯人身權情形之一的，受害人有取得賠償?shù)臋嗬��?/p>

　　1、違法拘留或者違法采取限制公民人身自由的行政強制措施的；

　　2、非法拘禁或者以其他方法剝奪公民人身自由的；

　　3、以毆打等暴力行為或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或者死亡的；

　　4、違法使用武器、警械造成公民身體傷害或者死亡的；

　　5、造成公民身體傷害或者死亡的其他違法行為。

　　《中華人民共和國國家賠償法》第四條規(guī)定，行政機關及其工作人員在行使職權時有下列侵犯財產(chǎn)權情形之一的，受害人有取得賠償?shù)臋嗬��?/p>

　　1、違法實施罰款、吊銷許可證和執(zhí)照、責令停產(chǎn)停業(yè)、沒收財物等行政處罰的；

　　2、違法對財產(chǎn)采取查封、扣押、凍結等行政強制措施的；

　　3、違反國家規(guī)定征收財物、攤派費用的；

　　4、造成財產(chǎn)損害的其他違法行為。

　�。ǘ�）行政賠償?shù)纳暾?/p>

　　賠償請求人要求賠償應當先向賠償義務機關提出，也可以在申請行政復議和提起行政訴訟時一并提出。

　　賠償請求人可以書面申請，也可以口頭申請。

　　賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r效為兩年，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。

　　@6發(fā)票管理

　　一、發(fā)票的領購

　�。ㄒ唬┘{稅人首次領購發(fā)票的程序

　　1、已辦理稅務登記的單位和個人首次辦理購領發(fā)票，須持《稅務登記證》（副本）向主管稅務機關辦稅服務廳提出書面申請，領取并填寫《稅務行政許可申請表》、《納稅人票種核定表》，并提供下列資料：

　�、儋徠眴T身份證明（居民身份證、護照）；

　�、谪攧諏Ｓ谜禄虬l(fā)票專用章印模；

　�、坶_戶銀行證明；

　�、芤话慵{稅人資格證書（申請增值稅專用發(fā)票時提供）；

　�、萜渌�資料。

　　2、納稅人根據(jù)稅務機關核準的發(fā)票準購種類、數(shù)量等，并持相關手續(xù)到辦稅服務廳辦理購票事宜；

　　（二）納稅人再次領購發(fā)票的程序

　　已辦理稅務登記的單位和個人再次領購發(fā)票的，持《稅務登記證》（副本），向辦稅服務廳提出申請，并相應提供以下資料：

　�、儋徠眴T身份證件；

　�、凇栋l(fā)票領購簿》；

　�、鄯纻味惪豂C卡（適用于增值稅一般納稅人）；

　�、苌洗晤I購的普通發(fā)票；

　�、萜渌�資料。

　　辦稅服務廳受理人員審核無誤后，根據(jù)納稅人申請，在規(guī)定的用票限額內，按規(guī)定發(fā)售發(fā)票，并收取發(fā)票工本費。

　�。ㄈ�）臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。

　　稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過１萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

　�。ㄋ模┮婪ú恍枰�辦理稅務登記的納稅人以及其他未領取稅務登記證的納稅人不得領購發(fā)票，需用發(fā)票時，可向經(jīng)營地主管稅務機關申請代開。申請?zhí)铋_時，應提供付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。

　　二、違反發(fā)票管理的法律責任

　　（一）違反發(fā)票管理法規(guī)的具體行為：

　　1、未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

　　2、未按照規(guī)定領購發(fā)票的；

　　3、未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

　　4、未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

　　5、未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

　　6、未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。

　�。ǘ�）有上述所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處１萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

　　（三）對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處１萬元以下的罰款。

　�。ㄋ模┧阶杂≈�、偽造變造、倒買倒發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處１萬元以上５萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　�。ㄎ澹┻`反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

　　@7稅務代理

　　一、代理的申請

　　納稅人、扣繳義務人可以向稅務代理機構遞交書面申請，委托稅務代理。稅務代理內容為：單項的辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、發(fā)票領購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建帳建制、稅務咨詢、聘請稅務顧問、申請稅務行政復議或者稅務行政訴訟以及國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。委托稅務代理可以是單項代理、綜合代理或全部代理。

　　二、代理關系的成立

　　納稅人、扣繳義務人向稅務代理機構提出申請，并與代理機構商定代理事宜后，雙方簽定委托代理協(xié)議書。委托代理協(xié)議書應當載明代理人、被代理人名稱、代理事項、代理權限、代理期限以及其它應明確的內容，并由稅務師及其所在地的稅務代理機構和被代理人簽名蓋章。納稅人、扣繳義務人向代理機構按規(guī)定繳納代理費用后，代理與委托代理關系成立。當委托代理的業(yè)務范圍發(fā)生變化時，被代理人應及時向代理人提出申請，修訂協(xié)議書。

　　三、代理事宜的執(zhí)行

　　納稅人、扣繳義務人委托代理辦稅事宜，必須按簽定協(xié)議的內容提供必要的生產(chǎn)經(jīng)營情況及有關資料，保證代理業(yè)務正常進行。

　　四、代理關系的終止

　　(一)當委托稅務代理期限屆滿，委托協(xié)議書失效，委托稅務代理關系自然終止。

　　(二)被代理人有下列情況之一的，在代理期間內可以單方終止代理行為：

　　1、稅務師已死亡；

　　2、稅務代理人被注銷其資格；

　　3、稅務代理人未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定辦理代理業(yè)務；

　　4、稅務代理機構已破產(chǎn)、解體或被解散。

　　(三)稅務代理人對有下列情況之一的在委托期限內可以單方終止代理行為：

　　1、被代理人死亡或者解體；

　　2、被代理人授意稅務代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；

　　3、被代理人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會計報表，造成代理錯誤，或被代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。

　　(四)被代理人或稅務代理人按規(guī)定單方終止委托代理關系的，終止方應及時通知另一方，并向當?shù)貒�家稅務機關報告，同時公布終止決定。

　　五、稅務代理的法律責任

　　稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款５０％以上３倍以下的罰款。

　　@8稅務文書簽收

　　一、凡國家稅務機關送達的稅務文書，受送達的納稅人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在，可委托同住的成年家屬或代理人簽收。

　　二、凡國家稅務機關送達的稅務文書，受送達的納稅人是法人或其他組織的，應當由法定代表人、其他組織的主要負責人或者指定的收件人簽收。有代理人的，也可委托代理人簽收。

　　三、稅務文書一經(jīng)送達即產(chǎn)生法律效力，受送達人如不在法定期限內以法定方式提出異議，應當自覺履行受送達的稅務文書確定的義務。

　　@9納稅檢查

　　2006年10月21日

　　一、納稅檢查的常用形式

　　納稅檢查的常用形式有以下兩種：

　　1、組織納稅人自查和互查。組織納稅人自查和互查，是在稅務查帳中貫徹群眾路線的一種形式。納稅人自查，就是在稅務機關輔導下，組織財會人員自行檢查的一種形式，納稅人互查，就是把納稅單位的財會人員組織起來，按系統(tǒng)、按行業(yè)或按片（地段），組織進行互相檢查。在納稅人自查和互查中，稅務機關應提出明確的檢查要求，發(fā)給檢查提綱，做好宣傳輔導和組織工作。

　　2、稅務機關檢查。稅務機關檢查是納稅檢查的主要形式。它又可分為：日常檢查、專項檢查、專案檢查等幾種不同的做法。日常檢查也叫全面檢查，是指對通過一定方法篩選出來的檢查對象履行納稅義務情況進行的綜合性檢查。專項檢查是指根據(jù)工作需要安排的單項檢查，如單項稅種的檢查、發(fā)票檢查、出口退稅檢查、關聯(lián)企業(yè)轉讓定價檢查等。專案檢查是指對群眾舉報、上級交辦、有關部門轉辦等案件的檢查。

　　二、稅務檢查的要求

　　1、納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況 ，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

　　2.稅務機關依法進行稅務檢查時，有關部門和單位應當支持、協(xié)助，向稅務機關如實反映納稅人、扣繳義務人和其他當事人的與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，提供有關資料及證明材料。

　　3.稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

　　4.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件，并有責任為被檢查人保守秘密。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人稅務登記的內容與實際情況不符的，可以責令其糾正，并按照實際情況征收稅款。

　　2006年10月16日

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