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計(jì)稅依據(jù)：罰息列支問題
利息、罰息列支問題
（１）、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
所謂利息支出，是指建造、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款（包括長(zhǎng)、中、短期貸款）利息支出。納稅人除建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)，開發(fā)、購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)，以及籌辦期間發(fā)生的利息支出以外的利息支出，允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。
（摘自《所得稅條例及細(xì)則》）
（２）、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，允許扣除；其超過的部分，不許扣除。（國(guó)稅發(fā)［１９９４］１３２號(hào)）
（３）、 企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，屬于購(gòu)建固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但其利息超過金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率的部分，納稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
（摘自［９４］財(cái)工字號(hào)２號(hào)）
（4）罰息列支問題。納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。（國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)）
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