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2016年年終獎個稅計算公式及個稅起佂點
年終獎該繳多少稅?地稅部門：新稅率老算法合并執(zhí)行
臨近年底，年終獎又成為大家關(guān)心的話題，而《個人所得稅法》修訂以后，該如何計算年終獎繳納的個人所得稅，很多人并不清楚。在記者隨機調(diào)查的多位企業(yè)員工中，只有極個別能說出門道來。南京市地稅局提示，今年的年終獎個稅繳納，將合并執(zhí)行新稅率和2005年出臺的老算法。
年終獎個稅計算公式：
1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
具體規(guī)定
年終獎個稅計算方法
在稅務(wù)術(shù)語中，年終獎被稱為全年一次性獎金，是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)全年經(jīng)濟效益和對雇員工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪，以及實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。根據(jù)新的個稅法，工薪所得稅率由9級調(diào)整為7級，取消了 15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%，費用減除標(biāo)準(zhǔn)、稅率和速算扣除數(shù)也按照新個稅法執(zhí)行。
與此同時，年終獎繳納個稅的計算方法仍然沿用2005年出臺的標(biāo)準(zhǔn)，即雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費用扣除額的，應(yīng)納稅額適用公式為：雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，應(yīng)納稅額適用公式為：(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。值得注意的是，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人只允許按上述方法計算一次年終獎，除此以外的其他名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、現(xiàn)金獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個稅。
年終獎個稅計算公式案例一
年終獎收入：2011年12月取得當(dāng)月工資8500元，年終獎48000元。
個稅計算：12月工資薪金應(yīng)繳納個稅為(8500元-3500元)×20%-555=445元;年終獎48000元÷12=4000元，對應(yīng)稅率為 10%，速算扣除數(shù)為105元，應(yīng)納稅額為48000元×10%-105元=4695元;12月份共計應(yīng)繳納個稅為445元+4695元=5140元。
當(dāng)月工資8500元年終獎48000元
應(yīng)繳納個稅為5140元
由于年終獎納稅均由單位代扣，為方便納稅人理解，地稅部門特別分類舉例說明。
年終獎個稅計算公式案例二
年終獎收入：2011年12月11日取得工資收入3000元，月底取得年終獎金50000元。
個稅計算：月工資收入低于個稅起征點，以年終獎補足其差額部分500元，剩余49500元除以12個月，得出月均獎金4125元，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元，年終獎應(yīng)納稅額為49500元×10%-105元=4845元。由于12月份工資收入不夠起征點，所以12月份個稅為4845 元。
年終獎個稅計算公式案例三
年終獎收入：2011年12月取得不含稅年終獎50000元。
個稅計算：50000元按12個月分攤后得出每月獎金為4166.66元，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元，由此算出含稅的年終獎收入為 (50000元-555元)÷(1-20%)=61806.25元。61806.25元按12個月分攤后每個月收入為5150.52元，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)仍然為20%和555元，應(yīng)繳納個稅為61806.25元×20%-555元=11806.25元。
年終獎發(fā)放要避開“臨界點”
多拿一塊錢 多繳一倍稅
由于各級稅率存在不同的征收區(qū)間，因此單位在發(fā)放年終獎時，需要合理安排好金額，除了計算員工稅前收入外，還要計算稅后收入，防止出現(xiàn)因多拿了1塊錢而員工實際到手收入“不升反降”的情況。這些“臨界點”與各級稅率起征數(shù)額有著密切聯(lián)系，分別為18000元(1500元×12)，54000元(4500 元×12)，108000元(9000元×12)等。
稅收專家舉例說明，同在一個單位工作的兩人，年終獎分別為54000元、54001元。按照年終獎個稅的計算方式，54000元除以12為4500元，對應(yīng)的稅率為10%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105;54001元除以12約為4500.08元，超過了4500元這個“臨界點”，對應(yīng)的稅率提高到了20%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為555 元。這樣算下來，前者需要繳納的個稅為(54000×10%-105)=5295元;如果是54001元年終獎，個稅則成了(54001×20%- 555)=10245.2元，差不多是前者的一倍。
修訂后的《個人所得稅法》規(guī)定的7級超額累進稅率
全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
(月工資-“三險一金”-起征額)
不超過1500元 3% 0元
超過1500元至4500元 10% 105元
超過4500元至9000元 20% 555元
超過9000元至35000元 25% 1005元
超過35000元至55000元 30% 2755元
超過55000元至80000元 35% 5505元
超過80000元 45% 13505元
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中國已進入
中上等收入國家
12月12日，中國社科院正式發(fā)布《中國產(chǎn)業(yè)競爭力報告(2012) NO.2》。社科院工業(yè)經(jīng)濟研究所研究員張其仔指出，很多國家達到中等收入水平之后都出現(xiàn)了經(jīng)濟增長瓶頸問題，中國按世界銀行的標(biāo)準(zhǔn)，2011年已進入中上等收入國家。
張其仔稱，報告分析了很多發(fā)展中國家，那些掉入中等收入陷阱的國家，他們同時會在產(chǎn)業(yè)競爭力的表現(xiàn)上非常不佳。對中國產(chǎn)業(yè)競爭力進行評估，我們會發(fā)現(xiàn)一個特點，中國的產(chǎn)業(yè)競爭力在全球是位居榜首。
張其仔表示，雖然中國的整體競爭力總體上來講比較強大，但是確實存在結(jié)構(gòu)性的缺陷，結(jié)構(gòu)性的缺陷會是中國掉入中等收入陷阱面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
張其仔說，中國在國際貿(mào)易中，中等技術(shù)的競爭力比較弱，既是高技術(shù)產(chǎn)品的進口大國，也是高技術(shù)產(chǎn)品的出口大國，這種情況下解決中國的問題，一個最根本的思路，應(yīng)是實行重大的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。我們應(yīng)該從過去強調(diào)的出口導(dǎo)向型戰(zhàn)略，開始逐步向進口替代型戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化，這是我們解決中等收入陷阱能否成功，最后取決于戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型能否成功。
中國稅負低于
工業(yè)化國家平均水平
根據(jù)財政部最新發(fā)布的數(shù)據(jù)，今年前11個月，全國財政收入97309億元，同比增長26.8%，其中稅收收入85216.4億元，同比增長24.7%。
中國社科院財政與貿(mào)易研究所所長高培勇近日接受記者專訪時，在回答關(guān)于現(xiàn)在國際國內(nèi)有很多聲音，包括質(zhì)疑，認為我國的稅負重，我國的稅負水平究竟如何的問題時指出，目前，我國的宏觀稅負水平雖不能算低，但絕不是世界最高的，它低于工業(yè)化國家平均水平。當(dāng)然，坦率地說，目前我國政府提供的公共服務(wù)與老百姓的期望還有相當(dāng)?shù)木嚯x。一方面稅收收入逐年增長，另一方面政府提供的公共服務(wù)水平?jīng)]有按照稅收增長的水平而相應(yīng)提高，這可能是百姓感覺稅負重的直接原因。
關(guān)于年終獎的發(fā)放也是有相關(guān)的規(guī)定的，很多人都不了解年終獎的個人所得稅是怎么計算的，看完上面的例子估計大家就清楚了，千萬不要為了多拿一塊錢就超過某個臨界點多交上千塊的個人所得稅。
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