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廣東過橋過路費抵扣申報指引
增值稅一般納稅人按政策規(guī)定中的方式計算可抵扣的進項稅額，以下是小編搜集整理的過橋過路費抵扣申報指引，歡迎閱讀查看。
業(yè)務描述
例1：A企業(yè)是一家從事交通運輸服務的增值稅一般納稅人，2016年5月份支付的高速公路通行費為10.3萬元;一級公路、二級公路、橋、閘通行費共計10.5萬元，都取得了相應的通行費發(fā)票(共45份)。
該企業(yè)在當月沒有其他業(yè)務發(fā)生,不考慮上期留抵。
政策規(guī)定
2016年5月1日至7月31日，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。
注意事項
增值稅一般納稅人按本篇【政策規(guī)定】中的方式計算可抵扣的進項稅額，僅限于2016年5月1日至7月31日支付的道路、橋、閘通行費并取得的通行費發(fā)票，取得的財政票據(jù)不得計算抵扣進項稅額。
數(shù)據(jù)計算
1、高速公路通行費可抵扣進項稅額
=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%
=10.3÷(1+3%)×3%=0.3萬元
2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額
=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
=10.5÷(1+5%)×5%=0.5萬元
3、A企業(yè)本月過橋過路費可抵扣進項稅額=高速公路通行費可抵扣進項稅額+一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額
=0.3+0.5=0.8萬元
表樣填寫
將A企業(yè)本月45份過橋過路費發(fā)票對應的可抵扣進項稅額0.8萬元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第8欄“稅額”列，同時填入《本期抵扣進項稅額結構明細表》第30欄“稅額”列。并將本月通行費20.8萬元減去可抵扣進項稅額0.8萬元的剩余金額20萬元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第8欄“金額”列和《本期抵扣進項稅額結構明細表》第30欄“金額”列。
增值稅納稅申報表附列資料(二)
(本期進項稅額明細)
本期抵扣進項稅額結構明細表
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