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扶持中小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策
近年來,國家高度關(guān)注小型微利企業(yè)發(fā)展,出臺了一系列扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策.具體優(yōu)惠如何規(guī)定,享受優(yōu)惠如何辦理?以下是小編J.L分享的扶持中小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策，更多熱門創(chuàng)業(yè)項目請您繼續(xù)訪問(www.oh100.com/chuangye)。
一、對從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(一)工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。
(二)其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。
優(yōu)惠內(nèi)容：
1.自2012年1月1日至2013年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2. 自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.自2014年1月1日起，凡符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4. 自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
5. 自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
6.其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
上述 “從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”指標(biāo)，自2015年起，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)/2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4
符合條件的小型微利企業(yè)，在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需另行向稅務(wù)機關(guān)提交資料。匯算清繳時，企業(yè)在年度申報表填報資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)資料，無需另行向稅務(wù)機關(guān)提交備案資料。
二、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小微企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
這里所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件：
(一)在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過 5 年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);
(二)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 規(guī)定的范圍;
(三)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上;
(四)企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： (1)最近一年銷售收入小于 5000 萬元的企業(yè)，比例不低于6%;(2)最近一年銷售收入在 5000 萬元至20000 萬元的企業(yè)，比例不低于 4% ; (3)最近一年銷售收入在 20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60 %。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算;
(五)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60 %以上;
(六)企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。
經(jīng)認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
三、中小微企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
五、中小微企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目所得，按規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。
(一)可以免征企業(yè)所得稅的項目有：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;遠洋捕撈。
(二)可以減半征收企業(yè)所得稅的項目有：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
(三)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工有具體的范圍，包括種植業(yè)類、畜牧業(yè)類、漁業(yè)類，具體可見《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)。
六、自2014年10月1日起，對月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元) 的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
七、對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)按照其機構(gòu)所在地地市級(含)以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入(不包括信用評級、咨詢培訓(xùn)等收入)，自主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。
八、自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。
九、對符合條件的中小微企業(yè)，經(jīng)有權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批，可減征或免征房產(chǎn)稅。
中小微企業(yè)按章納稅確有困難，且符合以下六種情形之一的，可向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限審批后，可酌情給予減稅或免稅的優(yōu)惠。
1.納稅人因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、辦理注銷等原因而導(dǎo)致房產(chǎn)閑置，造成納稅確有困難的;
2.受市場因素影響，納稅人難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，出現(xiàn)較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的;
3.納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的;
4.因不可抗力，如風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他意外社會現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，造成納稅困難的;
5.符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求或?qū)儆诘丶壱陨鲜腥嗣裾龀值漠a(chǎn)業(yè)的納稅人，納稅確有困難的;
6.其他經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的納稅確有困難的納稅人。
十、對符合條件的中小微企業(yè)，經(jīng)有權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
中小微企業(yè)(從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)除外)，按章納稅確有困難，且符合以下五種情形之一的，可向土地所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限審批后，可酌情給予減稅或免稅的優(yōu)惠。
1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失，納稅確有困難的;
2.從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損(嚴(yán)重虧損是指年度虧損額超過年度收入總額的10%(含)，下同)，納稅確有困難的;
3.因破產(chǎn)、停產(chǎn)(業(yè))等原因而導(dǎo)致土地閑置，納稅確有困難的;
4.受市場因素影響，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，發(fā)生嚴(yán)重虧損，且當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款，納稅有困難的;
5.省政府重點扶持且納稅有困難的。
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