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增值稅減免稅申報明細(xì)表怎么填
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哪些企業(yè)需要填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》?
由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策(包括抵減和免稅兩個項目，即征即退不需要填寫)的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。但僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報明細(xì)表。
應(yīng)如何填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》?
一、“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表(以下簡稱主表)。
二、“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。
(一)“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應(yīng)分別填寫。
(二)第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應(yīng)項目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。
(三)第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。
(四)第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
(五)第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對應(yīng)各行。
一般納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)=主表第23行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-《附列資料(四)》第2行“分支機構(gòu)預(yù)征繳納稅款”第4列“本期實際抵減稅額”。
小規(guī)模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)=主表第13行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。
(六)第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。
三、“二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。
(一)“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應(yīng)分別填寫。
(二)“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
(三)第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第8行“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。
小規(guī)模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第9行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。
(四)第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額;無扣除項目的，本列填寫“0”。
(五)第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。
(六)第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：
1.納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額填寫;
2.納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫;
3.當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應(yīng)的進項稅額;無法計算的，本欄次填“0”。
(七)第5列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”。
小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。
《增值稅減免稅申報明細(xì)表》填報常見問題
1、一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)適用簡易計稅辦法的情況下是否需要填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》?
答：需要填報此表。項目類型選擇“一、減稅項目”，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01129924《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》財稅〔2014〕57號”。
2、《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項目中第5列“免稅額”應(yīng)如何填寫?
答：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”。
小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。
3、問：發(fā)生防偽稅控設(shè)備抵減稅款要填《增值稅減免稅申報明細(xì)表》嗎?申報時提示要做備案，需要備案嗎?
答：發(fā)生防偽稅控專用設(shè)備費用和維護費抵減稅款的要填《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，這個項目的減免代碼為01129914。該項減免不需備案。
4、問：出口企業(yè)需要填《增值稅減免稅申報明細(xì)表》嗎?
答：有出口免稅業(yè)務(wù)的企業(yè)都必須填《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，即主表第8行有數(shù)據(jù)的都要填表，但適用免、抵、退的不用填。也就是外貿(mào)企業(yè)一般都需填本表，而生產(chǎn)性企業(yè)只有發(fā)生適用出口免稅政策時填列。
5、問：享受即征即退的需要填《增值稅減免稅申報明細(xì)表》嗎?
答：不需要填列，只有減稅項目和免稅項目需要填表。
6、問：如果企業(yè)有多項減稅項目和免稅項目怎么填?
答：多個減免項目的需要逐一填寫。
7、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠需填報該表嗎?
答：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元)，或者以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元，免征增值稅的，不需要填報減免稅申報明細(xì)表。
8、納稅人享受銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品及用具的免稅優(yōu)惠，免稅性質(zhì)代碼及名稱選擇哪個?
答：需要填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》選擇項目類型為“免稅項目”，免稅性質(zhì)代碼及名稱為“01129999其他”。
拓展：
xx稅務(wù)所：
重慶天冶園林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明濤，企業(yè)類型：其他有限責(zé)任公司，注冊資本1000萬，職工人數(shù)38人。經(jīng)營范圍及方式：種植銷售苗木。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規(guī)定，屬免征增值稅，現(xiàn)申請20xx年減免增值稅，望批準(zhǔn)！
特此申請！
申請人：
日期：
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