注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題含答案

時(shí)間：2024-10-27 04:55:33 注冊(cè)會(huì)計(jì)師我要投稿

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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題（含答案）

　　模擬題一：

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題（含答案）

　　1、下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的是(　)。

　　A.個(gè)人繼承的房產(chǎn)

　　B.國(guó)有土地使用權(quán)的出讓

　　C.因國(guó)家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)

　　D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

　　【答案】C

　　2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)為(　)。

　　A.委托方所在地

　　B.代扣代收地

　　C.雙方協(xié)商確定的地點(diǎn)

　　D.經(jīng)營(yíng)地

　　【答案】B

　　【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

　　3、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是(　)。

　　A.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　B.將外購(gòu)的紅酒用于交際應(yīng)酬

　　C.商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工

　　D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BC：屬于外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)、職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為;選項(xiàng)D：飯店提供餐飲服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，購(gòu)進(jìn)的啤酒用于餐飲服務(wù)不能視同銷售繳納增值稅。

　　4、某公司2015年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬(wàn)元。不考慮其他調(diào)整項(xiàng)目因素，該公司2015年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

　　A.21.86

　　B.26.36

　　C.30.36

　　D.33.36

　　【答案】B

　　【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息費(fèi)用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬(wàn)元)，而實(shí)際支付借款利息2.5萬(wàn)元，可以在稅前扣除1.5萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬(wàn)元)。

　　5、某公司2008年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)。

　　A.21.2萬(wàn)元

　　B.27.6萬(wàn)元

　　C.29.7萬(wàn)元

　　D.44.4萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】該公司2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(萬(wàn)元)。

　　模擬題二：

　　單選題：

　　1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　B、將委托加工收回的化妝品用于繼續(xù)加工高檔化妝品

　　C、將外購(gòu)的香水精用于繼續(xù)加工香水

　　D、將自產(chǎn)的小汽車贊助小汽車?yán)︐?/p>

　　2、某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2014年5月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元;采取以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價(jià)90000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償30元/克。當(dāng)月還零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場(chǎng)的黃金飾品銷售部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

　　A、29487.18

　　B、29871.79

　　C、34500

　　D、34884.62

　　3、甲化妝品廠將一批原材料運(yùn)往乙加工廠加工成應(yīng)稅化妝品，該批原材料的成本為15萬(wàn)元，乙廠代墊輔助材料收費(fèi)2萬(wàn)元(不含稅)，另收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為( )萬(wàn)元。

　　A、31.43

　　B、28.57

　　C、9.43

　　D、34.13

　　4、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元、發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元;委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為10%.則丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅是(　)萬(wàn)元。

　　A、19

　　B、20.22

　　C、19.29

　　D、21

　　5、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法正確的是( )。

　　A、委托加工啤酒從量定額的計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量

　　B、通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門市部銷售額或數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅

　　C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅

　　D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅

　　6、下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是(　)。

　　A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅

　　B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

　　C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

　　7、下列各項(xiàng)中不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

　　C、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，也可以自行直接抵減應(yīng)納稅款

　　D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款

　　8、某煙廠4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是(　)。

　　A、6.8萬(wàn)元

　　B、9.6萬(wàn)元

　　C、12萬(wàn)元

　　D、40萬(wàn)元

　　9、下列各項(xiàng)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅是( )。

　　A、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　B、糧食白酒的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C、金銀首飾的委托加工環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

　　D、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　10、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用

　　B、摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品

　　C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩

　　D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板

　　模擬題三：

　　1、依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋減半征收契稅的是(　)。

　　A.公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作為公租房的

　　B.以減免土地出讓金形式取得國(guó)有土地使用權(quán)

　　C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房

　　D.對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的

　　【答案】D

　　2、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是(　)。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

　　B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天

　　C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　D.納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收款的當(dāng)天

　　【答案】D

　　【解析】納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　3、下列稅種中，不屬于國(guó)稅局系統(tǒng)征收管理的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.土地增值稅

　　D.車輛購(gòu)置稅

　　【答案】C

　　【解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是稅收征管范圍的劃分。搞清國(guó)稅與地稅的征管范圍。選項(xiàng)C屬于地稅的征管范圍。

　　4、某非公司制企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過(guò)75%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)，承受原企業(yè)價(jià)值600萬(wàn)元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅(　)萬(wàn)元。(契稅稅率3%)

　　A.0

　　B.6

　　C.18

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】非公司制企業(yè)整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過(guò)75%，且改制后公司承續(xù)原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

　　5、下列各項(xiàng)中，不屬于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，不需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是(　)。

　　A.平整土地

　　B.投資入股的自建建筑物

　　C.搭腳手架

　　D.鉆井

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：投資入股的自建建筑物不繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，其他ACD三項(xiàng)均屬于“建筑業(yè)”稅目中的其他工程作業(yè)范圍。

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