2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織落實(shí)，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。下面是yjbys小編為大家?guī)��?lái)的關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象

　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織落實(shí)，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

　　《會(huì)計(jì)法》第二十七條：

　　各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　1、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

　　2、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　3、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　4、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　(三) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

　　1、依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。

　　2、對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。

　　首先，各單位要建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符。

　　其次，會(huì)計(jì)人員對(duì)賬實(shí)不符的情況要及時(shí)作出處理。按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

　　二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督(財(cái)政和審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)監(jiān)督檢查)

　　(一)財(cái)政部門(mén)監(jiān)督

　　1、我國(guó)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體是財(cái)政部門(mén)，即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)，財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督檢查行使的是普遍監(jiān)督權(quán)。

　　2、財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為。

　　3、財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容： 《會(huì)計(jì)法》第三十二條

　　1).對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查。2).對(duì)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性的檢查。3).對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。4).對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。5).對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　(二)其他部門(mén)監(jiān)督：審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)實(shí)施的監(jiān)督檢查。

　　三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督(檢舉和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督)

　　(一)檢舉。任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，都有權(quán)進(jìn)行檢舉。收到檢舉的部門(mén)應(yīng)當(dāng)按職責(zé)分工及時(shí)處理，無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)立即移送有權(quán)處理的部門(mén)，應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人。

　　(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師，設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括：

　　(1).依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　具體包括：審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告;驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　(2).會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇到下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

　　(1)委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的;

　　(2)委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的;

　　(3)因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

　　(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　1、聯(lián)系：首先，兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、工作上具有一致性。

　　2、區(qū)別：兩者的審計(jì)目標(biāo)不同;兩者的審計(jì)獨(dú)立性不同;兩者的審計(jì)職責(zé)和作用不同;兩者接受審計(jì)的自愿程度不同;兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同;兩者審計(jì)的時(shí)間不同。

　　(四)財(cái)政部門(mén)對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

　　1、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省級(jí)財(cái)政部門(mén)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對(duì)社會(huì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督。財(cái)政部門(mén)再監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容：(1)被投訴或者舉報(bào)的;(2)未保持設(shè)立條件的;(3)在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的;(4)采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承接業(yè)務(wù)的。

　　2.任何單位或個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出示不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

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