會計實賬增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。下面yjbys小編為大家準備了關(guān)于會計實賬增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)對的問題，歡迎閱讀。

　　關(guān)于增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)的問題

　　【問】年末是否要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，如何進行賬務(wù)處理?

　　【答】“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進項稅;若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費。在下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)如何處理

　　【問】在企業(yè)合并中，購買方對于因企業(yè)合并而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當如何進行會計處理?

　　【解答】在企業(yè)合并中，購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的，不應(yīng)予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步的信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益;除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當計入當期損益。

　　融資融券業(yè)務(wù)的會計標準

　　【問】企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù)，應(yīng)當執(zhí)行何種會計標準?

　　【解答】融資融券業(yè)務(wù)，是指證券公司向客戶出借資金供其買入證券或者出借證券供其賣出，并由客戶交存相應(yīng)擔保物的經(jīng)營活動。企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù)，分為融資業(yè)務(wù)和融券業(yè)務(wù)兩類。

　　關(guān)于融資業(yè)務(wù)，證券公司及其客戶均應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》有關(guān)規(guī)定進行會計處理。證券公司融出的資金，應(yīng)當確認應(yīng)收債權(quán)，并確認相應(yīng)利息收入;客戶融入的資金，應(yīng)當確認應(yīng)付債務(wù)，并確認相應(yīng)利息費用。

　　關(guān)于融券業(yè)務(wù)，證券公司融出的證券，按照《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》有關(guān)規(guī)定，不應(yīng)終止確認該證券，但應(yīng)確認相應(yīng)利息收入;客戶融入的證券，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》有關(guān)規(guī)定進行會計處理，并確認相應(yīng)利息費用。

　　證券公司對客戶融資融券并代客戶買賣證券時，應(yīng)當作為證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)進行會計處理。

　　證券公司及其客戶發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》有關(guān)規(guī)定披露相關(guān)會計信息。本解釋發(fā)布前融資融券業(yè)務(wù)未按照上述規(guī)定進行處理的，應(yīng)當進行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實可行的除外。

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