2017內(nèi)審師考試經(jīng)營管理技術練習題及答案

　　1、兩個公司剛剛合并。審計委員會要求兩個公司的內(nèi)部審計人員評估合并后的風險。一個經(jīng)理建議審計團隊共同檢查公司文化和上層的論調(diào)來識別與合并相關的控制風險。下面哪一項陳述正確?

　　A.組織文化的不同應該被系統(tǒng)的加以識別，因為這種差異可能引起合并風險。但是識別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個合適的審計活動

　　B.公司文化不是控制環(huán)境的一部分，因此不應該在題目中的審計中考慮

　　C.盡管公司環(huán)境可以作為控制環(huán)境的一部分加以考慮，評價這樣一個環(huán)境太主觀了，因而沒有用

　　D.上述答案都不正確

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：答案A不正確，因為識別組織文化的差別是一項審計活動，這種差別會影響內(nèi)部審計。

　　答案B不正確，因為組織文化是控制環(huán)境的一個組成部分。

　　答案C不正確，因為主觀性是審計的一個顯著因素。

　　答案D正確，內(nèi)部控制的一個組成部分是控制環(huán)境�？刂骗h(huán)境包括正直和道德觀念，能力，董事會或者審計委員會的參與，組織結(jié)構，責任和權力分配，人力資源政策和實踐，管理理念和經(jīng)營風格。

　　2、管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應的程序與政策上的建議。審計師應當

　　A.不接受該業(yè)務，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性;

　　B.不接受該業(yè)務，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制;

　　C.接受該業(yè)務，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領域的業(yè)務也會受損;

　　D.接受該業(yè)務，因為沒有損害客觀性。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：答案A不正確，首席審計執(zhí)行官應該接受這項業(yè)務。建議控制標準不會損害獨立性或客觀性;答案B不正確，應該接受這項業(yè)務。內(nèi)部審計活動應該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性(標準2120.A1);答案C不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。答案D正確，首席審計執(zhí)行官應該接受這項業(yè)務，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響(實務公告1130.A1-1)。而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能

　　性，在接受業(yè)務前應向客戶披露(標準1130.C2)。

　　3、以下哪項內(nèi)容是有效風險降低策略的組成內(nèi)容?

　　A.內(nèi)部承擔所有與風險有關的成本;

　　B.提請公司有關方面注意應對風險分析結(jié)果;

　　C.將與風險有關的成本轉(zhuǎn)嫁給第三方;

　　D.不惜一切代價，消除公司所有風險。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：C、正確，提請公司有關方面注意應對風險分析結(jié)果是有效的風險管理手段。不惜一切代價，消除公司所有風險和內(nèi)部承擔所有與風險有關的成本都不是有效風險降低策略的組成內(nèi)容。將與風險有關的成本轉(zhuǎn)嫁給第三方是有效風險降低策略的組成內(nèi)容。

　　4、首席審計執(zhí)行官(CAE)評估和報告控制程序的職責包括：

　　A.與管理高層和審計委員會就內(nèi)部控制的年度判斷意見進行溝通;

　　B.監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立;

　　C.保持組織的治理過程;

　　D.僅在內(nèi)部審計活動的基礎上做出個別的評估。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執(zhí)行官在當年開展充分的業(yè)務工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執(zhí)行官應將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關系方的年度報告或定期報告中收入管理層關于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報告。固此，首席審計執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。

　　B不正確。管理高層對內(nèi)部控制流程的建立負有監(jiān)督的職責。

　　C不正確。董事會對建立和保持組織的治理過程負有職責。

　　D不正確。內(nèi)部審計活動所面向的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個評估的基礎上評價組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評估主要來源于內(nèi)部審計業(yè)務、管理層的自我評估以及外部審計師的工作(實務公告2120.A1—1)。

　　5、以下哪種情形是一種控制缺陷?

　　A.商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績評估。

　　B.產(chǎn)品經(jīng)理就采購價格進行談判以及設定銷售價格。

　　C.依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績可能導致無效行為。

　　D.單個商店未設驗收職能部門。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確。商品有季節(jié)性，商店的場地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤最大化原則。B、不正確。對產(chǎn)品經(jīng)理的評估基于銷售額和毛利，因此負責上述兩項工沒有沖突。C、不正確。應根據(jù)相關的毛利總額和預算銷售額來評估產(chǎn)品經(jīng)理。D、正確。這存在商品從配送中心被轉(zhuǎn)移到其它處而不是送到恰當零售商店的可能性。

　　6、某機構要求其審計執(zhí)行主管(CAE)對違反機構行為守則的情況進行監(jiān)測和報告。那么，該審計執(zhí)行主管應該：

　　A.在負責監(jiān)督行為守則的委員會發(fā)揮領導作用。

　　B.審查并裁定所有投訴。

　　C.以顧問身份參與旨在裁定違法行為的委員會的相關工作。

　　D.制定具體程序，確定公司將向所有員工明確傳達行為守則內(nèi)容。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：某機構要求其審計執(zhí)行主管(CAE)對違反機構行為守則的情況進行監(jiān)測和報告。那么，該審計執(zhí)行主管應該以顧問身份參與旨在裁定違法行為的委員會的相關工作。

　　7、建立內(nèi)部審計活動的主要原因是：

　　A.減輕過重的管理責任，建立有效的控制

　　B.安全防護委托給組織的資源

　　C.確保財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性

　　D.評價并改進控制過程的有效性

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確。管理層對建立內(nèi)部控制負有責任。

　　B、不正確。風險管理、控制和治理過程最終是要安全防護組織的資源。

　　C、不正確�！秶�際內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》 (以下簡稱《標準》)2110，內(nèi)部審計活動不能確保財務與經(jīng)營信息的可靠性與完整性。它的職責是評價與治理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)相關的有關財務與經(jīng)營信息可靠性與完整性的風險不利因素。在風險評估的基礎上，內(nèi)部審計活動才能評價控制的充分性和有效性。

　　D、正確。根據(jù)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架的詞匯表，“控制過程是控制框架的組成部分，包括政策、程序與控制活動�？刂七^程的設計用于確保將風險控制在既定的風險管理過程所允許的范圍內(nèi)。”因此，控制活動在內(nèi)部審計中具有突出的作用，它“通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善組織的風險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。”

　　8、在傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)中，客戶訂單的接收可能導致：

　�、�、客戶跟蹤訂單進程。

　�、�、供應商自動補充存貨。

　�、�、雇員的雇傭或重新配置。

　�、�、產(chǎn)量計劃的自動調(diào)節(jié)。

　　A.只有Ⅰ和Ⅱ。

　　B.只有Ⅱ和Ⅲ。

　　C.只有Ⅲ和Ⅳ。

　　D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：I、不正確。傳統(tǒng)ERP軟件的各子系統(tǒng)是組織內(nèi)部使用的，因此又稱為后端功

　　能。它們生成的信息主要是為組織的管理者所用，因此不能被客戶或供應商所利用。II、不正確。見解析I。III、正確。傳統(tǒng)ERP軟件的各子系統(tǒng)可以共享數(shù)據(jù)并相互協(xié)作。當市場部門獲得客戶定單時，該系統(tǒng)會快速查驗現(xiàn)有存貨是否足夠發(fā)貨，如不能，就會自動通知生產(chǎn)部門自動調(diào)節(jié)產(chǎn)量計劃并生產(chǎn)更多的產(chǎn)品。如果材料不足，系統(tǒng)就會發(fā)出采購定單。如果需要更多的勞務，系統(tǒng)就會要求人力資源部門重新配置或雇傭人員。IV、正確。見解析III。

　　9、最近全球發(fā)生了一些災難，鑒于災難可能對其組織造成破壞性影響，內(nèi)部審計師應該鼓勵管理者制定災難管理程序。此種程序制定的第一步工作是

　　A.制定應急計劃

　　B.開展風險分析

　　C.創(chuàng)建管理小組

　　D.練習對風險的反應

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確。災難管理程序?qū)儆诘湫偷娘L險管理。制定應急計劃是風險管理的內(nèi)容之一，但并不是風險管理的第一步工作。B、正確。風險管理，是建立在風險分析的基礎之上的，指采取一定的措施對風險進行檢測評估，使風險降低到可以接受的程度，并將其控制在這一水平上。即開展風險分析是風險管理的第一步工作。 C、不正確。創(chuàng)建風險管理小組是風險管理的內(nèi)容之一，但并不是風險管理的第一步工作。 D、不正確。練習對風險的反應屬于風險管理的內(nèi)容，但同樣不是風險管理的第一步工作。

　　10、在對某銀行的審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準了向某企業(yè)集團所屬的各獨立機構發(fā)放的貸款，這違反了常規(guī)政策。內(nèi)部審計師認為這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團的一個主要負責人有密切關系，該審計師應當：

　　A.將違規(guī)行為報告給法規(guī)部門，因為這構成了銀行控制制度的重大缺陷。

　　B.將利益沖突和違規(guī)行為告知管理當局，并建議作進一步調(diào)查。

　　C.擴大審計范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并將進一步調(diào)查結(jié)果向管理當局控告。

　　D.如果該貸款官員同意采取改正措施，則可以不報告該違規(guī)行為。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A不正確。恰當?shù)膱蟾嫱緩綉�是向管理當局和董事會報告。他們負責采取更正和后續(xù)行動。B正確。這是最恰當?shù)淖龇ǎ瑑?nèi)部審計師應將表明控制的主要缺陷和可能存在或發(fā)生的舞弊的所有信息及時向管理層報告，以便管理層及時采取更正和后續(xù)行動。C不正確。這是對銀行制度和法規(guī)的重大違背，應立即報告給管理當局，以便采取后續(xù)和更正。D不正確�？刂浦械乃�有重大缺陷都應報告，即便被審者同意改正問題。