部門決算審計內(nèi)容

　　部門決算審計，是對部門年度預(yù)算執(zhí)行最終結(jié)果進(jìn)行審計監(jiān)督的一種行為。根據(jù)部門決算審計目標(biāo)，在開展部門決算審計過程中要依據(jù)被審計部門的實際情況來確定審計內(nèi)容，一般包括以下幾個方面：

　　㈠部門合規(guī)性審計的范圍內(nèi)容與重點

　　1、部門預(yù)(決)算審計。檢查的重點內(nèi)容是：預(yù)算編制是否合法，有無違反規(guī)定批復(fù)所屬單位預(yù)(決)算，決算編制是否真實、合法，有無采取調(diào)整憑證、賬目、報表和提供虛假決算資料等手段多列多報預(yù)算支出數(shù)騙取財政資金，有無以編制定額人數(shù)代替實有人數(shù)虛報人員數(shù)目騙取人員經(jīng)費，有無通過虛報專門事項或夸大特別事項范圍和程度冒領(lǐng)多領(lǐng)財政資金，有無通過虛報政策性事項或?qū)⒎钦�策性事項作為政策性事項騙取財政資金，有無以虛列支出等手段將應(yīng)撥付下級預(yù)算單位或具體用款項目單位的財政資金截留在本部門挪作他用，有無挪用各項事業(yè)經(jīng)費和專項經(jīng)費補充行政經(jīng)費，有無以調(diào)整預(yù)算為名擅自改變財政資金用途或使用方向，有無向非預(yù)算單位撥付財政資金，有無擅自提高工資開支、出國補貼、會議費、差旅費補貼等標(biāo)準(zhǔn)增加財政預(yù)算資金支出，有無將國家建設(shè)項目資金用于非國家建設(shè)項目或挪用于國家限制或禁止投資的產(chǎn)業(yè)，有無存在未經(jīng)本級政府或財政部門同意在不同預(yù)算科目之間調(diào)劑使用(挪用)預(yù)算資金等。

　　2、部門預(yù)算執(zhí)行審計。檢查的重點內(nèi)容是：有無違反規(guī)定設(shè)立財政收入項目，有無違反規(guī)定收取行政許可費，有無違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限，有無對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財政收入項目，仍然依照原定項目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收;有無緩收、應(yīng)收不收財政收入，有無隱瞞、滯留、截留、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，罰沒的財物和追回的贓款贓物及無主財物是否按照規(guī)定處理，變價的收入是否按照規(guī)定上繳國庫，有無擅自改變執(zhí)收執(zhí)罰主體，收費有無收費許可證，行政事業(yè)收費和罰沒收入是否實行收支兩條線管理，有無違反規(guī)定集中或抽調(diào)本系統(tǒng)或所屬單位的資金，有無存在收入不入賬和轉(zhuǎn)移收入的問題，有無存在公款私存私放的問題，有無收入掛往來或在往來中列支，有無滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦�資金，有無違反規(guī)定計提、使用專用基金，有無違反規(guī)定辦理社會保險或辦理個人商業(yè)保險，有無違反規(guī)定集資、攤派、拉贊助，有無因滯留、截留、轉(zhuǎn)移、挪用、擠占等預(yù)算專項資金而造成應(yīng)履行的職責(zé)沒有履行或應(yīng)完成的項目沒有完成的問題等。

　　3、部門會計核算審計。檢查的重點內(nèi)容是：是否依法設(shè)置會計賬簿，原始憑證是否合規(guī)，會計憑證是否經(jīng)過審核，會計賬簿登記是否合規(guī)，有無隨意變更會計處理方法，是否按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣，是否按照規(guī)定保管會計資料，有無偽造、變造會計憑證、會計賬簿和編制虛假財政財務(wù)會計報告。有無按照規(guī)定辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實是否相符，固定資產(chǎn)入賬是否及時，已完工的項目是否及時辦理竣工決算，有無按照規(guī)定將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)入經(jīng)營性資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入經(jīng)營性資產(chǎn)后是否按照規(guī)定收取國有資產(chǎn)占用費，有無擅自處置國有資產(chǎn)，有無違反規(guī)定將國有資產(chǎn)對外投資等。有無轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù)，有無偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)，是否按照規(guī)定購領(lǐng)、保管、繳銷票據(jù)，有無違反規(guī)定提供擔(dān)保，有無違反規(guī)定開設(shè)銀行賬戶，有無將賬戶出租出借、為本部門謀取非法利益的問題等。

　　㈡部門經(jīng)濟性審計的范圍內(nèi)容與重點

　　1、部門預(yù)算目標(biāo)績效可量性審計。檢查的重點內(nèi)容是：預(yù)算的各項財政資金支出是否與履行所擔(dān)負(fù)的各項管理職責(zé)和工作任務(wù)目標(biāo)相對應(yīng)，使用預(yù)算資金的責(zé)任是否明確、落實，各對應(yīng)的類、款、項、目是否具體細(xì)致、可衡量，對難以定量測定的預(yù)算支出資金是否詳細(xì)說明其預(yù)定的目標(biāo)，組織實施的方式方法是否適當(dāng)、經(jīng)濟，所采取的措施辦法是否最優(yōu)，能否保障各項管理職責(zé)和工作任務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)等。

　　2、部門預(yù)算目標(biāo)合理性審計。檢查的重點內(nèi)容是：所編制的基本支出和項目支出預(yù)算是否確實必要，是否與經(jīng)濟社會發(fā)展相適應(yīng)，有無存在因預(yù)算資金安排過高或過低導(dǎo)致?lián)p失浪費或難以實現(xiàn)工作任務(wù)目標(biāo)的問題。在基本支出方面，是否按照規(guī)定的定員定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制預(yù)算，有無存在超定額超標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算造成財政資金閑置和浪費的問題。在項目支出方面，是否按照優(yōu)先原則進(jìn)行安排預(yù)算，是否經(jīng)過嚴(yán)格科學(xué)論證，有無存在重復(fù)建設(shè)問題，有無存在“小項目大預(yù)算”等損失浪費的問題。

　　3、部門預(yù)算目標(biāo)完整性審計。檢查的重點內(nèi)容是：預(yù)算是否符合《預(yù)算法》及其實施條例和國家相關(guān)預(yù)算規(guī)定的程序，預(yù)算的收支范圍和內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，有無存在漏列、錯列、重列預(yù)算的問題，所有的收支是否全部納入部門預(yù)算管理，有無存在預(yù)算之外收支的問題而造成損失浪費等。

　　4、部門政府采購節(jié)約性審計。檢查的重點內(nèi)容是：編報政府采購預(yù)算計劃是否按照政府采購法規(guī)和年度預(yù)算編制要求，是否依法將列入目錄的貨物、工程和服務(wù)委托集中采購機構(gòu)進(jìn)行采購，有無存在不委托或化整為零、擅自采購列入政府采購目錄的貨物、工程和服務(wù)、規(guī)避集中采購等問題。檢查部門自行采購方式和程序的執(zhí)行情況，有無存在未按規(guī)定方式和程序開展政府采購、違規(guī)操作、弄虛作假、損害國家和采購人利益等問題。

　　㈢部門效率性審計的范圍內(nèi)容與重點

　　1、部門管理機制效率審計。審查的內(nèi)容主要包括決策管理機制、計劃管理機制、組織管理機制和內(nèi)控管理機制等方面。部門決策管理機制審計：重點檢查決策機制和科學(xué)民主決策程序是否健全，所擔(dān)負(fù)的使命即管理與工作的目標(biāo)是否明確，管理和工作目標(biāo)是否計量和考核，決策的管理和工作目標(biāo)是否有效地利用現(xiàn)有的人力、財力、物力等經(jīng)濟資源，是否符合政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的需求，是否符合市場以及科技水平和形勢發(fā)展的趨勢等。部門計劃管理機制審計：重點檢查計劃體系是否完備，編制的計劃是否完整，目標(biāo)、任務(wù)、質(zhì)量、時間、組織實施、控制措施是否具體明確，有無存在殘缺不全和含糊不清的問題等。部門組織管理機制審計：重點檢查內(nèi)設(shè)機構(gòu)是否合理，規(guī)模是否適當(dāng)，有無存在重疊問題;各內(nèi)設(shè)機構(gòu)之間的分工和職責(zé)是否明確，上下左右關(guān)系是否協(xié)調(diào)，有無因存在重復(fù)交叉和層次過多問題而造成功能障礙，結(jié)果導(dǎo)致效率低下的問題;設(shè)置的機構(gòu)授權(quán)是否充分，責(zé)任與權(quán)力是否相當(dāng)，有無存在有責(zé)無權(quán)或者有權(quán)無責(zé)等權(quán)責(zé)不清和權(quán)責(zé)不符的問題等。部門內(nèi)控管理機制審計：重點審查內(nèi)容是部門廉政建設(shè)制度、工作業(yè)務(wù)管理制度、崗位責(zé)任制度、效能考評制度、失職追究制度、公告公開制度等機制是否健全，執(zhí)行是否嚴(yán)格有效，有無督促各項管理制度落實，并及時發(fā)現(xiàn)與糾正管理中存在的問題等。

　　2、部門人力資源管理效率審計。審查的內(nèi)容主要包括人力資源規(guī)劃與聘用、人力資源使用與開發(fā)和人力資源投入與收益等方面。人力資源規(guī)劃與聘用審計：重點檢查機構(gòu)設(shè)置、定員定編、崗位職務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、任職資格要求以及各類人員數(shù)量及其結(jié)構(gòu)和招聘計劃，揭示有無存在機構(gòu)龐大、因人設(shè)崗、人浮于事等而導(dǎo)致人員臃腫、效率低下和增加公務(wù)行政成本等問題，以及所擁有的人力資源數(shù)量和質(zhì)量是否適應(yīng)當(dāng)前和未來的需要，聘用管理活動是否符合國家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定等。人力資源使用與開發(fā)審計：重點檢查人力資源使用、績效考核和人力資源開發(fā)利用以及公務(wù)員的素質(zhì)等，揭示有無存在人不能盡其才、事不能盡其力的問題。人力資源投入與收益審計：重點檢查各項成本支出是否真實、合法，并分析計算部門管理公共事務(wù)成本支出占部門財政總支出的比重、業(yè)務(wù)人員占全員的比重，以及通過對人力資源的開發(fā)和增加生產(chǎn)力的工作、有效的激勵、報酬和待遇的改進(jìn)后，所提高的工作效率和增加的效益等。

　　3、部門服務(wù)工作效率審計。審查的內(nèi)容主要包括管理公共事務(wù)的合法性、公開性、公平性、公正性和效率性等方面。管理公共事務(wù)合法性審計：重點檢查部門在管理公共事務(wù)活動過程中遵守法規(guī)和規(guī)章情況。管理公共事務(wù)公開性審計：重點檢查部門在管理公共事務(wù)活動過程中除涉及國家秘密、受保護(hù)的商業(yè)秘密和個人隱私外，其余的是否全部、完整地公開公示，有無存在“暗箱操作”問題等。管理公共事務(wù)公平性審計：重點檢查有無遵守權(quán)利公平、機會公平、規(guī)則公平和分配公平，對公共服務(wù)的社會公眾是否一視同仁，接受服務(wù)的公眾是否享受到同等的待遇，需要特別照顧的困難和弱勢群體是否能夠享受到更多的服務(wù)，有無存在差別或歧視條件與行為的問題等。管理公共事務(wù)公正性審計：重點檢查在辦理公共事務(wù)過程中公務(wù)人員是否秉公用權(quán)、廉潔辦事，有無存在或不給好處不辦事等不廉的問題;對涉及公眾或關(guān)系人重大利益關(guān)系的事項，有無存在應(yīng)當(dāng)舉行聽證或告知的而沒有依法舉行聽證或告知的問題;是否尊重公眾或關(guān)系人的陳述和申辯的權(quán)利與意見，對公眾或關(guān)系人申請的行政復(fù)議和提起的行政訴訟是否依法公開公正公平辦理，對管理不當(dāng)或失誤給公眾或關(guān)系人造成損害的，是否依法及時予以賠償?shù)�。管理公共事�?wù)效率性審計：重點檢查在管理過程中是否能夠提供廉價、方便、迅速地對社會公眾進(jìn)行有效的服務(wù)，有無存在因繁文縟節(jié)而增加公眾辦事精力或等候的時間以及增加自身管理成本的問題，有無存在為方便自身或維護(hù)自身利益而加重公眾辦事費用成本負(fù)擔(dān)的問題，有無存在相互推諉和相互扯皮造成辦事效率低下的問題，有無存在、玩忽職守和不依法履行監(jiān)督責(zé)任或監(jiān)督不力的問題等。

　　4、部門財政財務(wù)管理效率審計。審查的內(nèi)容主要包括財政財務(wù)管理制度健全性、國有資產(chǎn)管理制度健全性和執(zhí)行制度的有效性等方面。財政財務(wù)管理制度健全性審計：重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)控制、職責(zé)分工控制、會計記錄控制、實物控制等會計控制是否有效，有無存在該建立控制的卻沒有建立控制、或該重點控制的只作一般性控制的問題;不相容職務(wù)的分工是否合理，有無存在不必要或過多的控制設(shè)置造成影響效率的問題，有無存在因控制機制失靈而造成損失浪費的問題等。國有資產(chǎn)管理制度健全性審計：重點檢查財產(chǎn)物資管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密、有效，有無存在資產(chǎn)不入賬、會計核算不合規(guī)、賬實不相符的問題，財產(chǎn)物資的采購、收發(fā)、使用、報廢和調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各個環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無存在擅自購置、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓和變賣公有財產(chǎn)物資的問題，有無存在因保管不善造成財產(chǎn)物資丟失、短缺、損壞等損失的問題，有無存在因財產(chǎn)物資閑置或不適用造成浪費的問題等。執(zhí)行制度有效性審計：重點檢查會計控制和內(nèi)部管理控制效率如決策管理機制、計劃管理機制、組織管理機制、機關(guān)管理機制、人力資源管理機制、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和管理公共事務(wù)的合法性、公開性、公平性、公正性、效率性以及財政財務(wù)管理、國有資產(chǎn)管理等各項制度是否有效，在加強業(yè)務(wù)管理提高工作效能和加強財政財務(wù)管理提高公共資金使用效益以及降低成本等方面是否取得的實效等。

　　㈣部門效果性審計的范圍內(nèi)容與重點

　　部門的效果性審計，實質(zhì)上就是對其履行職責(zé)效果的審計。在審計實務(wù)過程中，要依據(jù)不同的部門性質(zhì)、不同的管理職責(zé)和不同的工作目標(biāo)以及所確定的具體審計目標(biāo)要求，以實現(xiàn)的有效成果為依據(jù)展開審計。主要包括以下幾方面：

　　1、實現(xiàn)國家政策目標(biāo)效果方面審計。檢查的重點內(nèi)容是部門是否全面、準(zhǔn)確、貫徹、執(zhí)行、落實國家所頒布的法規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確、貫徹、執(zhí)行、落實黨和國家的路線、方針、政策規(guī)定與要求，所做出的具體執(zhí)行規(guī)定是否與法規(guī)、政策相悖，所采取的措施和手段是否合理、可行，執(zhí)行過程中有無存在偏差問題，組織實施的效果是否達(dá)到國家法規(guī)和政策規(guī)定的目標(biāo)與要求，有無產(chǎn)生社會負(fù)效應(yīng)的問題等。

　　2、實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標(biāo)效果方面審計。檢查的重點內(nèi)容是部門在組織實施過程中所取的各種有效的經(jīng)濟效益成果，并通過對所實現(xiàn)的各種效益的分析，分別計算出各種達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)的程度。

　　3、實現(xiàn)社會管理目標(biāo)效果方面審計。檢查的重點內(nèi)容是部門所提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)對所在地的公共財政收入、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、經(jīng)濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境等產(chǎn)生的影響，是否對教育、就業(yè)、醫(yī)療、脫貧、生產(chǎn)、生活等條件產(chǎn)生影響，是否造成環(huán)境污染如空氣污染、水源污染、放射性污染和固體廢物污染等，有無存在因環(huán)境污染致使危及人體健康和工業(yè)、農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)而造成的經(jīng)濟損失，有無造成水土流失和生態(tài)失衡的問題等。

　　4、實現(xiàn)公共安全目標(biāo)效果方面審計。檢查的重點內(nèi)容是部門所擔(dān)負(fù)的工作職責(zé)和監(jiān)管的安全性措施是否得力，財產(chǎn)、生產(chǎn)、醫(yī)療(包括疾病預(yù)防、保健、檢查和救治)、交通、食品和社會治安等是否安全，履行的職責(zé)是否到位，有無存在安全隱患問題等。

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