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政策跟蹤審計難點對策
跟蹤審計是一種全新的審計方法，是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行跟蹤審計監(jiān)督，是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費用、用盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預期的項目，使其實現(xiàn)預期的功能。那么審計人員應該如何開展政策跟蹤審計呢?
一、選擇好審計介入的時機
開展政策落實跟蹤審計應選擇：一是從無到有的試點時期。主要通過關(guān)注政策制定的合理性、論證的充分性和內(nèi)容的可操作性，對政策本身進行評估，并通過試點地區(qū)、部門或行業(yè)的實際運行效果，及時予以補充、完善和修正。二是從點到面的政策推進期。主要關(guān)注影響政策的作用機制和傳導機制是否存在障礙，是否存在因政策作用機制的條件在某些行業(yè)和領(lǐng)域尚不具備，從而引起在實際執(zhí)行中難以達到預訂目標，甚至起反作用的情況出現(xiàn)。三是政策普及后的成熟穩(wěn)定期。主要關(guān)注各類政策執(zhí)行主體在政策實施過程中存在的問題，及時通過加強制度建設來規(guī)范，同時關(guān)注相關(guān)政策之間是否存在不協(xié)調(diào)、不銜接的情況，對各項相關(guān)政策措施落實的效果進行科學客觀的評估，并對容易產(chǎn)生管理漏洞的領(lǐng)域定期進行跟蹤審計。
二、正確處理好兩種關(guān)系
開展政策落實跟蹤審計應采取績效審計的思路和方法，在審計中注意處理好兩種關(guān)系。一是政策和項目、資金之間的關(guān)系。政策目標是總體目標，項目、資金目標是局部目標，前者決定后者的方向，后者是前者的具體體現(xiàn)。政策落實跟蹤審計既要研究政策的協(xié)調(diào)性、一致性問題，又要通過項目、資金的審計揭示政策執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，評估政策效果的實際情況。二是宏觀政策與微觀主體之間的關(guān)系。政策目標實現(xiàn)的程度最終取決于政策對微觀經(jīng)濟主體的影響程度，在政策落實跟蹤審計中，應重點關(guān)注機制產(chǎn)生作用的條件是否具備，政策傳導機制是否有效。
三、運用科學的審計方法
在審計點多面廣、資源有限的情況下，必須廣泛運用多種審計方法，提高審計效率。一是運用科學的審計方法和手段，加大信息系統(tǒng)審計力度，開展數(shù)據(jù)分析和應用總結(jié);運用調(diào)查問卷、走訪座談等多種方式擴大審計調(diào)查的范圍等。二是運用綜合的分析方法。充分運用反映經(jīng)濟運行狀況各種指標，進行橫向和縱向的對比分析，對政策措施制定的合理性、落實的有效性進行分析評估。三是加強資源整合與部門協(xié)作，善于借力。加強審計機關(guān)內(nèi)部的資源整合和工作規(guī)劃，合理進行分工，避免工作重復和交叉，最大限度發(fā)揮內(nèi)部資源的整體優(yōu)勢。加強審計機關(guān)與各部門之間的協(xié)調(diào)配合，善于利用已有的成果和資源幫助審計人員高效開展工作。
四、站在宏觀層面分析問題
一是要抓住政策措施落實的重點環(huán)節(jié)、重點項目、重點內(nèi)容，關(guān)注有關(guān)安排部署是否及時、推進落實是否有效、保障措施是否有力，揭示和反映是否存在不想落實、不敢落實、不會落實等問題，從體制機制角度思考問題產(chǎn)生的根源和解決辦法，綜合時代背景與政策實施的具體因素對政策措施落實情況進行適時評價、持續(xù)監(jiān)督、及時反饋。二是要依法審慎處理審計結(jié)果。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要分析深層次原因，提出解決問題的意見和建議;對制約發(fā)展、阻礙改革的制度規(guī)定，要推動改進完善;對發(fā)展改革過程中的積極探索，特別是對有利于調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、利長遠，有利于整合資源、提高績效，有利于防范風險隱患等創(chuàng)新舉措，要促進總結(jié)形成規(guī)范。
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