2016年中級會計實務(wù)試題及答案
中級會計師就是中級級別。2016年中級會計師的考試時間是9月10日-12日，下面請大家跟yjbys小編一起來看看最新的中級會計師考試題吧!
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15號信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是( )。
A.應(yīng)收賬款 B.交易性金額資產(chǎn)
C.持有至到期投資 D.可供權(quán)益工具投資
【答案】D
2.下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是( )。
A.會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)
B.對結(jié)果不確定的交易或事項進(jìn)行會計估計會消弱會計信息的可靠性
C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理
【答案】A
3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)責(zé)為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬元。
A.135 B.150
C.180 D.200
【答案】A
4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值為( )萬元。
A.100 B.101
C.500 D .501
【答案】D
5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是( )。
A.資本公積 B.營業(yè)外收入
C.未分配利潤 D.投資收益
【答案】C
6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210 000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10 000萬元，其現(xiàn)值為8 200萬元。該核電站的入帳價值為( )萬元。
A.200 000 B.210 000
C.218 200 D.220 000
【答案】C
7.下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的是( )。
A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利
B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利
C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利
D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利
【答案】B
8.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日確認(rèn)為( )。
A.無形資產(chǎn) B.管理費用
C.研發(fā)支出 D.營業(yè)外支出
【答案】B
9.2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為( )萬元。
A.280 B.300
C.350 D.375
【答案】D
10.下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是( )。
A.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量
B.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)
C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量
D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改衣相關(guān)的現(xiàn)金流量
【答案】A
11.企業(yè)部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為( )。
A.長期股權(quán)投資 B.貨款和應(yīng)收款項
C.交易性金融資產(chǎn) D.可供金融資產(chǎn)
【答案】D
12.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)責(zé)公允價值發(fā)生變動的，其變動金額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日計入財務(wù)報表的項目是( )。
A.資本公積 B.管理費用
C.營業(yè)外支出 D.公允價值變動收益
【答案】D
13.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為( )。
A.2010年2月1日至2011年4月30日
B.2010年3月5日至2011年2月28日
C. 2010年7月1日至2011年2月28日
D. 2010年7月1日至2011年4月30日
【答案】C
14.以地于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是( )。
A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額
B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額
C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額
D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額
【答案】C
15.下列與建造合同相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是( )。
A.建造合同完成后鼾相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入
B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失
C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入
D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用
【答案】A
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
16.下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有( )。
A.會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法
B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤
C.變更會計政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果
D.本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會計政策，不屬于會計政策變更
【答案】ACD
17.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有( )。
A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露
B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項
D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)
【答案】ABD
18.下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有( )。
A.接受勞務(wù)捐贈
B.接受有價證券捐贈
C.接受辦公用房捐贈
D.接受貨幣資金捐贈
【答案】BCD
19.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有( )。
A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本
B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格
C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本
D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用
【答案】BCD
20.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有( )。
A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用
B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核
C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核
D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計量
【答案】BCD
21.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有()。
A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合
B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式
C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式
D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
【答案】ABCD
22.在確定借款費用暫停資本化的期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有()。
A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷
B.安全事故導(dǎo)致的中斷
C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷
D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷
【答案】ABCD
23.2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。
A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償
B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償
C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還
D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還
【答案】ACD
24.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3 800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價格為4 500萬元。不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項目的影響中，正確的有()。
A.增加長期應(yīng)收款4 500萬元
B.增加營業(yè)成本3 800萬元
C.增加營業(yè)收入5 000萬元
D.減少存貨3 800萬元
【答案】ABD
25.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有()。
A.取得借款使用的主要計價貨幣
B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣
C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣
D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣
【答案】ABCD
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
46.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目列示。(X)
47.發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理。(V)
48.企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費用，低估資產(chǎn)和收益。(X)
49.以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。(V)
50.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。(X)
51.計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項投資時確定，且在該項投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。(V)
52.公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵的，在職工行權(quán)購買本公司股份時，所收款項和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計入營業(yè)外收支。(X)
53.以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值，高于重組后債權(quán)賬面價值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。(X)
54.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。(V)
55.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。(X)
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2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項目如下：
單位：萬元
項目
可抵扣暫時性差異
遞延所得稅資產(chǎn)
應(yīng)納稅暫時性差異
遞延所得稅負(fù)債
應(yīng)收賬款
60
15
交易性金融資產(chǎn)
40
10
可供金融資產(chǎn)
200
50
預(yù)計負(fù)債
80
20
可稅前抵扣的經(jīng)營虧損
420
105
合計
760
190
40
10
(2)甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項資料如下：
①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。
�、谀昴└鶕�(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。
�、勰昴└鶕�(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。
④當(dāng)年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。
⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。
(3)2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：
單位：萬元
項目
賬面價值
計稅基礎(chǔ)
應(yīng)收賬款
360
400
交易性金融資產(chǎn)
420
360
可供金融資產(chǎn)
400
560
預(yù)計負(fù)債
40
0
可稅前抵扣的經(jīng)營虧損
0
0
(4)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不會考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。
(2)根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時性差異金額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。
(3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計分錄。
(4)根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用金額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
1)2009年對營業(yè)利潤的影響=95.8(萬元)。減少營業(yè)利潤95.8萬元;(借方資產(chǎn)減值損失 95.8萬元)
2)2010年對營業(yè)利潤的影響=1+28.32+50=79.32(萬元)。增加營業(yè)利潤79.32萬元(貸方投資收益1萬元+貸方投資收益28.32萬元+貸方投資收益 50萬元)
參考答案：
(1)應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060
應(yīng)交所得稅=1060*25%=265
(2)略
(3)
借：資本公積
10
所得稅費用
120
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
130
借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負(fù)債 5
(4)所得稅費用=120+5+265=390(萬元)
2. 黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。 黔昆公司、和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷售價格均不含增值稅額。
資料 1:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:
(1) ：公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦嵤┛刂�，實際投資成本為83 00萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元，
賬面價值為10 000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。
(2): 從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊懀瑢嶋H投資成本為1600萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。
(3)： 甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等。
資料2： 黔昆公司在編制2010年度合并財務(wù)報表時，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會計處理如下：
(1)：甲公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元;2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨立第三方。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時不考慮稅收因素，編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：
(1)確認(rèn)合并商譽(yù)140萬元;
(2)采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬元。
(2)：5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實際成本為1600萬元;相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，黔
昆公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：
(1) 抵消營業(yè)收入2000萬元;
(2) 抵消營業(yè)成本1600萬元;
(3) 抵消資產(chǎn)減值損失20萬元;
(4) 抵消應(yīng)付賬款2340萬元;
(5) 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。
(3)：6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的
該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣)，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：
1抵消營業(yè)收入900萬元;
2 抵消營業(yè)成本900萬元
3 抵消管理費用10萬元;
4 抵消固定資產(chǎn)折舊10萬元;
5 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬元。
(4)11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅為51萬元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關(guān)會計處理為：
1：在個別財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬元;
2：編制合并財務(wù)報表時抵消存貨12萬元;
要求：
逐筆分析、判斷資料 2 中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序好)：如不正確，請說明正確的會計處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案：
�、偕套u(yù)的處理是正確的。
�、跈�(quán)益法確認(rèn)投資收益的處理不正確
在合并報表的調(diào)整分錄中，應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益法投資收益=(1000-200×60%)×80%=704(萬元)
最終，該投資收益在抵消分錄中被抵消
(2)①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤
正確處理為：
借：營業(yè)收入2000
貸：營業(yè)成本2000
借：應(yīng)付賬款2340
貸：應(yīng)收賬款2340
借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備20
貸：資產(chǎn)減值損失 20
借：所得稅費用5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)5
(3)①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤
正確處理為：
借：營業(yè)收入900
貸：營業(yè)成本800
固定資產(chǎn)――原價100
借：固定資產(chǎn)――累計折舊10
貸：管理費用 10
借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5
貸：所得稅費用 22.5
(4)
①處理不正確，個別報表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該=[600-(300-260)] ×30%=168(萬元)。
正確處理為：
個別報表中：
借：長期股權(quán)投資168
貸：投資收益 168
[600-(300-260)] ×30%
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