稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案

時(shí)間：2024-11-01 23:39:47 志彬注冊稅務(wù)師我要投稿

稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案

　　無論是身處學(xué)校還是步入社會(huì)，我們最離不開的就是試題了，試題是考核某種技能水平的標(biāo)準(zhǔn)。什么樣的試題才能有效幫助到我們呢？下面是小編收集整理的稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案，歡迎閱讀與收藏。

稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案

　　試題一：

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是(　　)。

　　A.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

　　B.依法在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　參考答案：C。

　　2.境外某公司2014年初在中國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2014年底稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無法核實(shí)，但是經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，其中對辦公場所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用60萬元，支付樣品費(fèi)20萬元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費(fèi)支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2014年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(　　)萬元。(營業(yè)稅稅率為5%)

　　A.5.33

　　B.3.75

　　C.25

　　D.5

　　3.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是(　　)。

　　A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額

　　B.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

　　C.人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入全額的5%計(jì)算限額

　　D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除

　　4.2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.250

　　C.280

　　D.220

　　參考答案：C。

　　5.2014年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補(bǔ)繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款加收的利息(　　)萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)

　　A.5.25

　　B.4.75

　　C. 3.25

　　D.5.75

　　參考答案：D。

　　6.下列對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是(　　)。

　　A .2010年1月1日起，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

　　B.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準(zhǔn))之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

　　C.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

　　D.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額，發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額

　　參考答案：B。

　　7.王某2014年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為(　　)元。

　　A.31005

　　B.29875

　　C. 27695

　　D.25995

　　參考答案：D。

　　8.下列關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅的說法，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅

　　B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期

　　C.被激勵(lì)對象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計(jì)稅價(jià)格不一致的，按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額

　　參考答案：A。

　　9.下列說法不符合勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅

　　B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅

　　C.稿酬就是指個(gè)人因其作品以圖書，報(bào)刊形式出版，發(fā)表而取得的所得

　　D.勞務(wù)報(bào)酬所得一般屬于個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵?dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得

　　參考答案：B。

　　10.某高級工程師2014年3月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A. O

　　B.80

　　C.100

　　D.180

　　參考答案：B。

　　試題二：

　　一、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有(　)。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

　　B、對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致

　　C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%

　　E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

　　2、下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費(fèi)用的有(　)。

　　A、印花稅

　　B、耕地占用稅

　　C、前期工程費(fèi)

　　D、借款利息費(fèi)用

　　E、開發(fā)間接費(fèi)用

　　3、以下關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為外幣的，應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣

　　B、個(gè)人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除

　　C、取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，可以加計(jì)扣除

　　D、轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，按照該房產(chǎn)所坐落土地取得時(shí)的基準(zhǔn)低價(jià)或標(biāo)定低價(jià)來確定土地的扣除項(xiàng)目金額

　　E、納稅人因隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格等情形而按房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅時(shí)所發(fā)生的評估費(fèi)用，不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

　　4、符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有(　)。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

　　B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　D、取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　E、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　5、采用評估價(jià)格法計(jì)算土地增值額的情況包括(　)。

　　A、出售舊房

　　B、隱瞞房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易

　　C、虛報(bào)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易

　　D、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

　　E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評估價(jià)格

　　6、下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有(　)。

　　A、取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　B、取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額50%以上的

　　C、申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D、轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的

　　E、轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的

　　7、下列各項(xiàng)中，不征或免征土地增值稅的有(　)。

　　A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

　　B、以房地產(chǎn)對外出租的

　　C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

　　D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

　　E、企業(yè)與個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)

　　8、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算相關(guān)問題處理正確的有(　)。

　　A、土地增值稅清算時(shí)，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入

　　B、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

　　D、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

　　E、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　9、根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注(　)。

　　A、同一宗土地有多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，是否予以分?jǐn)�，分�(jǐn)偸欠窈侠�、合�?guī)，具體金額的計(jì)算是否正確

　　B、是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的情形

　　C、前期工程費(fèi)是否真實(shí)發(fā)生，是否存在虛列情形

　　D、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否實(shí)際發(fā)生，尤其是支付給個(gè)人拆遷補(bǔ)償款、拆遷合同和簽收花名冊或簽收憑據(jù)是否一一對應(yīng)

　　E、是否將開發(fā)費(fèi)用計(jì)入前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

　　二、計(jì)算題

　　1、某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2012年年底取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。

　　(2)2013年年初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元;發(fā)生管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明);10月初該寫字樓竣工驗(yàn)收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元;12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。

　　(3)2013年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元;該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2008年10月，價(jià)格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價(jià)格，不能提供契稅完稅憑證。

　　(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%;契稅稅率為4%)

　　<1>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)(　)萬元。

　　A、1838.54

　　B、2709.87

　　C、2796.74

　　D、1785.60

　　<3>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)(　)萬元。

　　A、84.6

　　B、138.6

　　C、102.5

　　D、136.5

　　一、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】BCE

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除;房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除。

　　【該題針對“土地增值稅的清算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B、C、E屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本。

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、【正確答案】AE

　　【答案解析】個(gè)人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的成交價(jià)格中，因此，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除;取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，不能加計(jì)扣除;轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的清算。納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。注意納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的適用情形是不同的。

　　【該題針對“土地增值稅的清算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評估價(jià)格,且又無正當(dāng)理由的才按照評估價(jià)格計(jì)算。

　　【該題針對“評估價(jià)格的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、【正確答案】ACDE

　　【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　【該題針對“清算時(shí)相關(guān)問題的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、【正確答案】ABC

　　【答案解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。

　　【該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、【正確答案】DE

　　【答案解析】土地增值稅清算時(shí)，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入;土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

　　【該題針對“土地增值稅的清算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C和E屬于審核前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

　　【該題針對“清算時(shí)相關(guān)問題的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、計(jì)算題

　　1、<1>、【正確答案】A

　　【答案解析】增值額=20000-11755.84=8244.16(萬元)

　　增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

　　銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(萬元)

　　<3>、【正確答案】C

　　【答案解析】增值額=2000-1545=455(萬元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用稅率是30%。

　　應(yīng)繳納土地增值稅=455×30%=136.5(萬元)

　　試題三：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是(　)。

　　A、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的

　　B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的

　　C、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資(投資于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))的房產(chǎn)

　　D、企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房

　　2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、73.5

　　B、150

　　C、157.5

　　D、300

　　3、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，不可以列入加計(jì)20%扣除范圍的是(　)。

　　A、安置動(dòng)遷用房支出

　　B、支付建筑人員的工資福利費(fèi)

　　C、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

　　D、銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

　　4、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目并銷售，取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元，能提供貸款證明，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%;計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為(　)萬元。

　　A、400

　　B、350

　　C、650

　　D、750

　　5、2013年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產(chǎn)無法取得評估價(jià)格，但是他可以提供當(dāng)時(shí)的購房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬元，開票時(shí)間2006年3月20日，購買時(shí)繳納契稅0.6萬元，銷售時(shí)繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)2.2萬元。張先生實(shí)現(xiàn)的增值額是(　)萬元。

　　A、11.2

　　B、10.2

　　C、10.8

　　D、10.7

　　6、以下屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是(　)。

　　A、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上

　　B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

　　D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　7、土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照(　)計(jì)算征收。

　　A、最高一檔稅率

　　B、扣除項(xiàng)目金額不得扣除的原則

　　C、成交價(jià)格加倍，扣除項(xiàng)目金額減半的辦法

　　D、房地產(chǎn)評估價(jià)格

　　8、某縣城房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入9500萬元，分別按國家規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬元，開發(fā)成本5000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時(shí)建造別墅，貸款利息無法分?jǐn)�，該地方政府�?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算比例為9%。轉(zhuǎn)讓此普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳土地增值稅額是(　)萬元。

　　A、0

　　B、200.5

　　C、210.7

　　D、374.1

　　9、2012年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年取得土地使用權(quán)所支付的金額2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、573.5

　　B、550

　　C、556.8

　　D、500

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的免稅、對以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，或是投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。

　　【該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算。未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

　　可扣除項(xiàng)目=1200+40+35=1275(萬元)，增值額=1800-1275=525(萬元)

　　增值率=525÷1275×100%=41.18%，土地增值稅=525×30%=157.5(萬元)

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅其他項(xiàng)目的扣除規(guī)定。開發(fā)費(fèi)用不作為加計(jì)扣除的基數(shù)。

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】張先生實(shí)現(xiàn)的增值額=40-20×(1+5%×7)-2.2-0.6=10.2(萬元)

　　【該題針對“出售舊房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B、C、D為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

　　【該題針對“土地增值稅的清算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、【正確答案】D

　　【答案解析】土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收。

　　【該題針對“評估價(jià)格的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、【正確答案】A

　　【答案解析】(1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=9500×5%=475(萬元)

　　應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=475×(5%+3%)=38(萬元)

　　(2)扣除項(xiàng)目金額=1000+5000+(1000+5000)×9%+475+38+(1000+5000)×20%=8253(萬元)

　　(3)增值額=9500-8253=1247(萬元)

　　(4)增值率=1247÷8253×100%=15.11%，未超過20%，所以免稅。

　　【該題針對“出售新房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、【正確答案】C

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬元)

　　增值額=8000-6144=1856(萬元)

　　增值率=1856÷6144×100%=30.21%

　　應(yīng)納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬元)

　　試題四：

　　1.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象，說法正確的是( )。

　　A.土地使用權(quán)

　　B.開征范圍內(nèi)的土地

　　C.耕地

　　D.位于農(nóng)業(yè)的土地

　　2.下列企業(yè)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的是( )。

　　A.位于市區(qū)的外商投資企業(yè)

　　B.位于縣城的事業(yè)單位

　　C.位于工礦區(qū)的私營企業(yè)

　　D.位于農(nóng)村的集體企業(yè)

　　3.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的( )。

　　A.30%

　　B.20%

　　C.15%

　　D.40%

　　4.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人( )為計(jì)稅依據(jù)。

　　A.使用的土地面積

　　B.申報(bào)的土地面積

　　C.實(shí)際占用的土地面積

　　D.估算的土地面積

　　5.位于某市中心的外商投資企業(yè)，其辦公樓建筑面積為75000平方米，土地使用證上記載的占用面積為8000平方米。該市的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分為三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，有8元/平方米，10元/平方米，7元/平方米。該企業(yè)所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為10元/平方米，則該外商投資企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )元。

　　A.80000

　　B.750000

　　C.64000

　　D.56000

　　6.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)( )批準(zhǔn)。

　　A.財(cái)政部

　　B.國家稅務(wù)總局

　　C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

　　D.省、自治區(qū)、直轄市國稅局

　　7.甲、乙、丙三個(gè)公司共同買了一塊地，用于建造辦公樓。該辦公樓建成后，由三個(gè)公司共同使用，其中甲公司土地使用證上記載的土地面積為1200平方米，乙公司土地使用證上記載的土地面積為800平方米，丙公司土地使用證上記載的土地面積為700平方米，下列關(guān)于三個(gè)公司城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是( )。

　　A.由甲公司繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.由乙公司繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.由丙公司繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.由甲、乙、丙三個(gè)公司分別按照各自土地使用證上記載的土地使用面積作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.國家機(jī)關(guān)辦公用地

　　B.軍隊(duì)自用的土地

　　C.公園里的飲食部占用的土地

　　D.宗教寺廟自用的土地

　　9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.企業(yè)內(nèi)的綠化用地

　　B.直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地

　　C.市政街道用地

　　D.機(jī)場飛行區(qū)用地

　　10.凡是繳納了耕地占用稅的新占用的耕地，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

　　A.從批準(zhǔn)征用為耕地的當(dāng)月

　　B.從批準(zhǔn)征用為耕地的次月

　　C.從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后

　　D.從批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月后

　　11.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法中，正確的是( )。

　　A.免稅單位無償使用納稅單位的土地，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，一律不得免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，應(yīng)當(dāng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　12.某企業(yè)2011年初共占用土地35000平方米，其中企業(yè)所屬職工醫(yī)院占地5000平方米，幼兒園占地2000平方米，職工小學(xué)占地7000平方米，企業(yè)內(nèi)綠化占地1000平方米，除此以外均為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營用地。該企業(yè)所屬地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為9元/平方米，則該企業(yè)2011年度應(yīng)當(dāng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )元。

　　A.180000

　　B.189000

　　C.270000

　　D.315000

　　13.某林場2011年初共占用土地78000平方米，其中育林地51000平方米，運(yùn)材道占地8000平方米，防火道占地5000平方米，生活、辦公用地5000平方米，防火設(shè)施占地1000平方米，在林中修建了一個(gè)休閑度假村和游樂場所，占地8000平方米。該林場的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為6元/平方米，則該林場2011年度應(yīng)當(dāng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )元。

　　A.78000

　　B.468000

　　C.48000

　　D.126000

　　14.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的是( )。

　　A.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.購置存量房，自房屋買賣合同簽訂的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　15.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的說法中，正確的是( )。

　　A.按年計(jì)征，一次繳納

　　B.按年計(jì)征，分期繳納

　　C.納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市國稅局確定

　　D.納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地稅局確定

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　【答案】B

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對象。

　　【答案】D

　　【解析】凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位。

　　【答案】A

　　【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%，因此選項(xiàng)A正確。

　　【答案】C

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積(平方米)為計(jì)稅依據(jù)。

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)所屬地段的適用稅額為10元/平方米，該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×10=80000(元)。

　　【答案】A

　　【解析】經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　【答案】D

　　【解析】土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

　　【答案】C

　　【解析】公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【答案】A

　　【解析】市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化帶等占用的土地不免稅，因此選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)征稅，選項(xiàng)C免稅;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;機(jī)場飛行區(qū)用地免稅。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】為避免對一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選擇A錯(cuò)誤;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤而選項(xiàng)D正確;房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園等用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;但是對于廠區(qū)內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(35000-5000-2000-7000)×9=189000(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】對林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是對于林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該林場2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(78000-51000-8000-5000-1000)×6=78000(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　試題五：

　　一、單選題

　　1. 下列所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）

　　A. 個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動(dòng)所得

　　B. 出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入

　　C. 任職于雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

　　D. 出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入

　　答案：C

　　解析：選項(xiàng)A，個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動(dòng)所得，按照“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　2. 某企業(yè)2022年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛；乘用車4輛，其中2輛為純電動(dòng)乘用車。該企業(yè)所在地載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，乘用車車船稅年稅額為每輛360元。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納車船稅（）元。

　　A. 4680

　　B. 4260

　　C. 3600

　　D. 3840

　　答案：D

　　解析：純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅的征稅范圍。載貨汽車應(yīng)納稅額=10×6×60 = 3600（元）；乘用車應(yīng)納稅額=(4 - 2)×360 = 720（元）；該企業(yè)2022年應(yīng)繳納車船稅=3600 + 720 = 3840（元）。

　　3. 下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）

　　A. 對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅

　　B. 已繳納印花稅的憑證副本或抄本，印花稅可以減免

　　C. 對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同，暫免征收印花稅

　　D. 采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)自行申報(bào)應(yīng)稅行為發(fā)生之日起15日內(nèi)，貼足印花稅票

　　答案：C

　　解析：選項(xiàng)A，對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按“借款合同”計(jì)稅貼花；選項(xiàng)B，已繳納印花稅的憑證副本或抄本免納印花稅，是免稅，不是減免；選項(xiàng)C，對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同，暫免征收印花稅，說法正確；選項(xiàng)D，采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

　　4. 某公司2022年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額30萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬元。該公司2022年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

　　A. 30

　　B. 31

　　C. 30.4

　　D. 33.4

　　答案：C

　　解析：銀行的利率=(3×2)÷100 = 6%；可以稅前扣除的職工借款利息=80×6%×9÷12 = 3.6（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)=4 - 3.6 = 0.4（萬元）；應(yīng)納稅所得額=30 + 0.4 = 30.4（萬元）。

　　5. 下列各項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）

　　A. 城市的土地

　　B. 縣城的土地

　　C. 農(nóng)村的土地

　　D. 建制鎮(zhèn)的土地

　　答案：C

　　解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地，不包括農(nóng)村的土地。

　　6. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）

　　A. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C. 租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D. 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　答案：C

　　解析：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

　　7. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）

　　A. 與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

　　B. 與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

　　C. 與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

　　D. 與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

　　答案：C

　　解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　8. 甲企業(yè)2022年發(fā)現(xiàn)2020年有筆實(shí)際資產(chǎn)損失12萬元在當(dāng)年未扣除，已知甲企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額為9萬元，2021年應(yīng)納稅所得額為4萬元，2022年應(yīng)納稅所得額為13萬元，甲企業(yè)將上述損失在2022年進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)，該企業(yè)2022年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

　　A. 0.25

　　B. 0.5

　　C. 1

　　D. 2

　　答案：D

　　解析：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。2020年應(yīng)納稅所得額為9 - 12=- 3（萬元），2021年應(yīng)納稅所得額為4萬元，2022年應(yīng)納稅所得額為13萬元，2022年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(13 - 3)×25% = 2（萬元）。

　　9. 下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是（）

　　A. 土地使用權(quán)出售的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

　　B. 土地使用權(quán)贈(zèng)與的，以土地評估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

　　C. 土地使用權(quán)交換的，以交換土地的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

　　D. 出讓國有土地使用權(quán)的，以補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

　　答案：A

　　解析：選項(xiàng)B，土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；選項(xiàng)D，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。

　　10. 下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）

　　A. 個(gè)人擁有的營業(yè)用房

　　B. 公園內(nèi)飲食部用房

　　C. 軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入

　　D. 宗教寺廟宗教人員生活用房

　　答案：C

　　解析：選項(xiàng)A，個(gè)人擁有的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，營業(yè)用房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但是公園內(nèi)飲食部用房不屬于自用房產(chǎn)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，宗教寺廟宗教人員生活用房，只有是自用的才免征房產(chǎn)稅。

　　二、多選題

　　1. 下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）

　　A. 子女教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元

　　B. 繼續(xù)教育中的學(xué)歷（學(xué)位）教育，每月扣除400元

　　C. 住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，扣除期限最長不超過240個(gè)月

　　D. 贍養(yǎng)老人支出獨(dú)生子女按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

　　答案：ACD

　　解析：選項(xiàng)B，繼續(xù)教育中的學(xué)歷（學(xué)位）教育，每月扣除400元，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。

　　2. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）

　　A. 財(cái)政撥款

　　B. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　C. 政府性基金

　　D. 國債利息收入

　　答案：ABC

　　解析：選項(xiàng)D，國債利息收入屬于免稅收入。不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。

　　3. 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）

　　A. 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B. 購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C. 新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D. 新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　答案：ABCD

　　解析：以上選項(xiàng)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法都是正確的。

　　4. 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（）

　　A. 人身保險(xiǎn)合同

　　B. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

　　C. 買賣合同

　　D. 委托代理合同

　　答案：BC

　　解析：選項(xiàng)A，人身保險(xiǎn)合同不屬于印花稅征稅范圍；選項(xiàng)D，委托代理合同不屬于印花稅征稅范圍；選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同屬于印花稅征稅范圍，按保險(xiǎn)費(fèi)收入的1‰貼花；選項(xiàng)C，買賣合同屬于印花稅征稅范圍，按價(jià)款的萬分之三貼花。

　　5. 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）

　　A. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B. 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C. 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D. 納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　答案：ABD

　　解析：選項(xiàng)C，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。

　　三、填空題

　　1. 個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和（）。

　　答案：特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　2. 企業(yè)所得稅的基本稅率為（）。