稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》測(cè)試題

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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選測(cè)試題

　　測(cè)試題一：

2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選測(cè)試題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過(guò)銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為()。(2011年)

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.下列銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是()。(2009年)

　　A.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　B.計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)該選B，正確的應(yīng)該是:借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為()。(2003年)

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 148000

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　148000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅的正確的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　4.林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理(　)。(1999年)

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

　　B.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　 260

　　C.借：所得稅　　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　 260

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　 260

　　【答案】D

　　5.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是(　)(2008年)

　　A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

　　B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

　　C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險(xiǎn)保障基金”

　　D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)該做如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)，B選項(xiàng)的陳述不對(duì)。

　　6.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算的是(　)。(2007年)

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.車(chē)船稅

　　【答案】C

　　【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅均在管理費(fèi)用中核算的。

　　7.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在(　)科目進(jìn)行反映。(2002年)

　　A.借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”

　　B.借記“以前年度損益調(diào)整”

　　C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

　　D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

　　【答案】C

　　8.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為(　)。 (2004年)

　　A.借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入

　　B.借：銀行存款貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　C.借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　D.借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

　　【答案】C

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.個(gè)體工商戶(hù)的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有(　)。(2009年)

　　A.用于個(gè)人和家庭的支出 B.贊助支出

　　C.分配股利 D.經(jīng)營(yíng)性支出

　　E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分

　　【答案】ABCE

　　【解析】下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：

　　(1)資本性支出，包括為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出;

　　(2)被沒(méi)收的財(cái)物支付的罰款;

　　(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個(gè)人和家庭的支出;

　　(8)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出;

　　(9)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

　　2.某個(gè)體工商戶(hù)委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶(hù)于2000年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為(　)。(2001年)

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　9 000

　　稅后列支費(fèi)用　　　　　　　3 000

　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　 12 000

　　B.借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　100

　　貸：應(yīng)交稅金——代扣個(gè)人所得稅　100

　　C.借：留存利潤(rùn)　　　　　　　　　3 000

　　貸：稅后列支費(fèi)用　　　　　　　3 000

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 12 000

　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　12 000

　　E.借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　100

　　貸：稅后列支費(fèi)用　　　　　　　　100

　　【答案】ABC

　　測(cè)試題二：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.關(guān)于個(gè)體戶(hù)建賬的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。(2012年)

　　A.注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

　　B.營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

　　C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷(xiāo)售額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

　　D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷(xiāo)售額在8萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

　　【答案】C

　　【解析】提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷(xiāo)售額在4萬(wàn)元以上的，從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在6萬(wàn)元以上的，應(yīng)建立復(fù)式賬，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　2.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是(　)。(2008年)

　　A.注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

　　B.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶(hù)建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目

　　C.注冊(cè)稅務(wù)師不得代理客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作

　　D.注冊(cè)稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師可根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目;選項(xiàng)C，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作;選項(xiàng)D，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理登記銀行存款日記賬，應(yīng)由被代理單位出納人員登記。

　　3.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶(hù)代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度(試行)》的規(guī)定,應(yīng)代為編制(　)，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。(2001年)

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、損益表

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表、留存利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D是正確的。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具的說(shuō)法，正確的有(　)。(2012年)

　　A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

　　B.對(duì)跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷(xiāo)，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

　　C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用

　　D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸

　　E.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票

　　【答案】C,D,E

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，無(wú)需辦理行政審批事項(xiàng);選項(xiàng)B：對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。

　　2.根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷(xiāo)售行為中，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有(　)。(2011年)

　　A.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物

　　B.向一般納稅人銷(xiāo)售生產(chǎn)用設(shè)備

　　C.向一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物

　　D.大型超市零售食品、服裝等生活用品

　　E.汽車(chē)廠商將汽車(chē)銷(xiāo)售給運(yùn)輸公司

　　【答案】A,C,D,E

　　【解析】從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷(xiāo)售給使用單位的，不再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。

　　3.下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)的有(　)。(2009年)

　　A.商品房銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票

　　B.機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)項(xiàng)修理專(zhuān)用發(fā)票

　　C.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　D.商業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　E.社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　【答案】ACE

　　【解析】選項(xiàng)B和D屬于國(guó)稅機(jī)構(gòu)管理的發(fā)票。

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