資產(chǎn)評估風險及防范
資產(chǎn)評估的風險有哪些你知道嗎?應該如何防范資產(chǎn)評估風險你了解嗎?下面是小編為大家?guī)淼馁Y產(chǎn)評估的風險及防范的知識，歡迎閱讀。
一、資產(chǎn)評估風險的含義
資產(chǎn)評估風險有多種理解，如資產(chǎn)評估風險是指“與資產(chǎn)評估有關單位或個人因資產(chǎn)評估事項所遭受損失的可能性”;是指“由于評估價值區(qū)間與客觀價值的偏離，以及評估主體行為的失誤(非舞弊或違法行為)產(chǎn)生危害評估報告使用者利益及評估者承擔相應責任的可能性”;是指“資產(chǎn)評估機構對委托資產(chǎn)的評估值嚴重偏離現(xiàn)行市場價格，而給客戶、第三者及其他不確定的利害關系人造成重大經(jīng)濟損失，由此引起的法律訴訟帶給資產(chǎn)評估機構及評估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關法律責任”。
二、資產(chǎn)評估風險的類型和表現(xiàn)形式
由于資產(chǎn)評估活動所涉及經(jīng)濟領域的廣泛性，因此，資產(chǎn)評估風險有多種表現(xiàn)形式，可以歸納為兩類，即不可控風險和可控風險。
(一)不可控風險
不可控風險又稱剛性風險，是資產(chǎn)評估機構本身不能直接控制的，但又可能導致評估結果發(fā)生錯誤或重大偏差的風險。這種風險是由外部因素造成的，評估機構和評估人員無法控制。其表現(xiàn)形式主要有：
1.法律法規(guī)欠缺帶來的風險。截至目前，我國尚未制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》，評估行業(yè)本身也沒有制定完整的法規(guī)體系。我國評估監(jiān)督體系尚未形成，資產(chǎn)評估結果的客觀公正性也很難驗證。評估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)。
2.政府行政管理行為帶來的風險。目前我國資產(chǎn)評估的行政主管部門不統(tǒng)一，各部門在具體實施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標準時造成政出多門的局面，影響了資產(chǎn)評估工作正常有序地進行。一些地方政府和行業(yè)主管部門為特定目的干預評估活動，強行參與評估，甚至認為操縱評估結果，嚴重影響了評估結論的公正性，造成資產(chǎn)評估值嚴重失實。
3.市場信息不完善帶來的風險。由于我國資本市場發(fā)展的不完善，很難找到公平的估價標準。會計信息失真現(xiàn)象嚴重，市場交易信息、相關技術參數(shù)不充分，信息的可靠性不高，增大了評估師的評估風險。
4.行業(yè)自身發(fā)展不成熟產(chǎn)生的風險。我國資產(chǎn)評估行業(yè)形成和發(fā)展的時間較短，理論界和實務界對評估理論與方法的研究仍處于探索階段。資產(chǎn)評估準則體系尚未形成，使評估師缺乏充分的職業(yè)依據(jù)而帶來風險。
(二)可控風險
可控風險又稱柔性風險，是資產(chǎn)評估機構和評估人員能夠控制和防范的風險，這種風險取決與評估機構內(nèi)部評估質(zhì)量控制制度建設和評估人員自身綜合素質(zhì)的高低。它主要表現(xiàn)在以下方面：
1.評估機構內(nèi)部管理不健全可能帶來的風險。比如，個別評估結構法制觀念淡薄，將某些不合法或有爭議的資產(chǎn)也進行評估;采取壓價、壟斷等不正當競爭的手段承攬業(yè)務;在承攬業(yè)務時違規(guī)操作，為關聯(lián)方或有直接利益關系的客戶提供評估服務;評估機構規(guī)模大小、人員結構、執(zhí)業(yè)水平等因素與評估目的存在差距等。這些狀況都可能給評估機構帶來風險。
2.職業(yè)道德水平不高可能帶來的風險。我國《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》規(guī)定：注冊資產(chǎn)評估師應當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原則。但在實際執(zhí)業(yè)過程中，有些評估師過分依賴委托方提供的信息資料，忽視對資產(chǎn)價值尺度判斷的市場性，無原則地滿足委托方的不當要求，明顯高估或低估委托資產(chǎn)價值等，由此導致評估風險。
3.評估人員專業(yè)水平有限、執(zhí)業(yè)能力不足而帶來的評估風險。我國《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》中規(guī)定：注冊資產(chǎn)評估師應當經(jīng)過專門教育和培訓，具備相應的專業(yè)知識和經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的評估業(yè)務。但是，實際中評估師個體的知識結構和評估經(jīng)驗總是有限的，而評估對象及面臨的客觀環(huán)境在不斷變化，這就會使評估結果存在發(fā)生錯誤的可能。即使執(zhí)業(yè)經(jīng)驗豐富的評估師，也可能由于評估對象和環(huán)境的復雜性出現(xiàn)判斷失誤而引發(fā)評估風險。
實際工作中，可控風險和不可控風險之間并沒有嚴格的界限，有時候兩者是交織在一起的。如有些可控風險的產(chǎn)生就是源于不可控風險。
(三)資產(chǎn)評估風險形成的原因
通過對評估風險類型及其表現(xiàn)形式的分析，可以將評估風險形成的原因歸納為如下幾個方面：
1.法律法規(guī)等方面的缺陷
資產(chǎn)評估在我國僅有十幾年的發(fā)展歷程，在法律法規(guī)建設發(fā)面還很不完善。目前，我國只有國務院91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》以及其他相關的管理辦法、條理作為資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)依據(jù)。資產(chǎn)評估管理中不同部門有不同部門的行政法規(guī)，由此形成評估行業(yè)多頭管理、法度不一、執(zhí)業(yè)標準不統(tǒng)一的局面。這些問題的存在都無形中加大了評估機構依法執(zhí)業(yè)的風險。
2.科學統(tǒng)一的資產(chǎn)評估準則體系建設滯后
日益專業(yè)化、綜合化和國際化的業(yè)務發(fā)展趨勢為評估師提供了前所未有的廣闊市場，也對評估師提出了更專業(yè)、更綜合的要求。但是，目前除了財政部已發(fā)布實施的兩項基本準則和一項具體準則之外，其他評估具體準則、評估指南等尚在制定和修訂之中。資產(chǎn)評估準則體系的不完備必然會造成評估師執(zhí)業(yè)本身的高風險。
3.政府的行政干預和操縱
資產(chǎn)評估管理中不同部門有不同部門的行政法規(guī)，造成了行業(yè)性的壟斷和資產(chǎn)評估行業(yè)的條塊分割局面，使各行業(yè)均有自己的一塊領地，資產(chǎn)評估失去了自由競爭的土壤。在一些兼并、合并和轉讓等評估事項中，政府行政部門出于各種情況的考慮，會干涉、操縱評估機構對資產(chǎn)的公正估價，從客觀上增加了評估機構的風險。
4.缺乏完善的內(nèi)部管理制度和質(zhì)量監(jiān)控制度
目前，很多評估機構沒有建立完善的內(nèi)部管理制度和相應的質(zhì)量監(jiān)控制度，對評估中的項目接洽、協(xié)議簽署、資產(chǎn)清查與鑒定、具體評定估算，以及評估報告的編寫等方面缺乏質(zhì)量監(jiān)控，致使評估人員在評估操作中只注重工作速度和經(jīng)濟效益而忽視評估的質(zhì)量。風險意識淡薄是評估機構質(zhì)量監(jiān)控制度不健全的主要原因。
5.評估機構缺乏必要的激勵機制
評估質(zhì)量好壞與評估人員的利益不掛鉤，難以調(diào)動評估人員講求評估質(zhì)量的積極性，往往會給評估機構和人員帶來潛在的風險。
6.評估人員的職業(yè)道德和業(yè)務能力低下
為了在有限的市場范圍內(nèi)，多做業(yè)務增加收入，評估師往往未能恪守職業(yè)道德準則的要求，濫用評估假設，弄虛作假，隨意選擇評估參數(shù)，高估或低估資產(chǎn)價值，從而為資產(chǎn)評估風險的發(fā)生埋下了隱患。資產(chǎn)評估要求評估人員具有豐富的專業(yè)知識、工作經(jīng)驗和較強的執(zhí)業(yè)能力。但是，由于我國的資產(chǎn)評估起步較晚，資產(chǎn)評估理論還不很成熟，評估人員缺乏學習的主動性，相關培訓工作不到位，因而造成評估人員的業(yè)務素質(zhì)低下、執(zhí)業(yè)能力有限，直接導致評估風險的產(chǎn)生。
(四)資產(chǎn)評估風險的防范
通過上述對資產(chǎn)評估風險成因的分析，可以通過以下措施來防范資產(chǎn)評估風險：
1.加快資產(chǎn)評估相關法律準則建設
統(tǒng)一立法，加快資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系建設的步伐。鑒于我國資產(chǎn)評估的法律法規(guī)不健全、不統(tǒng)一，資產(chǎn)評估管理條塊分割、多頭管轄的現(xiàn)狀，首先，應盡快制定《資產(chǎn)評估管理法》，將國有資產(chǎn)評估和非國有資產(chǎn)評估都納入它的管理范圍，以此作為資產(chǎn)評估全行業(yè)管理的法律規(guī)范。其次，為了加強注冊資產(chǎn)評估師隊伍的管理，更好地發(fā)揮注冊資產(chǎn)評估師維護各類所有者權益的服務作用和在社會中的公信力，應盡快制定《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》。通過統(tǒng)一立法管理，將資產(chǎn)評估納入法制軌道，使資產(chǎn)評估人員有法可依，以保證和促進資產(chǎn)評估行業(yè)健康、有序的發(fā)展。
盡快建立資產(chǎn)評估準則體系。鑒于許多評估領域還沒有執(zhí)業(yè)規(guī)范，導致評估工作中的主觀性、低質(zhì)量、高風險，評估協(xié)會應積極推動和開展資產(chǎn)評估理論與實務操作方法的研究，在目前已實施的《資產(chǎn)評估準則——基本準則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》的基礎上，盡快制定評估具體準則、評估指南、評估指導意見和資產(chǎn)評估質(zhì)量控制準則等，建立起我國統(tǒng)一的資產(chǎn)評估準則體系，使資產(chǎn)評估師掌握起執(zhí)業(yè)的武器，減少資產(chǎn)評估的風險。
2.政府應當為評估業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境
政府要實行統(tǒng)一的行政管理，主要是依據(jù)國家的法律法規(guī)對評估機構進行宏觀方面的指導和監(jiān)督。行政部門應當積極為資產(chǎn)評估機構創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，支持評估機構走企業(yè)化的自主發(fā)展道路。政府行政工作人員要轉變思想觀念，樹立為中介服務業(yè)服務的意識，禁止行政干預和人為障礙。
3.資產(chǎn)評估機構應加強對評估風險的防范
評估機構不能只追求眼前利益，從長遠利益來看，應當加強對資產(chǎn)評估風險的防范。
建立一只高素質(zhì)的職工隊伍。資產(chǎn)評估機構要建立嚴格的用工標準，招收已經(jīng)考取注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格的人員，著意培養(yǎng)一批業(yè)務骨干力量，同時注意隊伍梯隊建設。資產(chǎn)評估機構應定期舉辦有效的培訓，鼓勵工作人員自學，在工作中對他們進行監(jiān)督和指導，以提高隊伍的整體素質(zhì)。
評估機構要建立對評估人員的獎懲制度，這樣做不僅可以充分調(diào)動評估人員的工作積極性，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，而且還會對防范風險起到有效的積極作用。
招聘資產(chǎn)評估專家作為機構顧問。由于資產(chǎn)評估涉及的評估范圍大，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，評估機構聘請資產(chǎn)評估專家作為自己的顧問非常必要。評估結構可以根據(jù)自己所從事的主要評估領域，聘請在財務會計、工程技術、經(jīng)濟管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)等方面有一定造詣的專家作為自己的顧問，就資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的難點、疑點問題進行咨詢，定期接受資產(chǎn)評估法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)范等方面的培訓、教育和專業(yè)指導。設立資產(chǎn)評估顧問，有助于提高評估工作質(zhì)量，防范評估風險。
進一步完善資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容及格式。在評估實踐中，由于存在評估人員在報告書中表述不當而在訴訟中敗訴的實例，因此評估師應當按照不同評估范圍來規(guī)范資產(chǎn)評估報告書來規(guī)范資產(chǎn)評估報告書的內(nèi)容和格式，做到報告書中的數(shù)據(jù)資料都有據(jù)可查。同時，在資產(chǎn)評估報告書盡量增加一些保護性條款或內(nèi)容。資產(chǎn)評估報告的撰寫要做到格式統(tǒng)一、內(nèi)容規(guī)范、表述準確、語言精練。完善資產(chǎn)評估報告書的內(nèi)容及格式有助于減少資產(chǎn)評估結果使用風險。
建立資產(chǎn)評估風險保險制度。為了降低資產(chǎn)評估風險可能帶來的經(jīng)濟損失，借鑒國內(nèi)外同行業(yè)的做法，評估結構應建立評估風險保險制度，如評估機構和評估人員自身建立執(zhí)業(yè)風險基金，進行自保，或者向保險公司申請設立評估執(zhí)業(yè)責任保險等等。
加強評估機構內(nèi)部管理，建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度。資產(chǎn)評估機構要加強內(nèi)部管理，建立健全各項規(guī)章制度，建立完整詳盡的標準化執(zhí)業(yè)程序，如執(zhí)業(yè)操作規(guī)范制度、項目負責制度、內(nèi)部審核制度、風險評價制度，最大限度地保護自身和評估人員的利益，將風險降低到最小程度。
建立評估全過程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，包括評估全過程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，包括評估業(yè)務受理、評估前期準備、具體評定估算、出具評估報告，以及評估檔案管理在內(nèi)的整個評估過程的質(zhì)量控制，在每個階段都應規(guī)定評估工作的重點和質(zhì)量，以及評估人員防范風險應注意的問題。建立評估過程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是規(guī)避評估風險的關鍵性措施。
4.資產(chǎn)評估人員應大力提高自身綜合素質(zhì)
為了防止被停止執(zhí)業(yè)等風險，評估人員應努力提高自身綜合素質(zhì)，以取得個人事業(yè)的長足發(fā)展。
轉變思想觀念，增強評估風險意識。資產(chǎn)評估人員必須轉變思想觀念，充分認識到資產(chǎn)評估風險是關系到自身生存發(fā)展和切身利益的大問題。評估人員要提高抵御風險的能力，就必須加強自身職業(yè)道德建設，樹立終身學習的意識，不斷提高業(yè)務理論和實踐水平。
加強自身職業(yè)道德建設�！顿Y產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》就規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德行為、提高注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德素質(zhì)提出了明確的要求，注冊資產(chǎn)評估師應當誠實正直、勤勉盡責、恪守獨立、客觀、公正的原則。資產(chǎn)評估師在承攬業(yè)務、評估操作和評估報告形式形成過程中，不能受其他任何單位和個人的干預和影響，要在實質(zhì)上和形式上保持雙重獨立，避免評估報告使用人的不當指控。
大力提高自身業(yè)務素質(zhì)。資產(chǎn)評估人員要通過理論學習和實踐鍛煉，充分理解和掌握有關資產(chǎn)評估方面的法律法規(guī)，嚴格遵循資產(chǎn)評估操作規(guī)程，熟練掌握資產(chǎn)評估的理論以及各種類型資產(chǎn)評估的方法。資產(chǎn)評估人員要樹立終身學習的意識，自覺參加職業(yè)教育培訓，開展各種形式的業(yè)務交流，提高評估過程中處理和解決實際問題的能力。
資產(chǎn)評估風險及防范
隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，資產(chǎn)評估在眾多經(jīng)濟活動中的關鍵作用日益凸顯。然而，資產(chǎn)評估面臨著來自內(nèi)外部諸多因素的風險挑戰(zhàn)，這些風險若得不到有效管控，將會對評估結果的準確性、公正性以及相關利益方的權益產(chǎn)生負面影響。本文深入剖析資產(chǎn)評估中的常見風險，并針對性地提出防范策略，旨在為提升資產(chǎn)評估質(zhì)量、促進行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供有益參考。
一、引言
在企業(yè)改制、資產(chǎn)重組、產(chǎn)權交易、抵押貸款等經(jīng)濟行為頻繁發(fā)生的當下，資產(chǎn)評估作為確定資產(chǎn)價值的專業(yè)服務，為交易雙方提供了重要的決策依據(jù)。但由于評估對象的復雜性、評估方法的局限性以及市場環(huán)境的多變性等，資產(chǎn)評估風險如影隨形，成為行業(yè)發(fā)展必須直面的課題。
二、資產(chǎn)評估風險的類型
�。ㄒ唬┰u估方法選擇風險
不同的資產(chǎn)評估方法，如成本法、市場法、收益法，各有其適用范圍與前提條件。若評估人員未能精準把握資產(chǎn)特性，錯誤選用評估方法，將直接導致評估結果偏離資產(chǎn)真實價值。例如，對于具有獨特盈利能力的新興科技企業(yè)，若單純采用成本法，僅考量資產(chǎn)的歷史成本，忽視未來收益潛力，必然低估企業(yè)價值。
�。ǘ⿺�(shù)據(jù)資料收集風險
準確、完整的數(shù)據(jù)資料是資產(chǎn)評估的基石。一方面，部分資產(chǎn)的歷史資料可能因保管不善、企業(yè)改制等原因缺失或失真；另一方面，獲取市場可比數(shù)據(jù)困難重重，尤其在小眾、新興行業(yè)，類似交易案例稀少，難以形成有效的價值參照，使得評估依據(jù)不充分，增大誤差風險。
（三）評估人員素質(zhì)風險
評估人員的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德水準直接關乎評估質(zhì)量。專業(yè)知識不足可能導致對復雜資產(chǎn)（如特殊用途的機械設備、知識產(chǎn)權等）的估值出現(xiàn)偏差；而缺乏職業(yè)道德，受利益驅使出具虛假報告，更是會嚴重擾亂市場秩序，損害各方信任。
（四）市場環(huán)境變化風險
宏觀經(jīng)濟形勢波動、行業(yè)競爭格局演變、政策法規(guī)調(diào)整等外部因素瞬息萬變。在評估期間，若市場出現(xiàn)重大變故，如突發(fā)金融危機致使資產(chǎn)價格暴跌、行業(yè)新規(guī)出臺改變資產(chǎn)盈利模式，既定的評估假設將不再成立，評估結果也隨之失去時效性與可靠性。
三、資產(chǎn)評估風險的防范措施
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化評估方法選用機制
評估機構應建立嚴格的方法選用審核流程，要求評估師在開展業(yè)務前，深入調(diào)研資產(chǎn)詳情，結合資產(chǎn)用途、所處行業(yè)生命周期、收益預期等因素，綜合論證多種評估方法的可行性，并選取最契合資產(chǎn)特性的方法。同時，加強對新評估技術與方法的研究推廣，以應對復雜多變的評估需求。
�。ǘ⿵娀瘮�(shù)據(jù)資料管理體系
搭建多渠道的數(shù)據(jù)收集網(wǎng)絡，不僅依靠企業(yè)提供，還應與行業(yè)協(xié)會、政府部門、專業(yè)數(shù)據(jù)庫供應商等建立合作，拓寬數(shù)據(jù)獲取途徑。對收集到的數(shù)據(jù)進行交叉驗證、去偽存真，利用大數(shù)據(jù)分析技術挖掘潛在信息，構建完善的資產(chǎn)信息庫，為評估工作提供堅實數(shù)據(jù)支撐。
�。ㄈ┨嵘u估人員綜合素質(zhì)
持續(xù)開展專業(yè)培訓，涵蓋財務、稅務、法律、工程技術等多領域知識更新，鼓勵評估人員參加行業(yè)研討、學術交流，緊跟專業(yè)前沿。加強職業(yè)道德教育，通過案例警示、誠信宣誓等活動，筑牢道德防線，將誠信執(zhí)業(yè)理念貫穿評估全過程，建立誠信檔案，對違規(guī)行為予以嚴肅懲戒。
（四）建立動態(tài)風險監(jiān)控機制
在評估項目執(zhí)行過程中，密切關注市場動態(tài)，設立預警指標，當市場關鍵變量（如利率、匯率、主要原材料價格等）變動幅度超出預設閾值，及時啟動風險應對預案。對評估報告進行定期回訪，收集反饋意見，依據(jù)市場變化與反饋結果，優(yōu)化評估流程與方法，實現(xiàn)風險防控的持續(xù)改進。
四、結論
資產(chǎn)評估風險防控是一項系統(tǒng)工程，需要評估機構、從業(yè)人員以及監(jiān)管部門協(xié)同發(fā)力。只有通過精準識別風險、科學制定防范策略并嚴格落實執(zhí)行，才能保障資產(chǎn)評估行業(yè)在復雜的經(jīng)濟浪潮中穩(wěn)健前行，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供可靠的價值尺度，維護公平有序的市場環(huán)境。
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