2015關(guān)于個(gè)人所得稅改革的分析
個(gè)稅起征點(diǎn) 能否“動(dòng)態(tài)調(diào)整”?
據(jù)《重慶晨報(bào)》報(bào)道，近日，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委就個(gè)人所得稅問(wèn)題提出建議稱(chēng)：“有關(guān)部門(mén)在個(gè)人所得稅制改革中，應(yīng)統(tǒng)籌考慮代表所提意見(jiàn)，適時(shí)提出修法建議。”對(duì)此，專(zhuān)家和公眾一致認(rèn)為，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)有望再次提高。
眾所周知，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是3500元，這是2011年稅法修訂之后確定的。如今4年過(guò)去了，無(wú)論是從物價(jià)水平還是從人們的薪酬標(biāo)準(zhǔn)上看，這一起征點(diǎn)都已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際需要。此次，財(cái)經(jīng)委的建議顯然是順應(yīng)民心與民意之舉。
分析起來(lái)不難發(fā)現(xiàn)，群眾和代表先呼吁，然后征求社會(huì)意見(jiàn)，再對(duì)相關(guān)法律法規(guī)做出修改的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)查機(jī)制，還稍顯被動(dòng)。這個(gè)過(guò)程少則一兩年，多則三五年，延緩了個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的速度，難免會(huì)出現(xiàn)“剛剛調(diào)整完又不適合又需要調(diào)整”的情況。
筆者認(rèn)為，依據(jù)我國(guó)“居民基本生活費(fèi)用不納稅”的稅收原則，避免個(gè)稅成為“窮人稅”，最好是有一個(gè)常態(tài)化的調(diào)整機(jī)制。即將個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)水平、人們的生活成本等進(jìn)行必要掛鉤，然后制定相關(guān)調(diào)整方案，設(shè)計(jì)可以“自我啟動(dòng)”的調(diào)整機(jī)制，以保證其與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、居民收入、消費(fèi)水平等保持相當(dāng)。
個(gè)稅改革，從懲治富人逃稅開(kāi)始
備受關(guān)注的個(gè)稅改革，又有新動(dòng)向。報(bào)載，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委建議有關(guān)部門(mén)，適時(shí)提出個(gè)人所得稅制改革修法建議。此前有30位代表提出議案，稱(chēng)近年來(lái)個(gè)人所得稅法的滯后性日漸凸顯，工薪所得的起征點(diǎn)仍需提高。
個(gè)稅是公共財(cái)政的主要來(lái)源之一，個(gè)稅征繳是社會(huì)收入分配的重要杠桿，因?yàn)闋可婷鎻V，影響重大，所以更須公平�，F(xiàn)行個(gè)稅征繳制度存在許多問(wèn)題，起征點(diǎn)過(guò)低是其中之一。2011年開(kāi)始我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)到3500元，這種上調(diào)在當(dāng)時(shí)來(lái)看很有必要，到今天，已經(jīng)明顯滯后。月收入3500元能干什么，都是些什么人?大都是缺乏安全感的工薪階層。
一位年輕的大學(xué)老師告訴我，他每月4500元工資，扣除各類(lèi)保險(xiǎn)和個(gè)稅拿到手的不到3000元，在武漢這樣的繁華城市，一個(gè)月一兩千塊錢(qián)能干什么?不敢逛商場(chǎng)、不敢談戀愛(ài)、不敢生病，這就是現(xiàn)實(shí)。這還是在體制內(nèi)，一些產(chǎn)線工人對(duì)此“更不理解”。工業(yè)園區(qū)里，很多工人面無(wú)表情地機(jī)械勞動(dòng)，辛辛苦苦加班熬夜，月底賬面上的四五千塊錢(qián)，因?yàn)槔U納個(gè)稅而被剜去一大塊。銀行直接扣繳的不由分說(shuō)，讓你連猶豫的資格都沒(méi)有。
與此相對(duì)應(yīng)的是，很多富人卻可以變通逃稅。不必問(wèn)我要證據(jù)，每年各地稅務(wù)部門(mén)查處的大批逃稅案例就是例證，而這僅僅是冰山一角�，F(xiàn)實(shí)的情形不容樂(lè)觀，權(quán)威統(tǒng)計(jì)顯示：工薪所得占個(gè)稅之比已達(dá)60%以上，而個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得、獨(dú)資和合資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息和股利所得、期權(quán)所得等個(gè)稅類(lèi)別，最高只收取20%。簡(jiǎn)單說(shuō)“個(gè)稅總量上，窮人繳了八成，富人只繳了兩成”。這就意味著，公共財(cái)政的沉重支出，主要是來(lái)源于工薪階層，而許許多多“先富起來(lái)”的人反而很輕松。
“劫貧濟(jì)富，讓窮人更窮、富人更富”，顯然不是稅收政策的初衷。之所以出現(xiàn)這樣的情況，一是稅收征繳制度設(shè)計(jì)上欠缺考慮、不夠科學(xué)，展現(xiàn)了它不好的一面;二是制度本身的優(yōu)良一面，即對(duì)窮人富人進(jìn)行公平征稅的制度設(shè)計(jì)失靈——窮人固然是沒(méi)有能力逃稅的，但相當(dāng)一部分富人卻有各種打通關(guān)節(jié)的能耐，各種“合理避稅”的'手段。這些手段無(wú)非是做虛賬、假賬，鉆制度的空子逃稅，企業(yè)股東把個(gè)人生活用品，大到房子、汽車(chē)，小到西裝、內(nèi)褲，拿來(lái)沖抵企業(yè)生產(chǎn)資料逃稅，廉價(jià)錄用幾名殘障人士以此博取免稅……
企業(yè)和企業(yè)主，以及其他來(lái)錢(qián)容易者的“招數(shù)”固然高明，但真正用心去查究，也沒(méi)有什么查不出來(lái)的。關(guān)鍵是很多執(zhí)法者執(zhí)法不嚴(yán)，習(xí)慣于輕易放過(guò)，一些地方過(guò)分看重企業(yè)對(duì)GDP的拉動(dòng)、對(duì)政績(jī)的貢獻(xiàn)，常常掣肘稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法，再加上一些不正常的官商關(guān)系，導(dǎo)致真正該納稅的人很少納稅，公共投入的負(fù)擔(dān)由不該納稅的人群過(guò)分承擔(dān)。這恐怕是當(dāng)今社會(huì)最顯著的不公平現(xiàn)狀之一。
在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，逃稅可恥，甚至是“不能被原諒的”。為什么在我國(guó)，逃稅有時(shí)竟被視作一種“能力”，當(dāng)成一種“理所當(dāng)然”?說(shuō)到底，還是懲戒力度不夠。稅法明確了逃稅漏稅的追究措施，刑法對(duì)此也有硬性規(guī)定，不論是工薪基層還是先富階層都必須依法納稅，凡是違法犯罪必須受到依法嚴(yán)懲，沒(méi)有商量的余地。尤其是對(duì)一些逃稅金額較大的富人，更要依法從重打擊，記入征信，以儆效尤。法律的權(quán)威得以確保，社會(huì)公平正義才能顯現(xiàn)，人們對(duì)改革的安全感、幸福感、獲得感才能上升，否則改革就很難成功。
個(gè)稅改革非常復(fù)雜，涉及征管方式、征繳基數(shù)、征收比例等等改革，需要直面到底是以個(gè)人征稅還是家庭征稅，到底是一刀切的靜態(tài)征稅還是進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理征稅，使稅收與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平掛鉤等諸多問(wèn)題。怎么改革更科學(xué)，是頂層設(shè)計(jì)需要探明的問(wèn)題。但是一個(gè)通行國(guó)際的基本認(rèn)識(shí)必須明確：能力越強(qiáng)貢獻(xiàn)應(yīng)該越大，富人就應(yīng)該多繳稅，窮人則應(yīng)休養(yǎng)生息。換言之，個(gè)稅改革，從懲治富人逃稅開(kāi)始。
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