年終獎個人所得稅優(yōu)惠

時間：2024-10-12 15:56:00 充電培訓我要投稿

相關推薦

年終獎個人所得稅優(yōu)惠

　　以下是有關于年終獎個人所得稅優(yōu)惠的相關資訊以及經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅具體內容，歡迎閱讀!

年終獎個人所得稅優(yōu)惠

　　熱點評析

　　又到了歲末年關，不少企業(yè)為了表示對員工工作業(yè)績的肯定通常會發(fā)放一次性的獎金，即所謂的年終獎。由于年終獎實質上是對員工全年表現(xiàn)的綜合性獎勵，往往數(shù)額較大，如果采取與月度工資薪金相同的方法計算繳納個人所得稅顯然不太合理，為此稅務部門制定了專門的優(yōu)惠政策。請看如下列示。

　　政策解析

　　《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　　(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅

　　在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

　　雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　《國家稅務總局關于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕118號)

　　中央企業(yè)負責人任期結束后取得的績效薪金40%部分和任期獎勵，按照《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第二條規(guī)定的方法，合并計算繳納個人所得稅。

　　(備注：中央企業(yè)負責人薪酬由基薪、績效薪金和任期獎勵構成，其中基薪和績效薪金的60%在當年度發(fā)放，績效薪金的40%和任期獎勵于任期結束后發(fā)放。)

　　《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)

　　雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應納稅所得額后，按照規(guī)定方法計征個人所得稅。

　　總結

　　根據(jù)個人所得稅相關政策，企業(yè)在發(fā)放年終獎時，可將該筆獎金單獨作為一個月工資、薪金所得并按照國稅發(fā)〔2005〕9號第二條規(guī)定的優(yōu)惠辦法計算納稅，但在一個納稅年度內，該優(yōu)惠辦法只允許采用一次，若在該年度中還發(fā)放季度獎、半年獎、雙薪等獎金，則應并入發(fā)放當月工資薪金，計繳個稅。此外，有關年終獎的個人所得稅還有兩點需要特別注意：一是若雇主提供的年終獎為不含稅收入(即由雇主承擔年終獎相應個稅)，則需對該獎金進行還原計算再按照規(guī)定方法計征個人所得稅;二是對于中央企業(yè)負責人任期結束后取得的績效薪金40%部分和任期獎勵可比照年終獎的個稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　　經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅

　　案例1：某公司變相發(fā)放補貼少代扣代繳個人所得稅被查處(深圳地稅)

　　解決的疑惑：

　　為什么多發(fā)1元會少拿幾千元?

　　如何正確理解年終獎優(yōu)惠政策一年只能用一次?

　　如何搭配年終獎和工資最為節(jié)稅?

　　實際應用：利用年終獎優(yōu)惠政策、合理搭配工資節(jié)稅

　　案例2：某公司私車公用發(fā)放補貼未扣繳個稅被罰1.5萬(廣州地稅)、某公司憑票報銷交通補貼未繳個稅被罰86萬(深圳地稅)

　　解決的疑惑：

　　直接發(fā)放補貼、憑票報銷補貼存在什么稅務風險?

　　私車公用租金如何確定更為有利?

　　私車公用的租金、油費、路橋費、停車費等如何處理?