財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自查報(bào)告范文
轉(zhuǎn)眼間一段時(shí)間的工作又告一段落了，回顧這段時(shí)間取得的成績(jī)和出現(xiàn)的問(wèn)題，需要認(rèn)真地為此寫一份自查報(bào)告。相信大家又在為寫自查報(bào)告犯愁了吧！以下是小編為大家整理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自查報(bào)告范文，希望對(duì)大家有所幫助。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自查報(bào)告1
一、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
�。ㄒ唬┽t(yī)院受長(zhǎng)久以來(lái)公立性質(zhì)的影響嚴(yán)重
長(zhǎng)久以來(lái)，醫(yī)院絕大部分都是公立性的，直接接受國(guó)家的資金支持，只要醫(yī)院申請(qǐng)資金項(xiàng)目，幾乎沒(méi)有不給撥款的。這樣長(zhǎng)久以來(lái)，醫(yī)院就失去了合理支配和管理資金的能力。大部分醫(yī)院的相關(guān)工作人員的工作內(nèi)容僅僅是局限于算賬、管理錢財(cái)，對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)的新理論技術(shù)不了解或者不懂，對(duì)相關(guān)資金籌集以及投資方面的知識(shí)嚴(yán)重缺乏，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相當(dāng)薄弱。
除此之外，醫(yī)院對(duì)于采購(gòu)項(xiàng)目以及一些器材的購(gòu)買往往不在乎價(jià)錢方面，而且缺少對(duì)這些器材利用率的專業(yè)性評(píng)估，欠缺科學(xué)的分析方法和根據(jù)來(lái)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，致使這些器材的淘汰率大于使用率，從而致使醫(yī)院的投資性價(jià)比相當(dāng)?shù)�，浪費(fèi)醫(yī)院的資金。而且，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，這些職員一直處在醫(yī)院這種環(huán)境，沒(méi)有相關(guān)的應(yīng)變經(jīng)驗(yàn)，不能正確處理。這些因素是致使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)日益加大的主要和首要原因。
�。ǘ┽t(yī)院自身的特殊性決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性高
醫(yī)院必須有各個(gè)種類的藥物，各種器械，以備不時(shí)之需，但是藥物具有使用年限，如果不能銷售將成為一筆損失，器械也存在老化或是污染，需要時(shí)常更換。但是當(dāng)醫(yī)院遇到財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，藥物或是器械又不能立即變現(xiàn)。而且，藥物器械的儲(chǔ)存也需要成本，一旦儲(chǔ)存不善將帶來(lái)不小的損失。醫(yī)院也將不得不面臨物價(jià)下跌所造成的風(fēng)險(xiǎn)。
因此，醫(yī)院往往會(huì)通過(guò)拖欠藥物等貨款的方式來(lái)減少藥物庫(kù)存占有量。但是這樣將會(huì)導(dǎo)致更加嚴(yán)重的債務(wù)危機(jī)。而且，醫(yī)院如果存在對(duì)病人診治的過(guò)失，產(chǎn)生醫(yī)療糾紛，往往賠付更大一筆數(shù)目的錢財(cái)，這些不確定的因素，往往就是醫(yī)院財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)不靈的因素。
�。ㄈ┽t(yī)院內(nèi)部監(jiān)管體系存在缺陷
監(jiān)管部門對(duì)于醫(yī)院職員是一個(gè)警示作用，如果醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)管體系不完善，或是流于形式作用，沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督，據(jù)調(diào)查了解，目前大多數(shù)醫(yī)院未能建立完善的監(jiān)管制度，不能做到責(zé)任追究，無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)中有害因素滋長(zhǎng)。所以，沒(méi)有一個(gè)完善的內(nèi)部監(jiān)管制度，也是導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高的主要因素之一。
二、對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施
在21世紀(jì)的今天，醫(yī)院只有重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，居安思危，提高從業(yè)人員素質(zhì)，建立全面而高效的財(cái)務(wù)管理體系，積極尋求政府支持，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能健康持續(xù)發(fā)展，才能在競(jìng)爭(zhēng)中求得生存。
�。ㄒ唬┓e極尋求政府的支持
一個(gè)公平有序的外部環(huán)境，是醫(yī)院能夠發(fā)揮救人治病作用的首要條件。如果政府能夠制定相關(guān)的政策，加大對(duì)醫(yī)院的保護(hù)，就能夠讓醫(yī)院在良好的環(huán)境中尋求更好更快的發(fā)展。要有效防范醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要有外部環(huán)境的保障，這樣一來(lái)，醫(yī)院不僅能夠確保為患者提供最好的治療，同時(shí)也免去了不必要的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。因此，醫(yī)院要積極尋求政府的政策支持以及保護(hù)，加大對(duì)醫(yī)院的財(cái)政投入。
（二）提高在職人員的素質(zhì)
醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及預(yù)測(cè)的可靠保障，因此醫(yī)院應(yīng)采取各種有力措施全面提高財(cái)務(wù)在職人員的專業(yè)知識(shí)和道德素質(zhì)。進(jìn)一步說(shuō)，醫(yī)院應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的“再教育”，不斷提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要性的認(rèn)識(shí)，樹立應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高在職人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力以及處理能力。
醫(yī)院應(yīng)該積極尋求知識(shí)面廣，具有創(chuàng)新能力的全面型、知識(shí)型人才，為醫(yī)院財(cái)務(wù)部門不斷注入新鮮血液，避免一些老員工形成“幫派”等不良行為作風(fēng)。職員本身應(yīng)該提高自身各個(gè)方面的素質(zhì)，以為人民服務(wù)為本，熱愛工作崗位，并不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，有為人民事業(yè)獻(xiàn)身的精神。
�。ㄈ┩晟漆t(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)管體制
一個(gè)完善的管理系統(tǒng)，是醫(yī)院能正常運(yùn)作的可靠保證。俗話說(shuō)，無(wú)規(guī)矩不成方圓。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門體現(xiàn)的淋漓盡致。只有一個(gè)可靠的體制，才能督促財(cái)務(wù)人員堅(jiān)于值守，更好的為醫(yī)院工作。而且員工工作也有章可循，從很大程度上，減少了財(cái)務(wù)上的疏忽，避免了一些不必要的人為因素，大大減少了貪污和腐敗時(shí)間的產(chǎn)生，確保了醫(yī)院資金的安全。與此同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)力，這樣才能激發(fā)員工的工作熱情。醫(yī)院這個(gè)體系才能正常運(yùn)作。
（四）強(qiáng)化資金預(yù)算控制
只有強(qiáng)化資金預(yù)算控制，才能合理確定醫(yī)院對(duì)資金的需求量，從而優(yōu)化籌資降低了資金的使用成本。例如，醫(yī)院在購(gòu)買一些藥物或是器械時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行專業(yè)的分析，不超出市場(chǎng)需求量，不增加庫(kù)存成本，不做無(wú)謂的犧牲。
強(qiáng)化資金預(yù)算控制就可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然也可以降低交易成本。在新世紀(jì)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，醫(yī)院的高層必須有居安思危的意識(shí)，對(duì)可能將要發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻警惕，并加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院工作人員管理，財(cái)務(wù)人員要強(qiáng)化資金預(yù)算控制，減少不利因素造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步保障醫(yī)院健康發(fā)展，為人民造福。
三、綜上所述
隨著人們生活水平的提高，以及人們對(duì)生活條件要求的提高，人們對(duì)醫(yī)院水平的要求也越來(lái)越高。然而醫(yī)院在投資增加、資金短缺的情況下，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)院持續(xù)經(jīng)營(yíng)的保障。因此，醫(yī)院的各個(gè)階層應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不能掉以輕心，加大對(duì)部門的管理力度，吸引更多的財(cái)務(wù)人才，采取一系列有效措施，讓醫(yī)院的發(fā)展更穩(wěn)定，更健康。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自查報(bào)告2
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融危機(jī)的再次襲來(lái)，許多企業(yè)都面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)。在這種背景下，企業(yè)在快速增長(zhǎng)或加大投資時(shí)容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈或現(xiàn)金斷流問(wèn)題。通常成因是在生產(chǎn)發(fā)展、市場(chǎng)占有率提高的時(shí)候，企業(yè)家無(wú)暇顧及財(cái)務(wù)制度建設(shè)、一味擴(kuò)大訂單量，這會(huì)導(dǎo)致邊際利潤(rùn)下降甚至被犧牲。生產(chǎn)或服務(wù)過(guò)程工作量超載、人工成本和庫(kù)存增大、客戶遲付款或有壞賬發(fā)生的時(shí)候，如果突然碰到市場(chǎng)變化或同行競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，就會(huì)造成財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重的還會(huì)造成企業(yè)破產(chǎn)。于是企業(yè)紛紛開始改善經(jīng)營(yíng)管理，但企業(yè)在強(qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，要想求生存求發(fā)展，就必然要對(duì)經(jīng)營(yíng)理念和產(chǎn)品對(duì)象進(jìn)行創(chuàng)新。這就使企業(yè)陷入這樣一種困惑，如何從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中研究出避免財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的方法。因此，財(cái)務(wù)預(yù)警分析成為現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)最迫切具備的一種能力。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及成因分析
1.資金短缺，融資困難
一是資金不足是困擾企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限；我國(guó)尚無(wú)專門為中小企業(yè)貸款的金融機(jī)構(gòu)。加之商業(yè)銀行體制改革后權(quán)利上收，以中小企業(yè)為放貸對(duì)象的基層銀行有責(zé)無(wú)權(quán)，有心無(wú)力；實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理后，逐級(jí)下達(dá)“存貸比例”，使本來(lái)就少的貸款數(shù)量更為可憐，貸款供應(yīng)缺口加大。二是融資缺乏保證。銀行只認(rèn)可土地房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)作抵押，中小企業(yè)的土地、房產(chǎn)等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)數(shù)量較少，缺乏信用保證，信貸能力低，難以獲得銀行貸款或其他融資渠道認(rèn)可。三是融資相關(guān)服務(wù)欠缺。中小企業(yè)貸款難、尋保難與其資信等級(jí)不夠有關(guān)。建立以企業(yè)資信檔案為基礎(chǔ)的信用制度已迫在眉睫。此外，中小企業(yè)貸款成本高，也影響了其融資能力。
2.資金控制薄弱
一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好。造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困難。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后，經(jīng)營(yíng)決策缺乏科學(xué)性
在現(xiàn)實(shí)工作中，中小企業(yè)在投資決策中的投資方向、投資方案選擇，籌資決策中的籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)確定，以及收益分配和分配方案的制定等方面存在很多不確定因素。中小企業(yè)自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以他們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。加之銀行像中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)投資的成本，因此中小企業(yè)更加追求短期目標(biāo)。同時(shí)，中小企業(yè)投資盲目，投資方向難以把握，缺乏科學(xué)性。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及其指標(biāo)體系
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的內(nèi)涵
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制（theEnterpriseFinancialEarlywaminglnstitution），是指企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的各種相互依賴，相互制約的預(yù)警職能體系，是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在，也是今后盤活企業(yè)財(cái)務(wù)的一個(gè)重要組成部分。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，就是把風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，讓企業(yè)、管理者、員工共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，使責(zé)、權(quán)、利三者真正成為一個(gè)有機(jī)整體。
一般地，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可由以下四個(gè)部分構(gòu)成：
1.預(yù)警分析的組織機(jī)制。為使預(yù)警分析的功能得到正常、充分的發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)組織的整體控制。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的成員是兼職的，由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)內(nèi)部熟悉管理業(yè)務(wù)、具有現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和技術(shù)的管理人員組成，同時(shí)要聘請(qǐng)一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢專家。預(yù)警機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展工作，但不直接干涉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，它只對(duì)企業(yè)最高管理者（管理層）負(fù)責(zé)。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的日常工作可由現(xiàn)有的某些職能部門（如財(cái)務(wù)部、企管辦、企劃部）來(lái)承擔(dān)。預(yù)警組織制度的實(shí)施使預(yù)警分析工作經(jīng)�；⒊掷m(xù)化，只有這樣才能產(chǎn)生預(yù)期的效果。
2.財(cái)務(wù)信息收集、傳遞機(jī)制。良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)，要能夠有效預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)，預(yù)先防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，還必須建立在對(duì)大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，抓住每一個(gè)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆。主要資料包括內(nèi)部數(shù)據(jù)和相關(guān)外部市場(chǎng)，行業(yè)等數(shù)據(jù)。這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)是開放性的`，不僅有財(cái)會(huì)人員提供的財(cái)會(huì)信息，更有其他渠道的信息。這里的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不僅是指一般意義上的企業(yè)會(huì)計(jì)核算報(bào)告系統(tǒng)，還包括對(duì)會(huì)計(jì)資料的認(rèn)真閱讀、分析和評(píng)價(jià)，以及尋找企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作。財(cái)務(wù)信息收集、傳遞機(jī)制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)分析良性循環(huán)的基礎(chǔ)。
3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。高效的風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制是關(guān)鍵，通過(guò)分析可以迅速排除對(duì)財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn)，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上。經(jīng)重點(diǎn)研究，分析出風(fēng)險(xiǎn)的原因，評(píng)估其可能造成的損失。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析清楚后，也就不難制定相應(yīng)的措施了。為了保證分析結(jié)果的真實(shí)性，并不帶任何偏見，從事該項(xiàng)工作的部門或個(gè)人應(yīng)保持高度的獨(dú)立性。預(yù)警分析系統(tǒng)一般有兩個(gè)要素：即先行指標(biāo)和扳機(jī)點(diǎn)。先行指標(biāo)是用于早期評(píng)測(cè)運(yùn)營(yíng)不佳狀況的變動(dòng)指標(biāo)，扳機(jī)點(diǎn)是指控制先行指標(biāo)的臨界點(diǎn)，也就是預(yù)先所準(zhǔn)備的因應(yīng)計(jì)劃必須開始起動(dòng)之點(diǎn)，一旦評(píng)測(cè)指標(biāo)超過(guò)預(yù)定的界限點(diǎn)，則因應(yīng)計(jì)劃隨之而動(dòng)。
4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析清楚后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防、轉(zhuǎn)化措施，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度若要能夠有效運(yùn)作，就必須要有正確、及時(shí)且合乎企業(yè)所需要的各種管理咨訊系統(tǒng)，提供及時(shí)而完整的經(jīng)營(yíng)結(jié)果數(shù)據(jù)，供經(jīng)營(yíng)者及各部門負(fù)責(zé)人以實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況數(shù)據(jù)體系，來(lái)與財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。當(dāng)有超出或低于指標(biāo)數(shù)據(jù)的情形發(fā)生時(shí)，就表示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況將有不健全的癥狀產(chǎn)生，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)及早依數(shù)據(jù)所代表的經(jīng)營(yíng)內(nèi)涵做進(jìn)一步深入研判，找出蛛絲馬跡，對(duì)癥下藥，以防財(cái)務(wù)惡化。例如，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過(guò)于緩慢，表示企業(yè)營(yíng)銷部門可能不盡心收取顧客賬款。如此，一來(lái)資金運(yùn)轉(zhuǎn)將吃緊，二來(lái)企業(yè)將承受更多的交易風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，營(yíng)銷部門主管應(yīng)深入探究緣由，并提出對(duì)策。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系
1．短期償債能力指標(biāo)
(1)現(xiàn)金到期債務(wù)比率�，F(xiàn)金到期債務(wù)比率指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與本年到期債務(wù)之比，其中本年到期債務(wù)是指一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)，這兩種債務(wù)不能展期，除此以外的其他流動(dòng)債務(wù)均可還舊借新。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)保證償還到期債務(wù)，所以現(xiàn)金債務(wù)比率指標(biāo)應(yīng)大于1�，F(xiàn)金到期債務(wù)比率指標(biāo)運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，從動(dòng)態(tài)角度反映一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)斶�到期債務(wù)的能力，現(xiàn)金到期債務(wù)比率越高，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。
(2)負(fù)債現(xiàn)金流量比率。負(fù)債現(xiàn)金流量比率是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與年末流動(dòng)負(fù)債和年初流動(dòng)負(fù)債兩者差額之比。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~來(lái)源于現(xiàn)金流量表，年末（初）流動(dòng)負(fù)債來(lái)源于資產(chǎn)負(fù)債表。由于有利潤(rùn)的年份不一定有足夠的現(xiàn)金來(lái)償還債務(wù)，所以利用以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的負(fù)債現(xiàn)金流量比率指標(biāo)，能夠充分地體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入可以在多大程度上保證其流動(dòng)負(fù)債的償還，能直觀地反映出企業(yè)償還負(fù)債的實(shí)際能力，故使用該指標(biāo)來(lái)分析企業(yè)短期償債能力更為謹(jǐn)慎。
(3)現(xiàn)金支付保障率�，F(xiàn)金支付保障率是指本期可動(dòng)用的現(xiàn)金資源與本期預(yù)計(jì)的現(xiàn)金支付之比。它從動(dòng)態(tài)角度衡量企業(yè)償債能力的發(fā)展變化，反映企業(yè)在特定期間內(nèi)可動(dòng)用的現(xiàn)金資源越是否能夠滿足企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)金支付的水平。現(xiàn)金支付保障率越高，說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金資源越能夠滿足支付的需要，企業(yè)的支付能力正常、穩(wěn)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小；如果該比率低于100%，顯然會(huì)削弱企業(yè)的正常支付能力，有可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，使企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。一是將“應(yīng)收賬款平均賬齡”指標(biāo)，即∑（某項(xiàng)應(yīng)收賬款賬齡×該項(xiàng)應(yīng)收賬款金額）/Σ各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額；二是將“存貨平均占用期”指標(biāo)，即Σ（某項(xiàng)存貨占用期×存貨金額）/Σ各種存貨金額�？梢暂^為準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款和存貨的均衡情況、進(jìn)度情況,便于隨時(shí)分析和評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款和存貨的變動(dòng)情況，避免由于銷售的季節(jié)性或由于選擇的會(huì)計(jì)期間與營(yíng)業(yè)周期不一致而導(dǎo)致的不能如實(shí)反映款項(xiàng)及存貨的實(shí)際情況,這兩個(gè)指標(biāo)與企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款和存貨進(jìn)行日常管理所采用的方法一致，資料極易取得，無(wú)需花費(fèi)額外的代價(jià)。
2．長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)
(1)現(xiàn)金債務(wù)總額比率�，F(xiàn)金債務(wù)總額比率是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與負(fù)債之比。它是反映長(zhǎng)期償債能力的動(dòng)態(tài)指標(biāo)，也是一種保守的長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)，因?yàn)橥ǔ２灰笠越?jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量?jī)斶�債務(wù)，在全部債務(wù)均能展期的情況下，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)與利息相等。該比率反映了企業(yè)最大的支付能力，從而決定了最大的借款能力�，F(xiàn)金債務(wù)總額比率越高，則企業(yè)長(zhǎng)期償債能力、利息支付能力、借款能力越強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。
(2)現(xiàn)金償還比率�，F(xiàn)金償還比率是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與長(zhǎng)期負(fù)債之比。這一比率反映了企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供現(xiàn)金償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力。雖然企業(yè)可以用籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金來(lái)償還債務(wù)，但從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金應(yīng)是企業(yè)現(xiàn)金的主要來(lái)源，這一比率越高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。
(3)利息現(xiàn)金保障倍數(shù)。利息現(xiàn)金保障倍數(shù)是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與債務(wù)利息之比。該比率反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)利息的能力。這個(gè)比值一般應(yīng)大于1，該指標(biāo)越高，則說(shuō)明企業(yè)越擁有足夠的現(xiàn)金能力用于償付利息，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。
3．盈利能力指標(biāo)
(1)銷售現(xiàn)金率。銷售現(xiàn)金率是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與銷售收入之比。它表明實(shí)現(xiàn)一元銷售所取得的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收現(xiàn)能力。一般而言，該比率越高，表明企業(yè)銷售款的收回速度越快，對(duì)應(yīng)收賬款的管理越好，壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)越小，從而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越小。
(2)資產(chǎn)現(xiàn)金率。資產(chǎn)現(xiàn)金率是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與平均資產(chǎn)之比。它表明一元資產(chǎn)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所能形成的現(xiàn)金凈流入，反映了企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)收現(xiàn)能力。一般來(lái)說(shuō)，該比率越高，表明企業(yè)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)能力越強(qiáng)。它也是衡量企業(yè)資產(chǎn)的綜合管理水平的重要指標(biāo)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)。企業(yè)的利潤(rùn)總額中包括了補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額等因素，這些因素是與成本費(fèi)用不匹配的收入，將成本費(fèi)用利潤(rùn)率計(jì)算公式的分子改為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)更為合理，它能夠較為真實(shí)地反映出企業(yè)的收益狀況。
(3)成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)。企業(yè)的利潤(rùn)總額中包括了補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額等因素，這些因素是與成本費(fèi)用不匹配的收入，將成
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自查報(bào)告3
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的進(jìn)一步加劇，上市公司面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性不斷增強(qiáng)，其生存和發(fā)展面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，因財(cái)務(wù)危機(jī)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)陷入困境甚至破產(chǎn)的案例日益增多。這些問(wèn)題不僅使投資者及債權(quán)人的合法利益得到侵害，增加了資本市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，也影響宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)有序發(fā)展。因此，如何通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)前就預(yù)先識(shí)別，并提前執(zhí)行預(yù)案，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，成為上市公司急需重視并解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
一、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警概述
財(cái)務(wù)預(yù)警是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行識(shí)別和判斷，提前監(jiān)測(cè)并化解企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)。實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)預(yù)警首先要選擇合適的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，然后采用相關(guān)分析方法，對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，最后得出綜合預(yù)警結(jié)果，并采取預(yù)警措施。從上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警現(xiàn)狀看，往往因?yàn)橹匾暢潭鹊�、指�?biāo)選擇不當(dāng)、預(yù)警流程不暢和分析方法落后等影響財(cái)務(wù)預(yù)警效果。在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制建立和健全方面的研究中，主要集中在財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的選擇及預(yù)警模型的建立等方面。尤其是在預(yù)警模型研究方面，經(jīng)歷了單變量模型、統(tǒng)計(jì)模型、人工智能模型以及基于支持向量機(jī)方法預(yù)測(cè)等階段。近年來(lái)，部分學(xué)者將公司治理變量引入預(yù)警模型加以研究，取得了一些成果。
二、國(guó)內(nèi)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警現(xiàn)狀
(1)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)未緊密聯(lián)系上市公司實(shí)際。一方面是財(cái)務(wù)預(yù)警大多以量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為解釋變量，對(duì)其他影響重大但定性指標(biāo)因素考慮較少，如公司治理方面的指標(biāo);另一方面是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)大多是靜態(tài)預(yù)警模型，未根據(jù)公司所處行業(yè)特征、不同歷史時(shí)期的發(fā)展?fàn)顩r、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出動(dòng)態(tài)的指標(biāo)選擇，未根據(jù)不同階段的評(píng)價(jià)適時(shí)調(diào)整具體指標(biāo)的權(quán)重等，導(dǎo)致預(yù)警模型評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性、客觀性難以得到保證，預(yù)警模型的實(shí)用價(jià)值有限。
(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善。一是預(yù)警分析的組織機(jī)制不完善，大部分預(yù)警分析組織機(jī)制未納入公司治理機(jī)構(gòu);二是財(cái)務(wù)信息收集、傳遞流程與管理需要存在差距;三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法和手段有限，在具體操作中往往流于可量化財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)管理狀況進(jìn)行預(yù)警的能力不足，分析效果有限。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)動(dòng)態(tài)概念，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素十分繁多，如果僅僅依靠可量化的數(shù)據(jù)分析，那么上市公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)必然增加;四是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制不健全，應(yīng)對(duì)處置工具有限。
(3)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制信息庫(kù)建設(shè)工作上存在不足。一方面是信息庫(kù)數(shù)據(jù)來(lái)源較為單一，大部分?jǐn)?shù)據(jù)來(lái)源為公司的各種財(cái)務(wù)報(bào)表，缺乏較長(zhǎng)時(shí)間相關(guān)交易處理信息、國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)信息，以及公司所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等信息源;另一方面是信息庫(kù)的信息資料實(shí)時(shí)更新不足，缺乏必要的、及時(shí)且有效的維護(hù)與更新。限于人員和技術(shù)缺乏，上市公司往往借助外界力量維護(hù)預(yù)警軟件系統(tǒng)，導(dǎo)致已經(jīng)建立的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)難得到及時(shí)維護(hù)與更新而成為空架子。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)往往作為獨(dú)立的財(cái)務(wù)子系統(tǒng)，其構(gòu)建和使用往往由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成，財(cái)務(wù)預(yù)警模型不能及時(shí)與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)交換數(shù)據(jù)，無(wú)法及時(shí)反映實(shí)際狀況，導(dǎo)致預(yù)警信號(hào)時(shí)效性差、準(zhǔn)確性不高。
(4)財(cái)務(wù)預(yù)警人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與實(shí)際需要不相符。財(cái)務(wù)預(yù)警人員的素質(zhì)決定了預(yù)警機(jī)制實(shí)施的成功與否。但由于利潤(rùn)考核導(dǎo)向、人力資源緊張等普遍因素影響，上市公司中往往難以配備、配足財(cái)務(wù)預(yù)警專業(yè)人員，兼職現(xiàn)象普遍，財(cái)務(wù)預(yù)警人員存在專業(yè)水平低、專業(yè)技能不強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)不足等問(wèn)題。
三、提高國(guó)內(nèi)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果的措施
(1)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織架構(gòu)。首先，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作從財(cái)務(wù)分析中獨(dú)立出來(lái)，根據(jù)清晰的崗位職責(zé)、流暢的溝通渠道、有效的合作機(jī)制的原則，成立專門機(jī)構(gòu)，組織專門人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)收集整理，并根據(jù)專業(yè)的方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)準(zhǔn)確監(jiān)控財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作打下堅(jiān)實(shí)的組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ);其次，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，從組織上、經(jīng)濟(jì)上明確劃分風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，給予風(fēng)險(xiǎn)管理者應(yīng)得的利益，調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者及員工積極性，提高控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)力。
(2)優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行改造，包括信息系統(tǒng)維護(hù)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及改進(jìn)、通過(guò)流程的完善等等，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程運(yùn)行順暢。尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和報(bào)告流程中，發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)作用，為上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理提供全面的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。通過(guò)流程的優(yōu)化和完善，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理有據(jù)可依，有序管理，嚴(yán)格監(jiān)控，信息有效。
(3)構(gòu)建符合實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和模型。一方面在指標(biāo)體系構(gòu)建中確保指標(biāo)包含不同類型的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括能反映盈利能力的指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、每股收益、投入資本回報(bào)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等;償債能力指標(biāo)，包括速動(dòng)比率、速動(dòng)比率、流動(dòng)比率等;營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，包括股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等;現(xiàn)金流量信息指標(biāo)，包括資本保值增值率、資本積累率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等。同時(shí)，在預(yù)警指標(biāo)的選取上，盡可能將范圍擴(kuò)大，使更多的指標(biāo)進(jìn)入到預(yù)警體系和模型中，如未流通股份數(shù)比例、獨(dú)立董事人數(shù)比例、董事會(huì)獨(dú)立法人占比、董事、監(jiān)事及高管人數(shù)及薪酬總額比例等公司治理相關(guān)因素等;另一方面在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型方面，將國(guó)外先進(jìn)研究成果同我國(guó)的具體情形相結(jié)合，從單一變量模型向多變量模型轉(zhuǎn)變，及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，確保上市公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)萌芽階段就能采取有效防范措施。
(4)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制信息庫(kù)建設(shè)。信息庫(kù)數(shù)據(jù)的來(lái)源既要包括上市公司的各種財(cái)務(wù)報(bào)表，也要包括較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)各種交易的處理信息、國(guó)家的相關(guān)政策、法規(guī)信息，以及公司所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等各種公司內(nèi)部各類信息源。同時(shí)，保證信息資料實(shí)時(shí)更新，數(shù)據(jù)及時(shí)有效，提高信息庫(kù)的系統(tǒng)性、預(yù)測(cè)性、動(dòng)態(tài)性以及實(shí)效性，為上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)狀況的分析及監(jiān)控提供原始數(shù)據(jù)。
(5)時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境變化，加強(qiáng)日常監(jiān)控。上市公司不是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體，它需要與市場(chǎng)中的其他企業(yè)發(fā)生資源的流通方能產(chǎn)生效益。尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要密切關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化，做到知己知彼才有機(jī)會(huì)生存和發(fā)展壯大。而且行業(yè)環(huán)境的變動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者戰(zhàn)略決策的制定有至關(guān)重要的影響，進(jìn)而直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的日常監(jiān)控，當(dāng)有危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)，及時(shí)提醒管理層預(yù)先采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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