對企業(yè)財務預算的幾點熟悉

汽車產(chǎn)業(yè)面臨國內(nèi)外汽車廠商激烈競爭的局面。要想在這一競爭中求得生存，汽車企業(yè)只有苦練內(nèi)功，學習國外企業(yè)的優(yōu)秀治理經(jīng)驗，注重制度創(chuàng)新，治理創(chuàng)新。改善和加強預算治理應是治理創(chuàng)新的一個重要方面。一、財務預算的內(nèi)涵及其重要性預算與猜測有密切的關(guān)系。預算是在科學的生產(chǎn)經(jīng)營猜測與決策基礎上．用價值和實物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務成果等的一系列計劃和規(guī)劃。猜測是對未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性建立在科學基礎上的主觀判定。猜測是基礎，而預算則是根據(jù)猜測結(jié)果提出的對策性方案。應該說預算是針對猜測結(jié)果而采用的一種預先的風險補救及防御系統(tǒng)。猜測結(jié)果越確定，則預算的過程也就越簡單，正確性也越高；猜測結(jié)果越不確定，則預算的過程也越復雜，預算的方法選擇也就越多樣化，正確性也就越低。也就是說；①猜測是預算的條件，沒有猜測就沒有預算，未來經(jīng)濟事項的后果越不確定，則越需要使用預算方法；②猜測緣于風險，而企業(yè)所面臨的風險主要來自于市場風險，包括經(jīng)營風險和財務風險等，通過猜測并編制有效預算是防范風險的一項非常重要的措施。正是由于此，市場經(jīng)濟越發(fā)達，市場競爭越激烈，市場風險越高，也就越離不開預算以及預算治理�？梢哉f，風險無處不在、無時不有，因此預算及其治理也應無處不在，無時不有。二、財務預算的實施模式財務預算的實施模式可以考慮主要通過實施以現(xiàn)金流量預算為中心的財務預算治理制度。這樣做，可以憑借資金運動及其信息所具有的綜合性，以資金治理為龍頭，帶動其他方面的治理活動。更為重要的是現(xiàn)金流量對于企業(yè)治理來說，應該置于至高無上的地位。而通過以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為出發(fā)點的財務預算模式，可以有效地對企業(yè)的現(xiàn)金從那里得來又用到何處往，在某一時點能被用于周轉(zhuǎn)使用的余額是多少，企業(yè)將在未來何時需要現(xiàn)金有全面的了解，能夠控制現(xiàn)金支出和收進的公道程度，避免不公道的現(xiàn)金支出。通過我們廠的實際運行，我們熟悉到現(xiàn)金流量預算可以對傳統(tǒng)會計考核及控制方法起到有益的補充，改變傳統(tǒng)會計注重于利潤、銷售額、本錢等因素，而忽略了對現(xiàn)金流量的考核及控制。根據(jù)財務預算體系以現(xiàn)金治理為中心的思路，實在施包括以下內(nèi)容。1．財務預算體系的構(gòu)建財務預算體系的框架如圖1所示。
從圖1中各項預算的相互連接關(guān)系可以看出，財務預算體系具有系統(tǒng)性特征：生產(chǎn)預算必須與銷售相銜接，原材料預算又必須與生產(chǎn)預算相銜接等等。各項預算之間構(gòu)成密切的內(nèi)在聯(lián)系，這樣才能真正發(fā)揮預算治理的作用。在市場經(jīng)濟條件下，銷售數(shù)目是企業(yè)最大的限制因素，因此以銷售猜測為基礎的銷售預算就是整個財務預算的出發(fā)點，而其他各項業(yè)務預算都以銷售預算為基礎，圍繞現(xiàn)金預算，為現(xiàn)金預算提供資料和依據(jù)而制定。2．財務預算的編制財務預算的編制主要采取以下幾個步驟：（1）財務部分將當年預算計劃及實際執(zhí)行情況，明年預算表式下達各部分。（2）各部分根據(jù)銷售猜測，結(jié)合下達的預算表式要求和本部分的需求填報自己部分的明年各項預算數(shù)。（3）財務部分根據(jù)各部分上報資料進行分析、匯總。（4）對于需要修改的數(shù)據(jù)與該部分進行協(xié)調(diào)。（5）將終極的預算結(jié)果上報廠長批準。（6）將批準結(jié)果分解下達。在財務預算的編制過程中，做到預算編制的數(shù)據(jù)正確可靠是在今后預算運行過程中得到貫徹執(zhí)行的重要保證。而單單通過各部分填列上述所示的統(tǒng)計表格是遠遠不夠的、這需要在編制預算的過程中按照以收定支、留有余地的原則在各部分之間統(tǒng)籌安排，既要砍掉預算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計的金額。其次在按全年預算目標按季、按月分解指標時，可以按照金額大小和重要性等因素區(qū)別對待。對于金額比較大或比較重要的預算目標必須列出每月的預算目標，以利于在今后的預算執(zhí)行過程中進行有力、及時的調(diào)控；而對于金額比較小或重要性比較低的預算目標既可以按全年預算計劃同一考核，也可以將全年預算目標簡單地按12個月均勻劃分考核。3．財務預算的執(zhí)行和調(diào)控預算執(zhí)行即預算的具體實施。預算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應做好預算執(zhí)行情況的真實、完整的記錄，有效進行有關(guān)預算信息的收集與反饋。這必須借助高效的預算核算系統(tǒng)。我廠主要是利用用友財務電算化軟件的計劃治理和部分治理兩大模塊實現(xiàn)這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財務會計報表的同時，又可產(chǎn)生預算的計劃與實際對照表，有利于及時發(fā)現(xiàn)題目，采取對策，并為下一步是否進行調(diào)控提供依據(jù)。為此，應對實際與預算之間的差異率設定一個范圍，超出這個范圍的，就要求該責任部分寫出書面報告，分析差異原因。預算調(diào)控是指預算執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)以及日�？刂坡毮�，是預算協(xié)調(diào)、預算調(diào)整、預算監(jiān)控等職能的總稱。預算協(xié)調(diào)包括兩方面的含義，一是在預算執(zhí)行過程中，各職能部分之間產(chǎn)生矛盾時，對利益沖突的協(xié)調(diào)；二是對預算的實際執(zhí)行與預算目標差異不大時進行調(diào)整，但這種協(xié)調(diào)只是一種微調(diào)，其效力主要是維持全面平衡，并不對預算目標做較大改變。預算調(diào)整是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預算出現(xiàn)較大偏差時所進行的預算修改。它是在

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