企業(yè)如何加強應收帳款治理

應收帳款，是因銷售產品、材料、提供勞務等業(yè)務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收帳款的直接原因是賒銷。固然大多數(shù)企業(yè)�？船F(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收進，不得不面向客戶提供信用業(yè)務。商品與勞務的賒銷、賒購，已成為當代的基本特征。應收帳款的形成增加了企業(yè)風險。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)帳款者越來越多，帳款回收的難度也越來越大。因此，企業(yè)必須加強應收帳款的治理，正確衡量信用本錢和信用風險，公道確定信用政策，及時收回帳款�！　�全面核算應收帳款的本錢　　企業(yè)有了應收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應收帳款的增加還會造成資金本錢和治理用度的增加。企業(yè)要充分熟悉和估算應收帳款下列3項本錢：　　一、機會本錢　　應收帳款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投進于證券市場及其他方面的收進。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務所需要的資金乘以市場資金本錢率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收帳款的機會本錢�！　《�、治理本錢　　企業(yè)對應收帳款的全程治理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查用度，應收帳款帳簿的記錄用度，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他用度�！　∪�、壞帳本錢　　因應收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業(yè)帶來呆壞帳損失，即壞帳本錢。企業(yè)應收帳款余額越大，壞帳本錢就越大�！　∫陨锨�2項構成應收帳款的直接本錢，第三項為應收帳款的風險本錢，這3項就是企業(yè)提供給客戶貿易信用的付出�！　�著力應收帳款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策應收帳款投資本錢與收益并存。　　企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領市場，降低產成品的倉儲用度、治理用度。為雙邊衡量應收帳款的邊際產出與邊際投進，進步應收帳款的投資效益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收帳政策為主要的信用政策十分必要�！　∫�、確定適當?shù)男庞脴藴省　⌒庞脴藴�，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞帳損失率表示。企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收帳用度這二者之間作出一個雙贏選擇，調適應收帳款的風險、收益與本錢的對稱性關系，應著重考慮3個基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況。面對市場競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取上風地位。二是企業(yè)承擔失信違約風險的能力。企業(yè)風險承擔能力的強弱也可信用標準高低的選擇。企業(yè)承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業(yè)務。反之，假如企業(yè)承擔風險的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調查基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。　　西方企業(yè)傳統(tǒng)經驗以為，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的信用品質（Character）、償付能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押品（Collateral）和經濟狀況（Conditions），簡稱“5C”系統(tǒng)。信用品質主要通過客戶過往的付款記錄測其將來履約或賴帳的可能性，由此首先決定是否給予客戶信用�？蛻魞敻赌芰Φ母叩椭饕�看其資產的活動比率和變現(xiàn)能力的大校資本是客戶財務狀況與經濟實力的客觀反映，是容戶償付債務的終極保證。企業(yè)要通過客戶的財務報告資料，了解其資產規(guī)模、負債結構及產權比率，判定客戶自有資金實力是否雄厚，以把握好貿易信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場性，企業(yè)才可以向抵押人提供相應的貿易信用。經濟狀況則要求客戶的償付能力在不利的經濟環(huán)境影響下具有較強的應變能力�！　∑髽I(yè)通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛伏客戶的報表數(shù)據(jù)，各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出正確的判定，以利企業(yè)進步應收帳款投資決策的效果�！　《�、實施具體的信用條件　　信用標準是決定給予或拒盡容戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收留戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定�！　∑髽I(yè)答應客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當?shù)匮娱L信用期限，會引起應收帳款機會本錢和收帳用度的增加，也許還會造成壞帳損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收進的新增量大于邊際本錢的上升數(shù)�！　≡谘娱L信用期限的同時，為了加速資金周轉、及時收回貨款、減少壞帳損失，對在規(guī)定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收進的適當比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的條件就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用本錢前后收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳數(shù)據(jù)方案�！　∪�、不斷完善收賬政策　　客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時，企業(yè)應該怎么辦？　　自古以來，欠帳還錢是天經地義的道理。從上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業(yè)正當、正當權益所在。但是假如企業(yè)對所有客戶拖欠或拒付帳款的行為都對簿公堂、付諸手段加以解決，往往不是最好的辦法。由于企業(yè)解決與客戶帳款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的，而在于怎樣最有成效地將帳款收回。在實際活動中，各位客戶拖欠、拒付帳款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經濟環(huán)境偏緊、國家實施經濟結構戰(zhàn)略性調整的時期，客戶受大天氣，資金短缺、拖欠債權企業(yè)帳款的現(xiàn)象時有發(fā)生。此時，假如企業(yè)直接向法院起訴追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產，強制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回帳款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法。基于這種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分帳款收回�！　‘斊髽I(yè)應收帳款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再熟悉。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付帳款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在往電發(fā)函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決帳款拖欠的題目�！　∑髽I(yè)在制定收帳政策時，要在增加收帳用度與減少壞帳損失、減少應收帳款機會本錢之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，把握好寬嚴界限，擬定可取的收帳計劃�！　�強化應收帳款的日常治理　　企業(yè)要對應收帳款的運行狀況進行經常性分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)題目，提前采取對策，防止惡化�！　∫�、實施應收帳款的追蹤分析　　應收帳款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何定期足額收回的題目。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應收帳款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質、償付能力進行深進調查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛帳金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然�！　《�、認真對待應收帳款的帳齡　　一般而言，客戶逾期拖欠帳款時間越長，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收帳款的帳齡分析，密切留意應收帳款的回收進度和出現(xiàn)的變化�！　≡趹�收帳款的帳齡結構分析中，企業(yè)財務治理職員要把過期債權款項納進工作重點，調整新的信用政策，努力進步應收帳款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收帳款，也不能放松監(jiān)視，以防發(fā)生新的拖欠�！　∪�、滿足應收帳款收現(xiàn)保證率　　企業(yè)為了當期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流進總額。企業(yè)既定期間預期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流進額（包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就非要通過應收帳款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求�！　】梢赃@樣說，應收帳款未來的壞帳損失對企業(yè)當前經營并非最為緊要，更關鍵的是現(xiàn)期實際現(xiàn)金到位的應收款要能夠填補同期現(xiàn)金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務，工資支付及償付不得展期調換的到期債務的需要。　　四、建立應收帳款壞帳預備制度　　不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著貿易信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞帳損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞帳損失的預備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應收帳款可以計提壞帳預備金。企業(yè)要按照期末應收帳款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞帳損失，以促進企業(yè)健康。

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