“營改增”對高校財務(wù)管理的影響初探論文

　　引言：近年來，我國高校招生規(guī)模不斷擴大，教育體制改革逐漸深入，進一步推動了我國高等教育的蓬勃發(fā)展，這一時期，我國高校財務(wù)管理呈現(xiàn)出多樣化和復雜化的特點�！盃I改增”是在當前經(jīng)濟發(fā)展過程中衍生出的最科學的財稅管理模式，在我國高校財務(wù)管理的實際應(yīng)用過程中起著不可替代的積極作用，但同時也有其不足。財務(wù)人員必須加強對“營改增”模式的理論分析，使高校更加全面的適應(yīng)“營改增”模式所帶來的益處，提高我國高校財務(wù)管理工作水平。

　　一、“營改增”對高校財務(wù)管理的影響

　　1、稅率變化帶來的總體稅負減少

　　目前大部分高校屬于小規(guī)模納稅人，開具省屬國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，增值稅征收率為3%，不能抵扣進項稅額。少部分高校認定為一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票，“營改增”試點范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)稅率為6%，可以抵扣進項稅額。增值稅附加的征收率因地區(qū)而異。通過近年來各大高校的總體稅負情況來看，綜合稅率較之前的營業(yè)稅綜合稅率下降幅度較大，說明稅率變化減輕了高校的稅負負擔，在一定程度上促進了我國高等教育的發(fā)展。

　　2、稅制改革減輕了財務(wù)人員納稅申報繳納的工作負擔

　　稅制改革之前，由于營業(yè)稅與增值稅兩稅并行，存在混合銷售行為的一般納稅人在納稅申報時需要區(qū)分增值稅應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目。營業(yè)稅改征增值稅后，一律征收增值稅，如無特殊情況，所有增值稅專用發(fā)票都可以抵扣。小規(guī)模納稅人申報時用總開票金額減除減免稅開票金額即可。不僅簡化了納稅申報流程，同時降低了財務(wù)人員的工作強度，提高了工作效率。

　　3、發(fā)票的使用和管理更加嚴格

　　“營改增”后，高校采用增值稅發(fā)票與普通發(fā)票兩種形式，其中增值稅發(fā)票的控制體系較為完善，在監(jiān)管和稽查方面十分嚴格，尤其是在免稅發(fā)票的使用上，提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物和應(yīng)稅勞務(wù)(服務(wù))，不得抵扣進項稅額。高校財務(wù)管理人員要具有較強的法律意識，對于增值稅發(fā)票管理上要嚴格遵守我國相關(guān)的法律法規(guī)，避免違法、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

　　4、會計制度采用權(quán)責發(fā)生制，財務(wù)核算更加科學準確

　　在財務(wù)制度發(fā)生變化后，高校會計制度也隨之有了一定的改變，高校會計制度由原來的收付實現(xiàn)制變?yōu)闄?quán)責發(fā)生制。隨著這樣的改變，財務(wù)數(shù)據(jù)可以真實的反映高校內(nèi)部的財務(wù)情況，為財務(wù)核算及學校未來發(fā)展提供有力的數(shù)據(jù)支持，并且能夠有效的規(guī)避潛在的業(yè)務(wù)風險，提高高校財務(wù)戰(zhàn)略目標制定的科學性與合理性。

　　二、高校財務(wù)管理的應(yīng)對策略

　　1、樹立大局觀念，加強對外聯(lián)系和對內(nèi)學習宣傳

　　“營改增”是我國財稅改革中的重要組成，是一項有利于經(jīng)濟發(fā)展與規(guī)范的改革內(nèi)容，我國高校在開展財稅改革的過程中，首先應(yīng)樹立大局觀念，加強校內(nèi)外對財政稅收政策的學習與宣傳。財務(wù)部門領(lǐng)導人應(yīng)強化責任意識，及時了解“營改增”制度的實施進度，對操作過程中出現(xiàn)的問題要及時跟進并積極應(yīng)對。同時，對內(nèi)應(yīng)加強對教師的稅收政策和相關(guān)程序的宣傳、解釋、培訓和指導。

　　2、嚴格把關(guān)合同，借助系統(tǒng)緊扣流程管理

　　很多高校橫向科研收入涉及到研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的稅收優(yōu)惠政策都會面臨改變，從免征營業(yè)稅改為免征增值稅，從向地稅申請免稅資格改為向國稅申請。國稅局對于免稅合同的審核過程相當嚴格，對不符合免稅條件的會要求繳納罰金、滯納金等，對學校造成不必要的經(jīng)濟浪費。因此，高校要規(guī)范合同管理，嚴格按照流程和規(guī)章制度辦事，提高合同審核質(zhì)量。

　　3、納稅人身份的合理選擇

　　納稅人身份的選擇是“營改增”后的首要問題，根據(jù)國家對納稅人資格的相關(guān)文件的規(guī)定，學校既可以選擇一般納稅人身份，同時又可以選擇小規(guī)模納稅人身份。因此，財務(wù)管理人員必須做好充分的分析研究，合理選擇納稅人身份。作為一般納稅人可以采用增值稅發(fā)票抵扣稅點的方式來降低交稅金額，例如：設(shè)備支出費用、用于研發(fā)生產(chǎn)的水電費等，通過抵扣的方式所產(chǎn)生的實際繳稅金額可能更低，但會增加財務(wù)管理人員的工作量。而“營改增”對小規(guī)模納稅人的影響較小，稅負計算、保障等工作較為簡單，有效減少了財務(wù)管理人員的工作強度。但由于小規(guī)模納稅人沒有開具專用增值稅發(fā)票的權(quán)利，因此，在搞項目科研方面缺乏了有力條件。因此，如何選擇納稅人身份要根據(jù)高校實際情況，合理選擇。

　　4、提升增值稅納稅籌劃

　　“營改增”在實施過程中，財務(wù)人員要加強對高校自身情況的分析，并認真解讀國家現(xiàn)行稅收政策，通過研究稅收優(yōu)惠政策，合理的進行納稅規(guī)劃。同時，盡量增加和引入可以用于抵扣的科研項目，降低高校稅負負擔，切實提高財務(wù)管理工作質(zhì)量。

　　5、規(guī)范發(fā)票管理

　　建立嚴格系統(tǒng)的發(fā)票管理制度，對用于抵扣的增值稅發(fā)票必須進行嚴格規(guī)范，加大審核力度，確保符合我國增值稅發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)高校財務(wù)管理活動的規(guī)范性。同時，財務(wù)管理人員要加強自身業(yè)務(wù)能力的提升，適應(yīng)“營改增”對高校財務(wù)管理帶來的改變，積極探索和創(chuàng)新財務(wù)管理新模式，在實踐中認識問題、解決問題，有效避免高校財務(wù)風險，提高管理質(zhì)量。

　　6、建立財務(wù)明細賬目

　　為了提高“營改增”后的高校財務(wù)管理水平，財務(wù)人員必須加強日常財務(wù)明細的管理與完善。首先，在核算賬目中設(shè)置專門的增值稅明細一欄，做好相關(guān)的計提工作，確保賬目記錄清晰，便于財務(wù)核算。第二，在科研項目中增設(shè)增值稅專欄，提高對科研合同款項核算工作的有效性，便于做好相應(yīng)的抵扣，降低高校稅負負擔。

　　總結(jié)：隨著“營改增”在我國高校財務(wù)部門的應(yīng)用，對高校的財務(wù)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)和發(fā)展機遇。在操作過程中會遇到一些具體的問題影響財務(wù)管理工作效率，但財務(wù)人員應(yīng)加強對財稅管理制度改革的分析，合理規(guī)避在“營改增”適用過程中所產(chǎn)生的不必要風險，做好科學的應(yīng)急預案工作，盡量減少突發(fā)問題造成的經(jīng)濟損失。同時，對財稅改革過程中產(chǎn)生的實際問題要認真做好相關(guān)的研究與應(yīng)對工作，確保高校財稅改革的順利進行，促進我國高校財務(wù)管理質(zhì)量的提升。

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