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企業(yè)合并資金的管理論文
一、我國(guó)大中型企業(yè)現(xiàn)有資金管理模式
1.監(jiān)控為主的管理模式。在該種模式下，下屬各部門(mén)擁有相對(duì)自由的資金經(jīng)營(yíng)權(quán)限，可自行調(diào)動(dòng)使用以下放分存形式存在于各職能部門(mén)的資金，而總部?jī)H僅以專用的資金監(jiān)控平臺(tái)和定期上報(bào)的資金報(bào)表對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。該模式有助于下屬各單位發(fā)揮其能動(dòng)性，但由于資金分散，會(huì)帶來(lái)難以集中投資和整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下等財(cái)務(wù)問(wèn)題。
2.自由管理模式。自由管理模式體現(xiàn)了一種相對(duì)徹底的分權(quán)性質(zhì)，管理層僅掌握整體資金的戰(zhàn)略指導(dǎo)權(quán)，而下屬專有財(cái)務(wù)部門(mén)分批分管資金的日常運(yùn)轉(zhuǎn)。日常管理、經(jīng)營(yíng)權(quán)限分批下放到專有財(cái)務(wù)部門(mén)分管，能在較大程度上調(diào)動(dòng)各部門(mén)工作積極性。然而總部難以對(duì)資金整體加以控制，不利于總量規(guī)劃和監(jiān)管。
二、結(jié)合企業(yè)實(shí)際的模式選擇研究—以南京FY公司為例
1.背景資料。河南ZY公司于2013年受讓南京FY公司49.16%股權(quán)，共計(jì)2099.04萬(wàn)股股權(quán)。該交易不構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，不構(gòu)成《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》規(guī)定的重大資產(chǎn)重組。在該合并交易完成后，由ZY公司委派多位高層管理人員進(jìn)入FY公司董事會(huì)，經(jīng)理層，從而在企業(yè)管理的諸多方面進(jìn)行改革。
2.南京FY公司被合并前后資金管理模式變化。在合并之前，南京FY的資金管理模式相當(dāng)于是一種分權(quán)性質(zhì)的自由管理模式，下屬各部門(mén)各生產(chǎn)單位在每月月初，根據(jù)訂單和產(chǎn)量將所需材料耗費(fèi)上報(bào)采購(gòu)部采購(gòu)，月末最終匯總到公司財(cái)務(wù)總部，再上報(bào)審批。這種模式的優(yōu)點(diǎn)在于能在較大程度上調(diào)動(dòng)下屬各單位的生產(chǎn)積極性，而且在實(shí)行上較為容易。但由于公司管理層大幅度下放了資金的管理和監(jiān)督權(quán)限，使得資金從整體上的控制難度加大，企業(yè)無(wú)法從整體上對(duì)資金總量實(shí)施監(jiān)管。同時(shí)公司財(cái)務(wù)部沒(méi)有詳細(xì)明了的資金規(guī)劃，不清楚每個(gè)時(shí)期企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金總額與預(yù)算支出，無(wú)法對(duì)閑置的自有資金進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃與投資，造成資金上的無(wú)形損失。在被河南ZY內(nèi)配收購(gòu)后，南京FY積極配合并且調(diào)整了資金管理模式，強(qiáng)化了“量入為出”的概念，在資金運(yùn)用上更有規(guī)劃性。具體表現(xiàn)為月初，公司分管生產(chǎn)經(jīng)理同各部門(mén)一起根據(jù)訂單和預(yù)算確定下屬生產(chǎn)單位的產(chǎn)量，經(jīng)審批確定各部門(mén)本月的預(yù)算支出，同時(shí)根據(jù)月末上報(bào)實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行事后控制，若實(shí)際耗費(fèi)大于預(yù)算則將差額再次報(bào)經(jīng)審批，整改調(diào)整；若實(shí)際小于預(yù)算則將差額補(bǔ)貼部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)，能在較大程度上激發(fā)基層員工工作的積極性。在這種以總量為控制目標(biāo)的方法下，通過(guò)對(duì)既定期間內(nèi)所安排的資金使用項(xiàng)目進(jìn)行匯總，從而對(duì)資金使用情況作出整體審核，最終固定一個(gè)預(yù)算的總量指標(biāo)，可以方便財(cái)務(wù)部清楚每月大致收入支出，從而能合理安排資金，可增加企業(yè)資金的利用效率，同時(shí)方便各項(xiàng)投資計(jì)劃的實(shí)施。
3.建議FY公司推行資金預(yù)算控制管理模式。但到目前為止，該套資金管理模式并未完全成型，相關(guān)管理政策也未配套實(shí)施，對(duì)此提出使用“資金預(yù)算控制管理”模式。資金預(yù)算是指在企業(yè)的一定預(yù)算期內(nèi)，對(duì)資金的收入，支出等使用情況預(yù)先進(jìn)行計(jì)劃安排的模式。首先由下屬各部門(mén)按照實(shí)際計(jì)劃提交資金申請(qǐng)，企業(yè)進(jìn)行審批，然后在整體預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)下下?lián)芸铐?xiàng)。該模式的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：
3.1總量控制。在計(jì)劃期期初由公司財(cái)務(wù)部會(huì)同管理層對(duì)下屬各部門(mén)上報(bào)的資金申請(qǐng)項(xiàng)目及金額進(jìn)行整體審批，匯總確定一定預(yù)算期內(nèi)資金使用項(xiàng)目及總量指標(biāo)；期中進(jìn)行監(jiān)控；期末根據(jù)資金的實(shí)際使用數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。當(dāng)實(shí)際超出原先預(yù)定的總量指標(biāo)時(shí)再上報(bào)管理層決定。
3.2定額撥款。在該種模式下，在預(yù)定期間內(nèi)，由通過(guò)審批項(xiàng)目的下屬部門(mén)擁有定額內(nèi)資金的使用處置權(quán)，但總體決策和戰(zhàn)略規(guī)劃?rùn)?quán)仍然保留在企業(yè)高層。這樣既充分調(diào)動(dòng)了各生產(chǎn)單位的工作積極性，又在制度上明確資金使用項(xiàng)目，能使企業(yè)從整體規(guī)劃入手盤(pán)活資金存量，提高財(cái)務(wù)效率。
三、相關(guān)管理政策完善
1.加強(qiáng)與資金相配套的各項(xiàng)管理制度的完善，提高資金使用效率。
1.1通過(guò)建立和完善各種控制標(biāo)準(zhǔn)及控制程度，從加強(qiáng)成本預(yù)算管理入手，嚴(yán)格控制預(yù)算外成本費(fèi)用。
1.2加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)制度的控制力度，避免違規(guī)采購(gòu)及資源良妃情況的出現(xiàn)。
1.3定期核算企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行清收和支付活動(dòng)。
2.建立完善的資金信息反饋制度，做好資金的年度，季度，月度計(jì)劃及資金周報(bào)，日?qǐng)?bào)工作，及時(shí)準(zhǔn)確完整的將預(yù)算支出，實(shí)際耗用情況進(jìn)行上報(bào)。同時(shí)實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，協(xié)助管理層從嚴(yán)把控整體計(jì)劃，以確保資金運(yùn)行的安全有效。
3.提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，建立健全相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而提高工作效率。同時(shí)針對(duì)管理制度的現(xiàn)狀，應(yīng)鼓勵(lì)管理層轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理觀念，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益角度考慮全盤(pán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，開(kāi)發(fā)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)資源，將資金投向技術(shù)創(chuàng)新，產(chǎn)品研發(fā)與人才培養(yǎng)的長(zhǎng)期計(jì)劃上來(lái)。
四、結(jié)語(yǔ)
目前，隨著社會(huì)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，不斷規(guī)范，我國(guó)許多大型企業(yè)在這樣良好的環(huán)境下，通過(guò)行業(yè)聯(lián)合，兼并收購(gòu)等手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，從而在一定程度上影響各自的資金管理模式。如何更高效的利用資金，控制成本成為亟待解決的問(wèn)題之一，只有選擇恰當(dāng)?shù)馁Y金管理模式，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理的良性循環(huán)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
作者:端晨陽(yáng) 單位:江蘇大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院
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