中西方銀行財務治理的差異分析

貿(mào)易銀行的財務治理是進步銀行競爭力的核心。以“利潤最大化”和“股東財富最大化”為宗旨，貿(mào)易銀行正在不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念，加強財務治理特別是全面本錢治理，從而進步效益�！　∥鞣劫Q(mào)易銀行在長期的過程中，建立了比較完善的財務治理體系，有的財務治理和先進的財務治理手段。我國的貿(mào)易銀行尤其是股份制貿(mào)易銀行經(jīng)過十幾年的制度改革，經(jīng)營效益和治理水平都大幅進步，但由于受我國銀行傳統(tǒng)模式的制約，與西方銀行財務治理還存在著相當大的差距。　　一、財務治理體系的差異　　從組織架構(gòu)上來說，西方貿(mào)易銀行財務治理體制上的一大特點，就是對其分支機構(gòu)的財務主管實行“垂直治理”和“雙線負責制”。根據(jù)銀行規(guī)模的不同，各級分支機構(gòu)的財務負責人分別由總部或者地區(qū)性總部的財務領導人垂直治理，實行業(yè)務上的專門領導。同時，各分支機構(gòu)的財務主管在本機構(gòu)內(nèi)部，對于日常的財務治理，實行雙線負責制：即一方面要負責本機構(gòu)內(nèi)部所有的財務治理事務，協(xié)助本機構(gòu)負責人開展工作，參與本機構(gòu)的重要決策；另一方面，也要對上級財務領導人負責，貫徹總部或者地區(qū)性總部的有關(guān)政策，監(jiān)視本機構(gòu)的所有業(yè)務活動在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。同時，負有向上級財務領導人報告本機構(gòu)重大財務事項和重要經(jīng)營治理活動的責任。分支機構(gòu)財務主管一般由上級財務領導人任命和考核，其升遷需部分當?shù)貦C構(gòu)負責人的意見；實行任期制，由總部在全行范圍內(nèi)同一調(diào)動和安排工作；薪酬由上級總部治理，而部分獎金由上級總部在與當?shù)貦C構(gòu)負責人協(xié)商后決定。　　而我國銀行長期奉行“分級核算”的觀念，財務治理權(quán)力比較分散，形成了總分行事實上的不同層面的財務主體，分行財務主管對分行行長負責，沒有形玉成行集中同一的財務治理組織體系。　　二、財務治理理念的差異　　西方貿(mào)易銀行在經(jīng)營治理中形成了非常明確的本錢治理理念。為實現(xiàn)目標，西方貿(mào)易銀行樹立了以風險治理為核心的穩(wěn)健經(jīng)營的理念，在做好服務、控制風險中實現(xiàn)收進的最大化。同時，他們非常注重資源的分配治理，尤其是資本的治理和本錢治理，努力控制本錢開支，集中資源支持能帶來效益的業(yè)務品種的市場開拓。在組織機構(gòu)體系上，扁平化治理的特點較為突出，既減少了治理層次，又進步了治理效率，節(jié)約了大量的固定本錢開支。在經(jīng)營網(wǎng)點的設置上，較多地體現(xiàn)為無形的網(wǎng)點，業(yè)務門類齊全、職員較多的綜合性營業(yè)網(wǎng)點相對較少，自助銀行、ATM和網(wǎng)上銀行較為發(fā)達，人力用度得到了一定程度的節(jié)約。在具體的業(yè)務經(jīng)營和治理中，不僅每一項產(chǎn)品、每一項業(yè)務都核算風險、本錢和收益，即使在銀行內(nèi)部，進步服務和接受服務的部分或職員也都要進行本錢的核算。本錢核算的觀念貫串于業(yè)務經(jīng)營和治理活動的各個方面和各個環(huán)節(jié)。西方主流的本錢治理理念有：戰(zhàn)略本錢理念；源流式本錢治理理念；持續(xù)本錢改進理念；業(yè)務伙伴理念；全面風險治理理念。　　三、財務治理方法的差異　　1、西方貿(mào)易銀行實現(xiàn)了從財務到治理會計的轉(zhuǎn)變，而國內(nèi)銀行還主要停留在財務會計，側(cè)重于事后報告和監(jiān)視�！　≈卫頃�計是現(xiàn)代會計體系的兩大分支之一。西方貿(mào)易銀行已實現(xiàn)了從財務會計向治理會計的轉(zhuǎn)變。治理會計不再局限于簡單地提供財務會計數(shù)據(jù)，而是進一步利用會計信息進行財務猜測、財務決策、規(guī)劃未來，并對經(jīng)營活動進行控制、及業(yè)績評價，從而最大限度地進步銀行盈利能力�！　《�我國貿(mào)易銀行財務治理還僅限于事后的財務分析和監(jiān)視，財務工作基本上還停留在記賬、報賬、財務分析、財務檢查的財務會計階段。各家銀行盡管都意識到治理會計的重要性，但由于受觀念和技術(shù)的制約，預算治理沒有過程控制，治理信息系統(tǒng)還未建立，只有部分銀行能實現(xiàn)分部分的核算，分產(chǎn)品和分客戶核算還難以實現(xiàn)，無法細分本錢收益，經(jīng)營治理工作難以細化�！　�2、西方銀行實現(xiàn)了從本錢控制向全面本錢治理（簡稱TCM）的轉(zhuǎn)變，而國內(nèi)銀行本錢治理主要局限于用度的控制和財務部分的控制�！　≠Q(mào)易銀行本錢主要包括利息支出、營業(yè)用度、服務用度、稅金支出等。傳統(tǒng)的本錢治理是一種“本錢控制”方法，本錢控制主要由財務部分負責，采取減少預算、節(jié)約開支、控制用度等方法。而現(xiàn)代貿(mào)易銀行的全面本錢治理是運用現(xiàn)代治理原理和技術(shù)，以效益為中心，根據(jù)銀行經(jīng)營治理活動各層次、各門類、各環(huán)節(jié)的業(yè)務特征和本錢收益情況，進行全方位調(diào)節(jié)和控制的現(xiàn)代治理方式。實現(xiàn)了本錢開支的源頭控制，變事后核算為事前引導、事中控制，由事后被動接受本錢支出轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑安聹y本錢、控制本錢。簡單地說，就是對本錢進行全方位、全過程、全員的治理和控制。　　四、財務治理手段的差異　　1、西方銀行普遍建立了治理信息系統(tǒng)，國內(nèi)銀行還處在探索階段�！　≈卫頃�計、本錢治理、資產(chǎn)負債治理都需要治理信息系統(tǒng)的支持。先進的財務治理方法需要有先進的信息治理系統(tǒng)來支持，目前國內(nèi)銀行的技術(shù)氣力大部分都投進到新產(chǎn)品的開發(fā)，治理信息系統(tǒng)的建設相對落后，不能及時提供更多有用的數(shù)據(jù)，也就不可能實現(xiàn)本錢收益的實時監(jiān)控�！　�2、西方國家有活躍的市場和金融機構(gòu)享有的自主定價權(quán)，而國內(nèi)金融市場不夠活躍，銀行在利率和收費等方面實行較嚴格的價格管制西方銀行的財務治理是建立在西方國家比較健全的金融市場之上的，資產(chǎn)負債定價、中間業(yè)務收費由銀行自主決定，利率風險可以通過一系列的金融工具來實現(xiàn)套期保值，銀行可以經(jīng)營證券、保險業(yè)務，這些條件都為西方銀行進行本錢治理、資產(chǎn)負債治理等提供了良好的市場環(huán)境。而我國由于利率和收費還在管制時期，金融衍生工具還處于階段，監(jiān)管當局對銀行實行嚴格分業(yè)治理，在這種金融環(huán)境下，財務治理還缺乏一定的手段。　　五、財務指標的差異　　的貿(mào)易銀行和國際化貿(mào)易銀行在經(jīng)營狀況上到底有多大差距呢？國際通行的“駱駝評價”（CAMEL），是從資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、治理水平、盈利狀況和資產(chǎn)活動性等五個方面進行比較，考慮篇幅關(guān)系在這里只做三方面的比較�！　�1、資本狀況。　　貿(mào)易銀行作為高財務杠桿率金融，充足的資本和公道的資本結(jié)構(gòu)是維護公眾對銀行信心的基本需要，也是銀行自身承受各種損失和風險的“緩沖器”。巴塞爾委員會發(fā)布的2001年新資本協(xié)議夸大，綜合考慮各種風險因素的充足的資本儲備是銀行風險治理的第一支柱，包括信用、市場和操縱風險的最低資本充足要求仍然為8％�！　∥鞣姐y行資本充足率普遍達到了新資本協(xié)議的要求，均勻在10％以上，核心資本充足率大于5％，其中全球最大100家貿(mào)易銀行資本充足率最高11.43％，核心資本充足率為7.78％，日本略低。　　我國銀行業(yè)國有銀行的資本充足率相對較低，股份制貿(mào)易銀行較高。但我國銀行的資本構(gòu)成基本上是核心資本，附屬資本很少。　　2、資產(chǎn)質(zhì)量。　　銀行資產(chǎn)質(zhì)量好壞直接反映銀行經(jīng)營的安全程度，并直接到銀行盈利的多少。我國貿(mào)易銀行的資產(chǎn)質(zhì)量距西方銀行有較大差距，其不良資產(chǎn)水平高于國際同業(yè)，提取呆壞賬預備金嚴重不足。資產(chǎn)質(zhì)量差是造成我國銀行財務狀況不理想、盈利水平低的重要原因。　　3、盈利性�！　∮�利性是財務指標的主要。不論是均勻資產(chǎn)收益率，還是均勻股本收益率，我國銀行業(yè)與西方貿(mào)易銀行有較大差距。從收進結(jié)構(gòu)來看，我國貿(mào)易銀行的收進來源主要是利息收進，其他營業(yè)收進與均勻資產(chǎn)的比例遠低于西方銀行。據(jù)統(tǒng)計，西方銀行中間業(yè)務利潤占整個銀行業(yè)總利潤40——60％，而我國銀行不到10％。本錢收進率國內(nèi)銀行遠高于西方銀行，本錢治理還有待進步。

【中西方銀行財務治理的差異分析】相關(guān)文章：

中西方近代財務治理的發(fā)展與啟迪03-22

中西方生活方式的差異03-27

中西方近代財務治理地發(fā)展與啟發(fā)11-27

中西方責任會計的差異研究及相關(guān)思考03-10

財務治理利弊分析03-21

中西方教學方式的差異論文（精選5篇）05-07

稅收會計與財務會計的差異分析03-25

論中西方文化的差異性比較11-27

中西方飲食文化心理差異比較12-05