淺談稅收籌劃與財務治理

稅收籌劃亦稱稅務籌劃、納稅籌劃（Taxplanning），是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內，以追求企業(yè)價值最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益的一種財務治理方式。財務治理是對企業(yè)資金運動全過程進行決策、計劃和控制的治理活動。實在質是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行綜合性的治理。財務治理作為企業(yè)治理的核心，其目標必須與企業(yè)的目標相一致。企業(yè)價值最大化是企業(yè)，同時也是財務治理追求的目標。財務治理作為企業(yè)治理系統(tǒng)中的一個價值治理系統(tǒng)，滲透在企業(yè)的各個領域中。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務治理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務決策的變量，對完善企業(yè)財務治理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務治理目標至關重要。因此，從稅收對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響出發(fā)，為進步稅收籌劃效果，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應將稅收籌劃融合進財務治理的各環(huán)節(jié)之中，通過各環(huán)節(jié)間的內在互動，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。因此，籌劃方案的選擇和籌劃內容的安排都應圍繞企業(yè)的財務治理目標來進行，不能一味地僅考慮稅收本錢的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)其他用度的增加或收進的減少，綜合考慮籌劃是否能給企業(yè)帶來盡對收益，給社會帶來利益。決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：1.正當性原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，同時密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。2.公道性原則。企業(yè)在稅收籌劃活動中所構建的事實要公道。對此，一是要符合行為特點；二是不能有異�，F(xiàn)象，要符合常理；三是要符合其他經(jīng)濟法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮題目。3.事先籌劃原則。企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔。假如企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能導致偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。4.服從財務治理總目標原則。作為企業(yè)財務治理的一個子系統(tǒng)，進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務治理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務治理總體目標的實現(xiàn)。5.服務財務決策過程原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，不能獨立于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。避免稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策，從而影響到財務決策的科學性和可行性。6.本錢效益原則。只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃，因此，企業(yè)財務治理者在評估納稅方案時，要引進機會收益、資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較.7.風險防范原則。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)的邊沿上進行操縱，蘊含著很大的操縱風險。企業(yè)在進行稅收籌劃必須充分防范未能依法納稅及不能充分把握稅收政策整體性的風險性。企業(yè)開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為條件的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節(jié)作用，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務治理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。在籌資過程中，由于不同的籌資方式獲取資金本錢的列支方法在稅法中有不同的規(guī)定，因此企業(yè)進行公道的稅收籌劃，可以選擇更有利自己的融資結構，更好實現(xiàn)自己的財務目標。1.要進步企業(yè)財務治理水平。首先，稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它作為減少稅收本錢最有效可靠的途徑，將被越來越多的經(jīng)營治理者所采納。稅收籌劃是以財務會計核算為條件的，為此就需要企業(yè)依法設立完整、規(guī)范的財務程序，建立健全財務會計制度，規(guī)范財會治理，進行正確的財務處理，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為公道、正當、經(jīng)營活動良性循環(huán)，從而進步經(jīng)營治理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益，促使企業(yè)經(jīng)營治理水平不斷躍上新臺階。其次，稅收的法規(guī)、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到正當

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