淺談基層國庫結(jié)算憑證的幾點(diǎn)問題和建議

淺談基層國庫結(jié)算憑證的幾點(diǎn)問題和建議 【摘要】：結(jié)算憑證是銀行、單位和個(gè)人憑以記載賬務(wù)的會計(jì)憑證和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。它涉及到客戶和銀行、銀行和銀行之間的資金往來，也是核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)，對保證支付結(jié)算活動的有序進(jìn)行起著重要的作用。
【關(guān)鍵字】：基層國庫結(jié)算憑證

結(jié)算憑證是銀行、單位和個(gè)人憑以記載賬務(wù)的會計(jì)憑證和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。它涉及到客戶和銀行、銀行和銀行之間的資金往來，也是核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)，對保證支付結(jié)算活動的有序進(jìn)行起著重要的作用。國庫為適應(yīng)財(cái)政國庫制度改革的需要和2004年11月1日國庫內(nèi)部往來的開通,國庫賬務(wù)處理所使用的結(jié)算憑證發(fā)生了很大變化，規(guī)范正確使用國庫結(jié)算憑證是防范國庫內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要前提。

一、目前縣（市）支庫結(jié)算憑證的基本情況
1、國庫結(jié)算憑證的種類。從《票據(jù)法》角度來看，國庫結(jié)算憑證既包括原始憑證：收入繳庫憑證、收入退庫憑證、收入更正憑證、庫款支付憑證、資金結(jié)算憑證和國債憑證；又包括記賬憑證：轉(zhuǎn)賬傳票、特種轉(zhuǎn)賬憑證、國庫內(nèi)部往來憑證、表外科目傳票以及符合記賬要求的其他憑證。從2004年11月1日，國庫參與大額支付系統(tǒng)，參加同城票據(jù)交換后，啟用“國庫內(nèi)部往來”科目，新增5種聯(lián)行結(jié)算憑證，即國庫資金匯劃專用憑證（貸方）、國庫資金匯劃專用憑證（借方）、國庫資金匯劃專用憑證（貸方補(bǔ)充）、國庫資金匯劃專用憑證（借方補(bǔ)充）、國庫內(nèi)部往來查詢、查復(fù)書。2.1版國庫會計(jì)核算系統(tǒng)運(yùn)行后，庫款支付憑證、內(nèi)部往來匯劃憑證是原始憑證外，其余都是在記賬完后，打印出來的憑證作為記賬憑證，原始憑證作為附件。
2、憑證填制的方法。國庫憑證填制大致分為手寫和微機(jī)打印。財(cái)政直接支付啟動后，庫款支撥憑證有三大類。劃撥鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所和上劃資金分別使用人民銀行印制的信匯憑證和電匯憑證。城區(qū)支款憑證使用財(cái)政印制的預(yù)算撥款憑證。以上兩類均是手工填寫。直接支付申請劃款憑證包括匯總通知單和申請財(cái)政性資金劃款清單和匯總清單都是微機(jī)打印。國稅和財(cái)政繳款書、更正通知書、收入退還書都是手寫，地稅繳款書都是微機(jī)打印。

二、目前縣（市）支庫結(jié)算憑證存在的問題及原因
（一）主要的問題
1、原始憑證的內(nèi)容不齊全、不準(zhǔn)確，大寫金額不規(guī)范�！镀睋�(jù)法》對其憑證金額的進(jìn)行了祥細(xì)、明確的規(guī)定。繳款人在手工填制時(shí)未按照規(guī)定認(rèn)真書寫。首先就是繳款書中繳款單位代碼、賬號和稅款限繳日期大部分未填寫。其次是預(yù)算科目填寫有誤，這是稅款及時(shí)準(zhǔn)備入庫的重要要素，基層收繳單位應(yīng)該認(rèn)真審核，把好稅款入庫的第一關(guān)。
2、一票多稅，預(yù)算科目的編碼、名稱不準(zhǔn)確。在日常工作發(fā)現(xiàn)國庫部門繳款書中，經(jīng)常出現(xiàn)填制的預(yù)算科目編碼和名稱不準(zhǔn)確，甚至有未填的現(xiàn)象發(fā)生。在地稅繳款書中，一票多稅的現(xiàn)象嚴(yán)重，影響了國庫對其稅款入庫的準(zhǔn)確性。
3、印章不全或不清晰。繳款書上稅務(wù)部門繳款人印章漏蓋；國庫各經(jīng)收處在受理繳款書后，在辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)加蓋的轉(zhuǎn)訖章模糊不清，日期無法看清，從而使國庫在審核稅款發(fā)現(xiàn)壓票遲解的現(xiàn)象增加了難度。商業(yè)行申請劃撥憑證沒有加蓋印章。
4、查詢查復(fù)書無會計(jì)主管簽章。由于查詢查復(fù)在國庫部門是一新增事物，尚未建立相關(guān)的制度和登記簿，也沒有組織國庫人員對此聯(lián)行業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在辦理查詢查復(fù)時(shí)未經(jīng)會計(jì)主管簽章。

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