關于強化國庫內部管理 筑牢資金安全防線

　　論文關鍵詞:國庫內部  資金安全  國庫資金風險  防線  國庫管理工作  業(yè)務核算  運轉模式  資金流轉

　　近年來 ，隨著國庫業(yè)務核算體系的不斷變革完善 ，國庫資金運轉模式發(fā)生了質的變化。在資金流轉更科學 、更快捷的同時 ，資金風險也隨之而轉變，并更加隱蔽 ，國庫案件頻頻發(fā)生，國庫部門已經成為案發(fā)的“高風險區(qū)”。如何有效規(guī)避國庫資金風險 ，確保資金安全 ，已是當前基層 國庫管理工作中迫切需要解決的問題。

　　一、 當前基層國庫風險點分析

　　(一)人員因素形成的風險。

　　由于機構設置和人員配備的原因，基層國庫不但人員配備不足，而且素質普遍不高。一是國庫管理人員因內部管理的手段不到位 、管理力度不夠而使國庫業(yè)務出現風險的可能性依然存在，主要表現在管理人員對業(yè)務不熟悉而難于管理，以及管理人員自身風險意識不足而疏于管理。二是部分經辦人員業(yè)務素質不高 ，經辦人員對業(yè)務處理只知 己不知彼 ，業(yè)務掌握不全面，難 以發(fā)現業(yè)務處理中的非正常操作 ，造成風險隱患。三是業(yè)務培訓不夠 ，在體制改革頻繁 ，新政策 、新規(guī)定不斷 出臺的情 況下 ，基層 國庫對經辦人員相應 的業(yè)務培訓沒有跟上 ，可能對政策、規(guī)定理解失誤而造成風險的產生。

　　(二 )執(zhí)行制度中形成的風險。

　　個別員工風險意識淡薄 ，憑經驗辦事，執(zhí)行制度不嚴，違規(guī)越權 ，兼 崗代崗 ，業(yè)務互相代替 ，導致業(yè)務運行中相互監(jiān)督 、相互制約不嚴 ，違背崗位牽制原則。業(yè)務操作有章不循，違規(guī)操作 。如 ：人離柜 ，印章未鎖 ；重要 空白憑證保管不善；操作密碼和 口令授權缺乏嚴格管理 ，串用、互用口令密碼 ；憑證審核不認真 ，使有問題 的憑證流出國庫 ，造成國庫資金的風險。

　　(三 )資金清算中的風險。

　　國庫資金核算實現了內部資金實時清算 ，市分庫與縣支庫通過 內部往來實現清算 ，國庫與征收機關 、商業(yè)間橫向聯網，資金信息處理逐步開始實現無紙化，提高了國庫資金使用效率，但同時也加大了國庫資金遭受損失的隱患。如核算系統對參數設置 、科 目屬性 、級次 、比例等要素不能實現系統 自動審核功能，仍需要人工操作，隨意性很大。國庫部門處于資金清算的前臺，大量的撥款 、退庫等業(yè)務都通過票據交換系統進行，一旦發(fā)生錯發(fā)、誤發(fā)等事件，就會導致國庫資金風險。

　　(四)預算資金監(jiān)管中的風險。

　　預算資金監(jiān)管風險涵蓋于預算資金收納、撥付、退庫、更正等諸多環(huán)節(jié)。如財政資金的撥付，必須控制在人大批準的年度預算之內，而在實際工作中，財政常常倒逼國庫撥付超預算的撥款，國庫難以嚴格按預算執(zhí)行。預算收人退庫審批機關多 ，退庫種類多 ，退庫政策政出多門，對退庫的真實性，政策的適用性國庫難以把握。作為財政部門撥付資金唯一憑證的預算撥款憑證既沒有作為重要空 白憑證進行管理，也沒有規(guī)定使用期限 ，形成潛在的風險。

　　二、防范國庫資金風險的措施建議

　　(一 )構筑人員防線，堵住風險源頭。

　　1、加強思想。提高國庫人員的素質，有針對性地開展防范案件專題教育 ，加強法制和職業(yè)教育，逐步構筑崗位風險防范的思想防線。

　　2、加強業(yè)務培訓。強化國庫人員對新的支付工具和 、財政 、等多方面新知識 、新業(yè)務 、新技能的學習，加強崗位輪換，組織崗位業(yè)務培訓充實 、穩(wěn)定國庫隊伍 ，提高國庫人員的業(yè)務素質。

　　3、建立競爭機制。合理安排崗位分工 ，優(yōu)化資源配置 ，引入崗位競爭機制。根據國庫業(yè)務變化多 、業(yè)務新和要求高的特點，適時引入崗位競爭機制，在充分考慮讓員工 自主選崗的同時 ，對重要或綜合性強的崗位實行競爭上崗，使國庫會計人員在參與崗位競聘過程中，親身感受到巨大壓力和推動力，進一步增強國庫工作人員對國庫工作的認同感和責任感。

　　(二)構筑內控防線，確保規(guī)范操作。

　　1、強化制度建設，完善內控機制。針對 國庫業(yè)務的發(fā)展 ，以“風險首位 ”和“內控先行”為導向，合理設置 國庫崗位 ，不斷完善內控制度 、操作規(guī)程和管理辦法 ，全力構建 內部風險防范機制。根據業(yè)務特點 ，合理設置工作流程，明確操作規(guī)則，強化運作程序和具體要求，建立崗位責任追究制和內部 自律控制機制，明確責權劃分，做到崗位 固定 、責任 固定 ，使國庫業(yè)務的全過程和所有風險節(jié)點都置于管理制度之中。

　　2、規(guī)范操作 ，嚴格執(zhí)行制度。嚴格控制會計資料交接 、外來憑證審核 、資料傳遞、記賬復核、退匯轉匯、查詢查復、手工填制憑證等業(yè)務操作環(huán)節(jié)中的風險，確保規(guī)范操作 ；嚴格執(zhí)行 印章、密押(鑰)及重要空白憑證“三分管”制度 ，并建立相應的登記簿 ；嚴格執(zhí)行與財稅部門對賬制度，落實重大事項分級審批管理制度和報告制度。

　　3、加強國庫會計核算系統及其網絡的風險控制。會計核算系統的操作管理，重點是加強崗位制約，防止“一手清”。保障會計核算人員專人專機，操作密碼嚴格保密 ，并及時更換 ，做到離機簽退，以防他人盜用密碼進行非法操作。加強對系統服務器和其他國庫業(yè)務用機的防病毒管理 ，定期對進行病毒檢測 ，落實網絡防火墻、安全預警、災難應急預案等措施，確保國庫核算系統安全 、高效運轉。

　　4、實現 自查工作制度化。除了 自覺接受各級部門的檢查外 ，國庫部門還應 以制度和職責的方式 ，明確國庫會計部門負責人和崗位主要責任人，加強對國庫會計業(yè)務的日常檢查輔導 ，對 日常業(yè)務進行現場監(jiān)督 ，通過定期或不定期對 國庫會計業(yè)務進行全面或有重點的監(jiān)督檢查 ，使風險化解在萌芽狀態(tài)。

　　(三)構筑監(jiān)督防線 ，規(guī)范資金支撥。

　　國庫部門處于資金清算 的前臺，大量的撥款 、退庫等業(yè)務都通過票據交換系統進行 ，對退撥資金 、同城退票 、掛賬等資金性質 、權限要嚴格進行管理 ；要配合稅務機關加強對印鑒、憑證和國庫資金入庫管理，將“撥款書”、“收人退還書”納入重要憑證管理范圍，防止支撥或稅款入庫環(huán)節(jié)產生風險；對于違反財經制度 、不符合規(guī)定的各種撥款 ，國庫部門要堅持原則予以拒辦。

　　(四)構筑預警防線 ，消除安全隱患。

　　建立起 國庫 內部崗位監(jiān)督機制 ，加強風險排查，從業(yè)務操作和管理 ，以及 內控制度執(zhí)行情況等方面 ，摸排風險點，尋找切入點 ，及時發(fā)現業(yè)務處理中的薄弱環(huán)節(jié)，防范資金清算，印、押、證管理，計算機安全管理，崗位相互制約等環(huán)節(jié)的風險。通過由點到面、由低到高全方位的排查監(jiān)督，消除各類風險隱患，確保國庫資金安全。

　　(五)構筑集 中防線 ，加速化進程。

　　在收入入庫實現橫向聯網的基礎上 ，進一步加大財稅庫行橫 向聯網建設進程 ，將撥款 、退庫納入橫向聯網系統，使橫向聯網系統與國庫核算系統間接連接，實現撥(退)款憑證的電子傳輸、網上驗押、審核、自動人賬整個過程的無紙化、實時化、安全化，實現橫 向聯網雙向高速通車，減少國庫資金劃轉環(huán)節(jié)，提高工作效率，大大降低人為因素失誤和技術性的差錯。在堅持一級財政 、一級 國庫”原則不變前提下 ，將基層國庫會計核算業(yè)務中的資金和綜合業(yè)務集中到市分庫，實行國庫會計集中核算，從而加強國庫會計核算的規(guī)范性 ，有效防范國庫資金風險。

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