改革人民銀行會計核算管理體制

現(xiàn)行人民核算實行的是集中領導、分級管理的體制，即在總行的統(tǒng)一領導下，大區(qū)分行、地市中心支行、縣支行四級管理。這種與發(fā)展初期，會計核算和操作手段相對落后的是適應的。隨著市場經濟與體制的改革與發(fā)展，以及銀行化、網(wǎng)絡化水平的日益提高與廣泛應用，人民銀行會計核算管理體制的弊端已初現(xiàn)端倪。主要表現(xiàn)在：獨立核算單位過多，基本上是“一家分支機構一本賬”，不利于會計核算管理，不利于各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；管理分散導致違章操作和各類差錯、案件增多；會計信息失真、會計信息形成匯總速度慢，不利于金融監(jiān)管等。人民銀行會計核算管理體制應順應時代的需求，逐步減少管理級次，變分散管理為集中管理。上海分行經過大量和論證，決定在轄區(qū)內實行“四集中”改革試點�！八募�中”即會計核算集中、事后監(jiān)督集中、賬務查詢集中、會計保管集中。本文擬就“四集中”的可行性與必要性、重要意義及總體思路等進行探討。

　　一、實行“四集中”的可行性與必要性

　　（一）電算化、網(wǎng)絡化技術的日益發(fā)展為實行“四集中”提供了技術保障。化手段和經驗的不斷增強，以及網(wǎng)絡化技術的日新月異，改變了就地擺放賬務數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)，一定區(qū)域內的數(shù)據(jù)可以集中存放、集中處理，轄內、異地間的數(shù)據(jù)靠網(wǎng)絡加密傳遞，瞬間完成，安全可靠�，F(xiàn)代電子技術的發(fā)展促使銀行講究效益和效率，為將會計核算主體逐步上移，把多個甚至幾百個分支機構的會計業(yè)務集中到一個中心單位，由中心單位的主機系統(tǒng)集中處理提供了可能。

　�。ǘ�）中央銀行職能的轉換，金融監(jiān)管職能日益突出使集中核算管理成為必要。隨著金融監(jiān)管任務的日益繁重，人民銀行自身必須擺脫大量繁瑣的具體業(yè)務，集中力量，突出監(jiān)管�？h支行的工作重點是對城鄉(xiāng)信用社進行監(jiān)管，化解中小的風險。因此，縣支行必須進一步優(yōu)化勞動組合，調整人員結構，增強監(jiān)督部門的力量。近年來，人民銀行的會計業(yè)務有減少之勢，如取消商業(yè)銀行系統(tǒng)內50萬元以上大額轉匯，銀行匯票業(yè)務推行代理制，取消縣支行發(fā)行庫、業(yè)務庫，逐步放開金銀業(yè)務等政策的出臺，使人民銀行的會計業(yè)務相應萎縮，“一個縣支行一本賬”已無存在的必要了，集中管理已成必然。

　�。ㄈ�）商業(yè)銀行會計核算集中管理已先行一步，人民銀行的會計核算管理趨向集中也是大勢所趨。近年來，國有商業(yè)銀行走集約化經營之道，分別在系統(tǒng)內建立了集中核算管理體制。如銀行建立了以大中城市，乃至特大城市為中心的集中核算系統(tǒng)；建設銀行分別在二級分行和直轄市計劃單列市一級分行實行會計核算集中，銀行正在建立大中城市集中式會計綜合系統(tǒng)。人民銀行作為銀行業(yè)的管理行，應當順應商業(yè)銀行會計核算管理體制的改革與發(fā)展作自我調整，以利于金融監(jiān)管。

　�。ㄋ模�《中央銀行會計核算系統(tǒng)》的推廣運用為集中會計核算創(chuàng)造了條件，奠定了基礎�！吨醒脬y行會計核算系統(tǒng)》是1993年開發(fā)，1994年在全國推廣運用，至今全國已有2170個分支機構使用了該系統(tǒng)，占機構數(shù)的99％。該系統(tǒng)的應用大大提高了人民銀行會計核算的效率和質量，實現(xiàn)了電算化和規(guī)范化。集中會計核算系統(tǒng)與現(xiàn)行會計核算系統(tǒng)的最大的不同就是現(xiàn)行系統(tǒng)是一家機構設立一臺主機，而集中核算系統(tǒng)則是多家?guī)准业綆装偌覚C構只設立一臺主機，主機下連接多個營業(yè)終端，通過主機與營業(yè)終端將一定家數(shù)機構的會計業(yè)務集中處理�？梢姡�集中核算系統(tǒng)是在現(xiàn)行系統(tǒng)的基礎上發(fā)展并創(chuàng)新的，有了現(xiàn)行的基礎，集中核算開發(fā)應用就更加可行。

　�。ㄎ澹�會計集中核算管理符合國際金融機構的通行做法。國外的大銀行大都實行集中核算、集中管理，隨著金融的全球化，以及風起云涌的銀行兼并、重組浪潮，集中化的趨勢還會繼續(xù)發(fā)展、更加集中。

　　二、實行“四集中”的重要意義

　�。ㄒ唬┯欣�于防范和化解會計風險，保障銀行資金安全。第一，集中會計核算后，取消縣支行的聯(lián)行行號，縣支行作為核算中心的網(wǎng)點終端，只辦理往賬業(yè)務的信息傳遞及來賬業(yè)務的信息讀取，不直接對外發(fā)出往賬、接收來賬，往來賬業(yè)務統(tǒng)一由核算中心設立聯(lián)行專柜進行辦理�？梢钥朔�現(xiàn)行相當部分縣支行辦理聯(lián)行業(yè)務，但因人員少、素質不高，聯(lián)行制度及內控制度得不到嚴格執(zhí)行而引發(fā)的聯(lián)行案件。第二，集中辦理聯(lián)行業(yè)務后，一筆聯(lián)行業(yè)務由原來一個部門完成，變成為由營業(yè)網(wǎng)點發(fā)起，核算中心聯(lián)行專柜二個部門共同完成，其間信息傳遞不僅快捷，而且是網(wǎng)絡加押傳遞，安全可靠，可以減少人為操作失誤及人為圖謀聯(lián)行資金風險。第三，實行集中事后監(jiān)督后，各營業(yè)網(wǎng)點的原始憑證都必須于次日傳送至事后監(jiān)督中心，由事后監(jiān)督中心建立獨立的事后監(jiān)督系統(tǒng)，進行再次錄入比對，并由人工對原始憑證進行認真的再次審核，這一嚴密的監(jiān)督程序和較為全面的檢查核對可以扼止基層網(wǎng)點個別別有用心人的作案動機，也可提高事后監(jiān)督的威懾性和監(jiān)督效率。第四，實行賬務查詢集中，聯(lián)行業(yè)務的查詢查復由核算中心設立查詢專柜統(tǒng)一辦理，切實做到聯(lián)行核算與聯(lián)行查詢查復嚴格分離，可減少聯(lián)行查詢查復中存在的各種隱患。

　�。ǘ�）有利于優(yōu)化勞動組合，增強基層金融監(jiān)管的力量。實行集中核算后，目前的縣支行會計部門變成了營業(yè)網(wǎng)點。根據(jù)需要，大多數(shù)營業(yè)網(wǎng)點只需配備3名會計人員，即錄入員、復核員及網(wǎng)點主管即可，多余的會計人員便可從現(xiàn)行的核算系統(tǒng)中游離出來，充實到金融監(jiān)管部門。

　�。ㄈ�）有利于保證會計信息的真實，加快會計信息的匯總完成。人為調賬改表是會計信息失真的一大原因。實行集中核算后，改變原來一個分支機構編制一套會計報表為一個核算中心生成一套會計報表。如果會計核算集中到中心支行一級，則全國人民銀行的會計報表便可由現(xiàn)行的2200多套減至330多套；如果再集中至大區(qū)分行，甚至總行，會計報表便可減至11套到全國僅一套。人為調賬改表的概率隨報表數(shù)量的減少而減少，且實行會計集中核算使營業(yè)網(wǎng)點對已納入核算的有關信息無法進行人為的改動，使現(xiàn)行基層行改賬變得不可能。此外，現(xiàn)行會計報表是由基層行一級一級匯總到總行，最后會計報表的完成需歷時20天左右年度報表還要長，集中核算后匯表的級次減少，時間可以大量縮短，加快了會計信息的匯總形成，提高會計信息的時效性。

　�。ㄋ模┯欣�于加強會計管理，提高會計工作水平。集中核算后，核算主體減少，管理半徑壓縮，今后各項會計規(guī)章制度大多下發(fā)至核算中心一級行執(zhí)行即可，營業(yè)網(wǎng)點只辦理會計憑證信息的錄入、復核，無須熟悉或執(zhí)行太多的規(guī)章制度，這樣執(zhí)行制度行的級別提高了，執(zhí)行制度的主體—會計人員的素質也相應提高，制度的有效性和嚴肅性能得到保證，會計管理的難度可大為減少。

　　此外，會計集中核算有利于核算系統(tǒng)的升級維護，現(xiàn)行核算系統(tǒng)及今后的監(jiān)督系統(tǒng)每一次升級換代，都是經總行——大區(qū)分行——中心支行——縣支行，層層拷盤下發(fā)，逐個安裝，歷時長、難度大、浪費多。集中核算后可以避免上述情況，系統(tǒng)的升級換代，維護顯得輕松簡便。

　　三、“四個集中”的總體思路

　�。ㄒ唬┘�中會計核算。就是改變現(xiàn)行人民銀行四級會計核算管理體制，將會計核算主體由縣支行上提至中心支行今后可進一步上提至大區(qū)分行，直至總行，建立以中心支行為基本核算單位，各縣支行為網(wǎng)點終端的集中式會計核算體系。

　　集中會計核算需在中心支行設置會計核算中心，作為會計核算的后臺處理部分，集中存放和處理中心支行轄內各營業(yè)網(wǎng)點的會計數(shù)據(jù)。核算中心主要職責是：核查前臺憑證信息錄入的正確性；進行計息處理；負責日終總核算，登記總賬、明細賬、編制會計報告；對網(wǎng)點終端進行管理、實時監(jiān)控等。核算中心下設聯(lián)行專柜、查詢專柜及營業(yè)網(wǎng)點，作為會計核算的前臺部分。其中：聯(lián)行專柜專門負責接收各營業(yè)網(wǎng)點發(fā)來的往賬信息，補錄有關要素后生成往賬報單、發(fā)出往賬；同時負責接收轄內所有營業(yè)網(wǎng)點聯(lián)行來賬，錄入系統(tǒng)記賬后將有關憑證信息發(fā)送匯入行。

　　查詢專柜專門負責賬務查詢及聯(lián)行查詢查復事項，查詢專柜獨立于聯(lián)行專柜，實現(xiàn)聯(lián)行核算與聯(lián)行查詢查復嚴格分離。

　　營業(yè)網(wǎng)點是由現(xiàn)行的中心支行營業(yè)部及縣支行會計部門改制而成，作為核算主機的遠程信息錄入終端。主要負責開銷戶；受理本網(wǎng)點范圍內金融機構及客戶提交的會計業(yè)務；錄入、傳遞會計憑證信息；提入提出票據(jù)及辦理信息查詢等。

　　（二）集中事后監(jiān)督。集中核算后，核算中心的主機系統(tǒng)存有全轄會計核算的全部賬務數(shù)據(jù)，但作為賬務依據(jù)的原始會計憑證仍由各營業(yè)網(wǎng)點截留。為保證質量，驗證經濟業(yè)務真實、合法，必須變現(xiàn)行分散監(jiān)督為集中監(jiān)管，在中心支行建立與核算中心互相獨立的事后監(jiān)督中心，把各營業(yè)網(wǎng)點的會計憑證集中到監(jiān)督中心，由監(jiān)督人員將會計憑證及各類卡片的有關要素錄入監(jiān)督系統(tǒng)，監(jiān)督系統(tǒng)從核算系統(tǒng)采集有關數(shù)據(jù)后進行自動比對，比對結果由計算機自動登記并輸出，監(jiān)督人員分析并確定差錯類型后立即向差錯網(wǎng)點下發(fā)改正通知書，限時糾正并反饋。同時，監(jiān)督人員還須對會計憑證及各類卡片進行人工再次審核，與監(jiān)督相互結合、人機共同監(jiān)督，保證集中監(jiān)督效率和質量，以及時、有效地發(fā)現(xiàn)和糾正會計核算處理過程中發(fā)生的各種差錯，減少并杜絕各類違章、違紀及違法行為，達到提高會計核算質量、防范會計風險的目的。

　�。ㄈ�）集中賬務查詢。即在核算中心內設立單獨的查詢專柜，專門負責各類賬務查詢，特別是聯(lián)行業(yè)務的查詢查復。查詢查復報文由系統(tǒng)根據(jù)操作員錄入的內容自動生成，并由網(wǎng)絡自動傳送，改變現(xiàn)行通過電報或郵局傳遞的狀況，加快查詢查復速度；同時設立查詢專柜，可以減少查詢中的漏查、錯查、遲查等現(xiàn)象。

　�。ㄋ模┘�中會計檔案保管。集中核算后營業(yè)網(wǎng)點主要的會計檔案是會計憑證，這些會計憑證必須于次日后全部傳送至事后監(jiān)督中心，由事后監(jiān)督中心監(jiān)督后移至核算中心。因此，各營業(yè)網(wǎng)點可以不再保管會計檔案，會計檔案由核算中心設立專用檔案庫實行集中保管、專人負責。今后，業(yè)務量大的、有條件的行可采用先進的檔案保管技術，如縮微管理，配備高速掃描儀，將會計檔案掃描后刻入光盤，改變會計檔案的保存方式，以提高會計檔案的現(xiàn)代化和規(guī)范化水平。

　　目前，“四集中”的關鍵性工作———《會計集中核算系統(tǒng)》正由中國金融電子化公司、總行會計財務司及上海分行聯(lián)合開發(fā)，11月份將在上海分行轄內選點進行試運行，進一步完善后先在上海分行轄內推廣運用。

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