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企業(yè)審計學(xué)探索論文
審計學(xué)是一門專門研究審計理論和方法，探索審計發(fā)展規(guī)律，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督的社會學(xué)科。下面是企業(yè)審計學(xué)探索論文，歡迎參考閱讀！
第一篇：企業(yè)內(nèi)部審計人才素質(zhì)提升策略
一、質(zhì)量管理視角下企業(yè)內(nèi)部審計人才的素質(zhì)特征
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計人才應(yīng)具有的意識
1、服務(wù)意識。
對內(nèi)部審計人才來說，服務(wù)意識的樹立對審計事業(yè)的發(fā)展能夠起到明顯的推動作用。在審計實踐中，要以服務(wù)企業(yè)、服務(wù)整體為目標(biāo)，將內(nèi)部審計工作最大限度地融入到企業(yè)發(fā)展和社會進(jìn)步的框架之中，使企業(yè)的戰(zhàn)略布局和經(jīng)營管理以及制度建設(shè)等都能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計的服務(wù)功能，企業(yè)的發(fā)展和市場秩序的維護(hù)都要以此為中心展開。因此，內(nèi)部審計人才要以服務(wù)的態(tài)度和思想完成審計工作，協(xié)助各部門及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，使企業(yè)能夠更好、更快地實現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。
2、自律意識。
對內(nèi)部審計人才來說，除了要牢固樹立服務(wù)意識、轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)外，還應(yīng)加強自律意識，始終注意不以審計監(jiān)督者而是以服務(wù)者、協(xié)助者、幫助者的姿態(tài)完成審計任務(wù)。這是因為，內(nèi)部審計部門是企業(yè)管理的重要評價和監(jiān)督部門，所有工作人員只有以公正、獨立、自主、廉潔、自律為前提，才能使審計工作依法進(jìn)行，體現(xiàn)公平和正義，才能使內(nèi)部審計的職責(zé)與使命得到最大限度的發(fā)揮和釋放。同時，也能借此提升內(nèi)部審計的公信力和執(zhí)行力。
3、創(chuàng)新意識。
當(dāng)前，我國社會正處在轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，各種利益沖突不斷呈現(xiàn)，新的環(huán)境促使內(nèi)部審計人才除了要在立足本職工作和實踐外，還要不斷接受新知識、新思想、新技能和新挑戰(zhàn)，在工作中創(chuàng)造新辦法、新思路、展現(xiàn)新成果。也就是說，只有不斷探索現(xiàn)代化環(huán)境下新的內(nèi)部審計方法，持續(xù)革新內(nèi)部審計技術(shù)，才能更好地適應(yīng)時代要求，為審計工作做出更大貢獻(xiàn)。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計復(fù)合型人才應(yīng)具有的能力
1、持續(xù)學(xué)習(xí)能力。
近年來，經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展十分快速，呈現(xiàn)出日新月異的新氣象。面對千變?nèi)f化的新情況和錯綜復(fù)雜的新形勢，國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則和我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則以及相關(guān)法律、法規(guī)都進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。此時，要想成為合格的內(nèi)部審計人才，就應(yīng)長期保持良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，通過不斷強化學(xué)習(xí)意識，增加學(xué)習(xí)的主動性，在專業(yè)知識、專業(yè)技能等方面全面充實自己。
2、溝通能力。
大量的實踐案例證明，內(nèi)部審計工作不單純是對簡單事物的審核和研判，為了更好地提高審計質(zhì)量，內(nèi)部審計人才需要具備較強的人際交往和溝通能力，在與被審計單位和個人進(jìn)行高效的信息交流之后，能夠達(dá)到更好的審計效果。實際上，無論對內(nèi)部審計人員還是其他社會領(lǐng)域的從業(yè)人員，融洽的.溝通與順暢的交流都是完成工作、融入社會不可或缺的技能，是決定所從事工作能否取得成功的關(guān)鍵要素。
3、專業(yè)勝任能力。
為了提高內(nèi)部審計質(zhì)量，新的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境對內(nèi)部審計人才的勝任能力提出了更多要求，相關(guān)人員不但要熟悉與內(nèi)部審計相關(guān)的法則、會計準(zhǔn)則和稅法等相關(guān)財務(wù)法律和法規(guī)，還要擴(kuò)展其知識和信息領(lǐng)域，在金融、企業(yè)管理、行業(yè)發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)管理知識等方面有所涉獵。只有這樣，才能對被審計單位的財務(wù)系統(tǒng)、經(jīng)營系統(tǒng)和管理系統(tǒng)以及這些系統(tǒng)與外部環(huán)境之間的關(guān)系做出恰當(dāng)?shù)拿枋龊蜏?zhǔn)確的評價，為企業(yè)的戰(zhàn)略層、管理層、運作層提供更加準(zhǔn)確的信息，幫助其制定決策，提高組織績效。
二、質(zhì)量管理視角下內(nèi)部審計人才素質(zhì)教育的不足
（一）專業(yè)勝任能力有待提高
1、主動意識淡薄。
一些內(nèi)部審計人員在到崗工作之后的數(shù)年，主動服務(wù)意識逐漸淡薄，對內(nèi)部審計事業(yè)也逐漸喪失了原有的工作熱情，在審計工作中不愿主動思考和分析問題，遇到問題也經(jīng)常被動尋找問題的根源，致使審計工作在整體上缺乏了主動性，審計事業(yè)的發(fā)展也因此備受社會的質(zhì)疑。
2、專業(yè)能力欠缺。
在我國，很多企業(yè)（社會組織）的內(nèi)部審計人員大多來源于財務(wù)部門轉(zhuǎn)崗或者高校畢業(yè)應(yīng)聘，無論是其中的哪一種渠道，都不可能對所有社會系統(tǒng)的業(yè)務(wù)知識和經(jīng)驗技能全面熟悉，甚至引起原有工作或者學(xué)習(xí)領(lǐng)域的限制，在內(nèi)部審計工作中會暴露出更多的能力欠缺，在實際工作中難以抓住重點，也無法在內(nèi)部生產(chǎn)與內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)提出切實可行的建議。
�。ǘ┞殬I(yè)敏感性與職業(yè)公平性缺位
在質(zhì)量管理視角下，內(nèi)部審計工作的質(zhì)量直接決定了審計工作的發(fā)展方向和發(fā)展水平。無論是在審計取證、定性還是審計問題的處理環(huán)節(jié)，審計人才的謹(jǐn)慎性和職業(yè)道德都有待加強。此外，在內(nèi)部審計過程時，不同的審計人員對問題的看法不同，審計不公現(xiàn)象就會發(fā)生。無論是從審計結(jié)果來看還是從審計過程進(jìn)行考慮，也無論是問題金額的大小或是性質(zhì)的嚴(yán)重程度，審計組都應(yīng)對其給予必要的關(guān)注，而不是避重就輕或者避輕就重，其中的任何一種做法都缺乏公平。更為重要的是，在內(nèi)部審計過程中，認(rèn)真實施審計方案內(nèi)容是保證審計質(zhì)量的重要方法。但是一些審計人員卻因自身職業(yè)道德不高，在審計工作中不能勤勉務(wù)實，將審計工作看做是與其他社會無法獨立的工作，想當(dāng)然的處理問題或者武斷的處事，這樣不但會影響審計工作的質(zhì)量，也會對審計事業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步產(chǎn)生消極影響。
三、質(zhì)量管理視角下內(nèi)部審計人才素質(zhì)提升策略
�。ㄒ唬┳⒅亟梃b審計領(lǐng)域之外的發(fā)展成果
進(jìn)行定期培訓(xùn)與后續(xù)教育，不斷更新其專業(yè)知識和綜合技能的同時，要注重借鑒審計領(lǐng)域之外的發(fā)展成果，通過引進(jìn)人才競爭機制，選拔更為優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才從事關(guān)鍵審計工作，將更新、更有效的審計技術(shù)與經(jīng)驗融入到我國內(nèi)部審計的實踐之中。為此，要強化內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)向邊緣學(xué)科滲透，在學(xué)習(xí)和實踐中，不斷掌握心理學(xué)、社會學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科知識，以便更好地理解人的心態(tài)、掌握審計技巧、增強溝通。在分析舞弊產(chǎn)生的動機時，能夠?qū)毫�、機會、借口等因素進(jìn)行綜合考量，使審計工作向有利于社會發(fā)展的方向發(fā)展。
�。ǘ﹥�(yōu)化內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)
對內(nèi)部審計人員而言，審計質(zhì)量的保障和提升需要與被審計人員維持良好的人際關(guān)系，在充分調(diào)動審計人員和被審計人員積極性的同時，全面分析問題實際和潛在的風(fēng)險，實現(xiàn)審計目標(biāo)。而為了做到這一點，對內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員就提出了更高的要求———按照審計行業(yè)規(guī)律，對內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，使之能夠在財務(wù)管理、會計、法律、稅收、資產(chǎn)評估等方面都有較深入的涉獵。此外，還要在審計機構(gòu)內(nèi)部對審計人員的學(xué)歷層次與年齡結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗、技術(shù)等進(jìn)行合理配置，以便達(dá)到理想化的狀態(tài)。
�。ㄈ┘訌妼I(yè)技能培訓(xùn)，提升審計人員的實踐技能
對內(nèi)部審計人員來說，對其進(jìn)行的后續(xù)教育或者終身教育都是至關(guān)重要的，無論是知識培訓(xùn)還是技能培訓(xùn)，都是對新形勢下復(fù)合型專業(yè)人才培養(yǎng)做出的積極反應(yīng)。因此，在對內(nèi)部審計人員進(jìn)行技能培訓(xùn)時，一方面要使其逐漸熟練會計資料的分析與判定，在具備相關(guān)法律知識的同時，強化運用能力和對宏觀經(jīng)濟(jì)政策的分析能力；另一方面，要對審計人員進(jìn)行前沿教育，使之能夠一定程度適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的要求，在經(jīng)過專業(yè)技能培訓(xùn)之后，可以從多個側(cè)面、多個角度對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動和不斷推陳出新的審計問題進(jìn)行準(zhǔn)確剖析與客觀研判。
�。ㄋ模┡囵B(yǎng)溝通交流技巧，提升審計成效
審計部門要積極主動地進(jìn)行溝通能力方面的培訓(xùn)和強化。比如，審計部門要向黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報和宣傳，使上級領(lǐng)導(dǎo)能夠充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，使之能夠加大對經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計工作的認(rèn)同，在較高層面上支持和協(xié)助審計工作的開展。而為了實現(xiàn)這一點，內(nèi)部審計人員就要加強溝通，使內(nèi)部審計師和企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門、人員等進(jìn)行全方位、高效率的溝通。
第二篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計工作問題與解決建議研究
近年以來，伴隨著全世界范圍內(nèi)各個國家的獨立企業(yè)實體，在會計核算與監(jiān)督工作實務(wù)過程中的造假事件接連見諸報端，漸次地展示出了加強和完備內(nèi)部審計制度，在有效提升當(dāng)代企業(yè)實體的治理工作是實施水平過程中的重要作用。本文將針對我國現(xiàn)有發(fā)展階段條件下的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中的現(xiàn)存問題，以及相關(guān)的解決建議展開簡要的論述，預(yù)期為相關(guān)領(lǐng)域的工作人員，提供一定程度的借鑒意義。
一、內(nèi)部審計的重要性
在現(xiàn)有實踐工作開展環(huán)境中，針對我國現(xiàn)有發(fā)展階段條件下，國有企業(yè)基本的生產(chǎn)經(jīng)營工作實務(wù)運行現(xiàn)狀，我們可以對開展國有企業(yè)內(nèi)部設(shè)計實踐工作的重要性做出如下的分析：開展國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，是實現(xiàn)國有企業(yè)實體內(nèi)部管理控制制度建設(shè)目標(biāo)的重要需要，能夠切實保障國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)運行過過程的科學(xué)性特質(zhì)；開展國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，是對我國審計實務(wù)工作相關(guān)法律條文內(nèi)容的充分迎合，是實現(xiàn)審計工作法制化建設(shè)目標(biāo)真實實現(xiàn)的重要路徑；開展國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，是有效防止國有企業(yè)經(jīng)營實務(wù)中違法亂紀(jì)現(xiàn)象的重要實施手段。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中的現(xiàn)存問題
國企領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作之重要性認(rèn)識不足。在現(xiàn)有的發(fā)展階段條件下，我國大多數(shù)國有企業(yè)實行的往往都是一把手負(fù)責(zé)制，引致國企領(lǐng)導(dǎo)傾向性地將業(yè)績創(chuàng)造作為實現(xiàn)自身良好的遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)的重要路徑，間接導(dǎo)致我國國有企業(yè)未能將內(nèi)部審計工作的開展質(zhì)量，納入到企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的客觀性評價體系之中。由于對相關(guān)審計工作開展路徑中的重要性程度認(rèn)識存在明顯的不足，對于我國國有企業(yè)現(xiàn)階段正在穩(wěn)定開展進(jìn)程中的內(nèi)部審計實務(wù)工作而言，緣于其在觀念認(rèn)識層次的重視度缺陷，必然導(dǎo)致相關(guān)工作成果難以對國企的'真實經(jīng)營狀況作出充分的反映。
國企現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作隊伍人員素質(zhì)水平依然較低。從事內(nèi)部設(shè)計工作的相關(guān)人員，不僅應(yīng)當(dāng)切實具備會計與審計工作的理論與實務(wù)知識技能，還必須具備良好且充分的計算機設(shè)備操作技能、企業(yè)管理工作實施技能和人際交往技巧，要具備嚴(yán)謹(jǐn)扎實的職業(yè)道德行為修養(yǎng)。在現(xiàn)有的發(fā)展實踐環(huán)境條件下，由于有較大數(shù)量規(guī)模的審計工作者都是從會計戰(zhàn)線轉(zhuǎn)型而來，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作隊伍的相關(guān)組成人員，難以具備專業(yè)化審計工作人員應(yīng)當(dāng)具備的綜合性素質(zhì)水平建制內(nèi)容，而我國現(xiàn)有國有企業(yè)在內(nèi)部審計工作人員群體，在自身整體素質(zhì)特征建制方面的局限性，也對相關(guān)工作效果的穩(wěn)定獲取和客觀提升，造成了比較明顯的阻礙。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性特征存在缺失。
獨立性是審計事業(yè)相關(guān)工作開展實踐過程中的核心屬性，是同時指涉審計工作理論與實務(wù)兩大層面內(nèi)容的制約性原則。但是，在現(xiàn)有的發(fā)展階段，我國國有企業(yè)實體的內(nèi)部審計工作，在獨立性特征的建制與保持過程中依然存在著比較明顯的缺失和局限性，其具體表現(xiàn)如下：絕大多數(shù)國企審計部門，都是從原有的企業(yè)管理性職能部門中分離轉(zhuǎn)化而來的，引致審計部門與被審計部門之間本身存在著一定程度的關(guān)聯(lián)性，降低了國企審計工作的獨立性特征。在我國現(xiàn)行的法律制度約制環(huán)境下，許多國有企業(yè)往往只是出于對法律制度的敬畏，而設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計工作實施部門，而實際審計結(jié)果的形成過程往往會遭遇到領(lǐng)導(dǎo)層主觀意志的影響，難以在較為徹底的程度上，保持其工作實踐路徑中的獨立性。國企中內(nèi)部審計工作崗位員工的實際職務(wù)設(shè)置與職稱評定水平是與領(lǐng)導(dǎo)層的實際意志水平緊密相關(guān)的，在這樣的實踐背景下，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性特征將會很難實現(xiàn)較為徹底的發(fā)揮，并難以取得預(yù)期的工作效果。
三、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的改良對策
切實提升國企領(lǐng)導(dǎo)階層對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識水平。應(yīng)當(dāng)充分敦促國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員，切實提升對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)知程度，要切實打破原有的觀念建制形態(tài)的限制性現(xiàn)狀，充分認(rèn)識開展國有企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)工作，對提升企業(yè)內(nèi)部控制工作力度，以及經(jīng)濟(jì)管理工作實踐水平的重要意義，要切實認(rèn)清審計工作職能部門，在國有企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部管理工作機構(gòu)建制體系中的重要地位，切實提升審計實務(wù)工作，對國有企業(yè)日常管理工作實施水平的助力作用。國企領(lǐng)導(dǎo)要對審計工作人員的工作路徑展開嚴(yán)格的要求，切實建立行之有效的工作狀態(tài)獎勵與懲罰制度。扎實提升我國國有企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的自身素質(zhì)水準(zhǔn)。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作對審計從業(yè)員工的實際素質(zhì)水平，具有較高程度的現(xiàn)實要求，要求相關(guān)員工應(yīng)當(dāng)切實具備較為綜合的要求。而我國現(xiàn)有階段的國有企業(yè)，在已經(jīng)配備的審計人員隊伍中，顯然存在著比較明顯的在人員素質(zhì)層面的低下特征，為了有效改觀相關(guān)局限性，應(yīng)當(dāng)切實做好如下幾個方面的工作：基于國企內(nèi)部審計工作人員上崗錄用工作的考量角度，要切實提升對等待上崗人員的資格限制力度，務(wù)必要求相關(guān)人員具備審計崗位的從業(yè)資格證。并對待上崗員工進(jìn)行嚴(yán)格的篩選實踐，從源頭性實踐考量視角切實提升企業(yè)審計人員的整體性素質(zhì)水平。
國有企業(yè)實體應(yīng)當(dāng)采取有效的實踐措施，切實提升針對相關(guān)審計崗位員工的審計工作專業(yè)知識，以及相關(guān)實踐技能的培訓(xùn)實踐力度，可以采用脫崗培訓(xùn)、在職培訓(xùn)，以及短期培訓(xùn)相結(jié)合的實踐方式，切實提升在崗審計員工的專業(yè)技術(shù)水平。與此同時，還要切實開展程度恰當(dāng)?shù)年P(guān)于職業(yè)道德觀念建制內(nèi)容的訓(xùn)練實踐行為，不斷敦促有關(guān)審計工作者養(yǎng)成遵紀(jì)守法的良好素質(zhì)狀態(tài)。務(wù)實提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的執(zhí)業(yè)獨立性。不難理解，在現(xiàn)有的發(fā)展格局之下，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作崗位的相關(guān)員工，想要實現(xiàn)對現(xiàn)有工作實務(wù)中，獨立性水平的有效提升，就應(yīng)當(dāng)切實實現(xiàn)對國有企業(yè)現(xiàn)行領(lǐng)導(dǎo)崗位設(shè)置與管理制度運作模式的改觀，要切實對領(lǐng)導(dǎo)在審計實務(wù)中的干預(yù)力量進(jìn)行有效的突破，為審計人員在企業(yè)中的獨立事業(yè)創(chuàng)造充分的實務(wù)進(jìn)展空間。
四、總結(jié)
本文針對國有企業(yè)內(nèi)部審計管理工作實務(wù)過程中的現(xiàn)存問題，以及改良建議展開了簡要的探討，意在提升我國國有企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)工作的開展質(zhì)量，為相關(guān)領(lǐng)域的一線工作人員提供充分的借鑒意義。
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