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煙草公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范論文
一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)分析
根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》等相關(guān)法律規(guī)范顯示，現(xiàn)階段我們將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為兩方面的內(nèi)容，一方面是指企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)對(duì)象、法律環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后發(fā)表的錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論造成的主觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而且表現(xiàn)形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結(jié)合煙草行業(yè)的特殊性就其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的內(nèi)容進(jìn)行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規(guī)范就是規(guī)矩，規(guī)指“法則、章程、標(biāo)準(zhǔn)”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語云“沒有規(guī)矩?zé)o以成方圓”.嚴(yán)格規(guī)范是鞏固和完善煙草專賣體制、實(shí)現(xiàn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，只有規(guī)范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會(huì)有生命力，才能切實(shí)維護(hù)國(guó)家利益和消費(fèi)者利益，才能打造幸福員工，構(gòu)建和諧煙草、和諧社會(huì)，而審計(jì)作為規(guī)范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要根據(jù)行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內(nèi)部審計(jì)方法和方式，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)；其次，要適當(dāng)?shù)脑黾訉徲?jì)人員的職權(quán)，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要善于結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境，審計(jì)方案和方法要遵循我國(guó)相關(guān)的法律條例和企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)范。
二、現(xiàn)階段煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因
近年來，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)逐漸加大了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，而且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來講，審計(jì)工作決定著煙草企業(yè)的未來，但是就目前情況來看，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中依舊存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下兩方面。
一方面從主觀層面來看，煙草企業(yè)會(huì)由于審計(jì)方法的落實(shí)、審計(jì)重點(diǎn)不明確而造成的內(nèi)部審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)、審計(jì)成本增加，審計(jì)內(nèi)容遺漏的風(fēng)險(xiǎn)；其次，會(huì)由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠明確、審計(jì)方法和程序不夠嚴(yán)格、一味的壓縮內(nèi)部審計(jì)成本、壓縮審計(jì)環(huán)節(jié)而出現(xiàn)的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)；此外，由于工作人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識(shí)了解的不夠充分而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；與此同時(shí)，由于煙草行業(yè)過于注重事后控制、對(duì)審計(jì)范圍不夠明確而出現(xiàn)的審計(jì)結(jié)果不正確、審計(jì)價(jià)值不夠高的風(fēng)險(xiǎn)。
另一方面從客觀層面來看，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作同樣存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，第一，由于煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性而造成的審計(jì)機(jī)構(gòu)的價(jià)值不能實(shí)現(xiàn)最大化的風(fēng)險(xiǎn)；第二，隨著煙草企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，審計(jì)業(yè)務(wù)也有所增加，使得煙草企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作逐漸由財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督擴(kuò)展到財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、運(yùn)營(yíng)效益管理審計(jì)等，而一些煙草企業(yè)的審計(jì)方法不能做到及時(shí)的更新，進(jìn)而帶來了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第三，內(nèi)部審計(jì)取證來源有限性也造成了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，部門煙草企業(yè)在收集審計(jì)資料時(shí)由于人事關(guān)系比較復(fù)雜，會(huì)出現(xiàn)舞弊和隱匿的現(xiàn)象，進(jìn)而容易出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施
1.掌握煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。煙草企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，關(guān)鍵點(diǎn)的掌握是使得內(nèi)部審計(jì)工作得以順利開展和運(yùn)行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng)新、協(xié)調(diào)推進(jìn)、以人為本的審計(jì)原則，即在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)；其次，要確保審計(jì)工作的獨(dú)立性原則的充分實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)相分離，也就是說企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效完成需要確保人力、物力、財(cái)力的到位，在執(zhí)行過程中要保證相互監(jiān)督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯(cuò)誤；此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容要以理念創(chuàng)新、目標(biāo)創(chuàng)新、內(nèi)容創(chuàng)新為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，要切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方式和方法的實(shí)用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法。審計(jì)方法是提高煙草企業(yè)審計(jì)工作效率和效果，減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)對(duì)于現(xiàn)有的方法和技術(shù)要做到及時(shí)的更新和優(yōu)化，以便及時(shí)、有效的增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度，可以從以下點(diǎn)著手，第一，要加大信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助軟件的應(yīng)用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計(jì)信息處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性；第二，要改變傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，通過識(shí)別、判斷、衡量、分析風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，合理選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、分擔(dān)或承受等審計(jì)策略，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第三，要加大學(xué)習(xí)的力度，善于向國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒，學(xué)習(xí)前沿的審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)的效率和效果。
3.完善企業(yè)既有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。煙草企業(yè)既有內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的完善是提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的績(jī)效的根本，有利于減少不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任機(jī)制，明確審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，科學(xué)分工、合理定責(zé)，避免審計(jì)越位、缺位形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次，要嚴(yán)格和優(yōu)化既有的審計(jì)流程，善于梳理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，做到點(diǎn)面結(jié)合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范，建立審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核制、審計(jì)督查制，與此同時(shí)，要完善配套的考評(píng)機(jī)制，提高審計(jì)人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實(shí)提高審計(jì)人員的能力水平。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力水平的有效提高對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計(jì)人員選用上要嚴(yán)格相關(guān)的準(zhǔn)人機(jī)制，堅(jiān)持執(zhí)證上崗，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強(qiáng)、道德品質(zhì)過硬的人員吸收到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來；其次，要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，培養(yǎng)其廣泛學(xué)習(xí)知識(shí)的意識(shí)，不斷提高其專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能；此外，要引導(dǎo)工作人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化審計(jì)方法，提高審計(jì)績(jī)效，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語
總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過程中由于種種主客觀因素會(huì)出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合煙草行業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)的提出切實(shí)可行的控制煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
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