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公司財務(wù)欺詐及審計(jì)對策探討論文
摘要：近年來隨著我國社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)步提高，財務(wù)欺詐的情況在各個地區(qū)不斷發(fā)生，各種各樣的財務(wù)欺詐情況層出不窮。財務(wù)欺詐給世界經(jīng)濟(jì)和各個規(guī)模的企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙。因此很多國家逐漸開始對公司的財務(wù)情況加大重視力度，并且紛紛出臺相關(guān)政策，目的就是為了避免財務(wù)欺詐狀況出現(xiàn)，但是目前為止因?yàn)楹芏鄧业姆芍贫炔粔蛲晟�，很多政策的結(jié)構(gòu)都不合理，也因此出現(xiàn)很多內(nèi)憂外患的問題，那么如何有效解決公司財務(wù)欺詐情況，也成了目前我國金融市場上急需解決的問題。
關(guān)鍵詞：財務(wù)欺詐審計(jì)對策對策研究
隨著社會的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)水平在不斷提高，在很多企業(yè)和公司都出現(xiàn)了財務(wù)欺詐的行為，這樣的情況不管是對投資者還是對于企業(yè)都是一個錯誤的做法。這樣的行為發(fā)展下去，很容易使投資人員的財產(chǎn)受到損失，同時也會導(dǎo)致企業(yè)公司陷入運(yùn)營情況停滯不前的現(xiàn)象，很多投資者表示對企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)欺詐的事情很難以接受。并且頻繁出現(xiàn)財務(wù)欺詐的行為，不僅僅會使投資者無法了解企業(yè)財務(wù)的情況，引導(dǎo)投資者做出錯誤的決定，企業(yè)和投資者二者之間都受到了難以估計(jì)的損失。所以，本文認(rèn)為當(dāng)下財務(wù)欺詐的危害出現(xiàn)的消極影響，還需要積極避免，以此保證投資者和企業(yè)之間的良好合作關(guān)系。本文針對公司財務(wù)欺詐的問題展開分析，提出相關(guān)的審計(jì)對策，以期為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
一、公司財務(wù)欺詐形成的條件與原因
�。ㄒ唬┴攧�(wù)欺詐產(chǎn)生的條件
公司中出現(xiàn)財務(wù)欺詐的主要有三點(diǎn)：第一點(diǎn)就是三角理論；第二點(diǎn)就是GONE理論；第三點(diǎn)就是企業(yè)舞弊風(fēng)險因子理論。其中第一點(diǎn)三角理論指出在企業(yè)財務(wù)舞弊以及生產(chǎn)過程中還需要壓力、動機(jī)，以及自我合理化等條件的幫助。而壓力就是指公司的財務(wù)中出現(xiàn)舞弊者，該舞弊者的做事動機(jī)，財務(wù)的舞弊者也能夠明白財務(wù)欺詐過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，但是卻愿意尋找理由給自己的舞弊行為做出合理的解釋。第二點(diǎn)GONE理論指的也是出現(xiàn)財務(wù)舞弊情況中的幾點(diǎn)要素，舞弊者對于金錢的貪婪，以及對于錢財都具有很強(qiáng)的需求，因此會出現(xiàn)不計(jì)后果的舞弊行為。第三點(diǎn)企業(yè)舞弊風(fēng)險因子理論中認(rèn)為，一般風(fēng)險因子以及個別風(fēng)險因子所組成。總而言之，發(fā)生舞弊的情況還需要一定的條件，當(dāng)舞弊者受到一定的壓力的時候，組織的內(nèi)部控制不能夠給予其機(jī)會，并且懲罰力度不夠的時候，就很容易發(fā)生財務(wù)舞弊。
�。ǘ┴攧�(wù)欺詐形成的原因
財務(wù)欺詐的成因一般情況下在財務(wù)欺詐三角理論的框架之下予以分析，但是對于公司的財務(wù)欺詐主要都是報告的類型，首先就是管理層出現(xiàn)的財務(wù)壓力，這一點(diǎn)對于公司中的管理層來講，出現(xiàn)財務(wù)舞弊的主要壓力就是，公司發(fā)展的條件，很多公司為了滿足自身利益的最大化，通過公司財務(wù)造假以達(dá)到最終的要求。其次就是公司在發(fā)展的過程中會承擔(dān)很多壓力，并且國家對于公司的發(fā)展也提出了很多要求，企業(yè)為了保證自身業(yè)績，以及國家的要求，做出財務(wù)欺騙的行為來蒙蔽股東。最后就是公司的監(jiān)管結(jié)構(gòu)不合理，很多公司的比重和結(jié)構(gòu)都不合理，部分企業(yè)還在其公司內(nèi)部設(shè)立董事會，工資情況都由董事會決定，這樣也給了公司員工舞弊的機(jī)會，同時形成了財務(wù)欺詐的情況[1]。
二、公司財務(wù)欺詐的后果
（一）導(dǎo)致財務(wù)狀況惡性循環(huán)，影響企業(yè)經(jīng)營
在財務(wù)欺詐的行為中，一般情況下公司會出現(xiàn)提前挪用經(jīng)費(fèi)，以及使用下一階段公司發(fā)展費(fèi)用的情況，并且使用借口推脫掉當(dāng)前應(yīng)該使用的費(fèi)用支出，這樣使用公司財務(wù)，在一段時間之內(nèi)能夠保證公司內(nèi)部的財務(wù)狀況良好，并且投資者在公司的發(fā)展中看到希望，公司也會在目前的階段盈利非常多。但是隨著公司的繼續(xù)發(fā)展，下一個階段一旦出現(xiàn)盈利虧損的情況，這樣還需要把下一個階段的費(fèi)用挪用補(bǔ)充，這樣長此以往，公司很容易出現(xiàn)財務(wù)崩潰的情況。一旦開始挪用資金，企業(yè)就會周而復(fù)始，惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致公司破產(chǎn)。
�。ǘ⿲ζ髽I(yè)小股東的危害性較大
根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，縱觀世界各國，每一個國家都會出現(xiàn)公司財務(wù)欺詐的情況，例如：美國安然公司就曾經(jīng)出現(xiàn)過公司財務(wù)欺詐的事件，在公司的這一行為被發(fā)現(xiàn)以及暴露之后，投資者對公司的信任急速下降，甚至導(dǎo)致公司的股票都嚴(yán)重下跌，這樣的行為不僅僅給公司帶來危害，同時也給投資者帶來了巨大的危害。企業(yè)中的股東有大有小，財務(wù)欺詐的行為對于很多大股東來說影響并不嚴(yán)重，但是對于小股東就會面臨著破產(chǎn)的情況，由此可見，財務(wù)欺詐情況對于小股東的危害相對比較嚴(yán)重。
�。ㄈ┩{和波及會計(jì)事務(wù)所的信任度
在公司財務(wù)管理工作執(zhí)行的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)信任事件，如果公司的財務(wù)工作出現(xiàn)欺詐的情況，就會嚴(yán)重的威脅和波及會計(jì)事務(wù)所的社會信譽(yù)程度，影響公司和企業(yè)未來的發(fā)展，導(dǎo)致實(shí)際的公司和會計(jì)事務(wù)所的名譽(yù)雙雙受損，而出現(xiàn)全面癱瘓的情況。公司財務(wù)欺詐問題的后果非常嚴(yán)重，不但影響到自身經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展，還會給為公司服務(wù)的會計(jì)事務(wù)所出現(xiàn)嚴(yán)重的發(fā)展阻礙情況，威脅會計(jì)事務(wù)所經(jīng)營，或者波及會計(jì)事務(wù)所信任度的情況，都會造成會計(jì)事務(wù)所經(jīng)濟(jì)的巨大損失，以及名譽(yù)的嚴(yán)重?fù)p毀[2]。
三、公司防范財務(wù)欺詐產(chǎn)生的審計(jì)對策
（一）增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)欺詐風(fēng)險防控意識
強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)欺詐的風(fēng)險防范和控制意識，是在安全隱患發(fā)生危險變化之前最為有效的審計(jì)預(yù)防和管理措施。在強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)欺詐風(fēng)險管理的前期，應(yīng)該找到工作關(guān)注的重點(diǎn)，針對企業(yè)審計(jì)的比較大型的項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的審核，并且切實(shí)有效的關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)的收入和支出內(nèi)容。在財務(wù)管理體系中，適時的應(yīng)用財務(wù)管理手段，進(jìn)行賬目的對比、審核等操作，歸納總結(jié)工作過程中出現(xiàn)的難點(diǎn)和焦點(diǎn)問題，采取集思廣益的方式收集審計(jì)部門專業(yè)人員的解決意見，進(jìn)行欺詐產(chǎn)生前的維護(hù)和管理維護(hù)工作。所謂防患于未然也是要求企業(yè)財務(wù)部門自身不斷的自我完善，針對可能出現(xiàn)的欺詐情況具有一定的防御能力。虛擬的交易方式也是企業(yè)財務(wù)部門審計(jì)過程中應(yīng)該注意的重點(diǎn)，避免與不具備實(shí)際能力的相關(guān)行業(yè)進(jìn)行合作與交流。
�。ǘ﹪液托袠I(yè)完善對企業(yè)的監(jiān)督職能
避免公司財務(wù)欺詐問題，還需要優(yōu)化監(jiān)督和管理的環(huán)境條件，在公司自身制度規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)行國家和行業(yè)的干預(yù)管理，從根本上完善對公司和企業(yè)的職能監(jiān)督，保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確進(jìn)行。營造一個良好的財務(wù)工作氛圍需要國家和行業(yè)的科學(xué)引導(dǎo)，培養(yǎng)一個優(yōu)化的執(zhí)業(yè)空間才能有助于財務(wù)審計(jì)工作的穩(wěn)定進(jìn)行。國家和行業(yè)的需要對公司和企業(yè)的財務(wù)工作提出準(zhǔn)確要求，需要堅(jiān)持的基本原則就是公正和公開，降低可能出現(xiàn)財務(wù)欺詐的現(xiàn)象。國家和行業(yè)也需要對公司財務(wù)人們進(jìn)行嚴(yán)格的制度控制和要求，要求工作人員能夠富有責(zé)任感的完成自己的工作，并且秉承著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度對待公司的財務(wù)審計(jì)和管理內(nèi)容。
�。ㄈ┢髽I(yè)提升內(nèi)部審計(jì)意識
針對公司企業(yè)發(fā)生的財務(wù)欺詐行為進(jìn)行嚴(yán)格的管控，需要關(guān)注到企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度和工作責(zé)任意識。通過提升企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)意識能夠有效地完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管和控制，能夠讓企業(yè)的財務(wù)管理工作更好的適應(yīng)我國社會市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式。完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理職能，就需要從根本上科學(xué)、認(rèn)真的評價自身的財務(wù)內(nèi)部管理體制，針對工作中出現(xiàn)的缺失問題進(jìn)行分析和研究，希望通過改革完善工作中的不足，并且達(dá)成企業(yè)財會工作的既定目標(biāo)。內(nèi)部監(jiān)管不善導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)問題，主要是源于管理層對出現(xiàn)問題的情況進(jìn)行掩蓋，導(dǎo)致錯過解決時機(jī)。提升企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)意識完善內(nèi)部監(jiān)管，才能夠在第一時間解決企業(yè)面臨的財務(wù)問題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益目標(biāo)。
�。ㄋ模┢髽I(yè)完善審計(jì)與核算制度
在避免公司遭遇財務(wù)欺詐風(fēng)險的過程中，需要不斷的完善公司和企業(yè)的審計(jì)與核算制度，完善的工作內(nèi)容涉及到方方面面，無論是內(nèi)部職能還是后續(xù)審計(jì)工作都需要做到同時的提升。目前實(shí)施的審計(jì)和核算工作內(nèi)容還存在漏洞，如何完善和提升成為未來的工作重點(diǎn)。提升和完善的方式可以在原本的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)和核算制度的強(qiáng)化制度制定，比如可以增加后續(xù)的審計(jì)制度幫助審核最初的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，通過進(jìn)一步細(xì)致的核算發(fā)現(xiàn)原始財務(wù)信息中的問題，并且積極的選擇解決問題的方式，保障財務(wù)工作的穩(wěn)定進(jìn)行。審計(jì)的內(nèi)容也在不斷增加，不再簡單是審核原本的工作內(nèi)容，還需要關(guān)注到財務(wù)信息更改和變動的真實(shí)性和有效性，確定針對財務(wù)信息采取最為科學(xué)的解決方案。
�。ㄎ澹┙⒖茖W(xué)的財務(wù)審計(jì)管理體系
建立一個科學(xué)的財務(wù)審計(jì)管理體系，也是保障公司財務(wù)管理工作質(zhì)量的有效途徑，如何科學(xué)地解決公司內(nèi)部的財務(wù)問題，通過完善的審計(jì)管理體系實(shí)現(xiàn)降低公司財務(wù)欺詐的情況。建立審計(jì)管理體系的前提是完善公司法人的系統(tǒng)，伴隨時代的不斷發(fā)展變化企業(yè)的法人結(jié)構(gòu)，也是優(yōu)化企業(yè)管理的有效途徑，通過公司所有人之間的相互監(jiān)督和鼓勵制度，可以不斷的完善工作的質(zhì)量，同時也增強(qiáng)了企業(yè)的工作力度，在一定基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了降低公司財務(wù)欺詐風(fēng)險的目標(biāo)。不斷的培養(yǎng)財務(wù)管理工作人們的職業(yè)素養(yǎng)，也是完善審計(jì)管理體系的重要工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)了行業(yè)的規(guī)范[3]。
四、結(jié)論
綜上所述，針對公司出現(xiàn)的財務(wù)欺詐情況進(jìn)行審計(jì)對策的研究，需要充分的了解和掌握公司財務(wù)欺詐形成的條件與原因，在財務(wù)欺詐產(chǎn)生的環(huán)境條件下追求其形成的原因，并且關(guān)注財務(wù)欺詐嚴(yán)重的后果，才能夠清醒地認(rèn)識到審計(jì)管理的重要性。由于公司和企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)欺詐情況，導(dǎo)致公司和企業(yè)的實(shí)際財務(wù)狀況出現(xiàn)惡性循環(huán)，逐漸就會影響到企業(yè)的經(jīng)營，進(jìn)而出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。公司的財務(wù)欺詐情況對于公司和企業(yè)的小股東危害性比較大，威脅和波及會計(jì)事務(wù)所的信任度，造成公司和企業(yè)不可挽回的損失。針對公司防范財務(wù)欺詐采取的審計(jì)對策包括增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)欺詐風(fēng)險防控意識，通過國家和行業(yè)完善對企業(yè)的監(jiān)督職能，要求企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)意識，通過企業(yè)完善審計(jì)與核算制度，建立一個科學(xué)的財務(wù)審計(jì)管理體系，實(shí)現(xiàn)對公司財務(wù)的優(yōu)化管理。
參考文獻(xiàn)：
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[3]張國柱，陳景花.我國上市公司財務(wù)欺詐及審計(jì)對策研究[J].武漢工程大學(xué)學(xué)報，2012，06:96-100+108.
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