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內(nèi)部審計論文(精品)
在個人成長的多個環(huán)節(jié)中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。相信很多朋友都對寫論文感到非常苦惱吧，下面是小編整理的內(nèi)部審計論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
內(nèi)部審計論文1
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展， 醫(yī)院逐步成為社會獨立經(jīng)營的市場經(jīng)濟組成部分，由于醫(yī)院財務(wù)工作多且雜，收支數(shù)據(jù)控制難度較大，尤其是部分二級甲等醫(yī)院及下級醫(yī)院，其醫(yī)院規(guī)模、內(nèi)部職能分配、管理制度建設(shè)等都還存在或多或少的問題， 尤其是部分醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度十分混亂，財務(wù)會計數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比比皆是，嚴重影響了醫(yī)院的經(jīng)濟效益。目前， 我國縣級以上綜合醫(yī)院大部分已建成獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且在審計程序、政策指導(dǎo)、審計法規(guī)等建設(shè)方面日漸完善，其對保護醫(yī)院財務(wù)的安全以及資源的節(jié)約意義重大。不過，從醫(yī)院內(nèi)部審計的效果來看仍然沒有達到預(yù)期的作用，個別醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，審計程序簡陋，效率低下，有的甚至與財務(wù)會計人員串通一氣，弄虛作假，導(dǎo)致醫(yī)院公共財產(chǎn)的損失。對此，醫(yī)院必須從上至下開展審計工作，加強對醫(yī)院財務(wù)會計的監(jiān)督管理， 以適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)成本控制的目標要求。
一、對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的認識
(一)醫(yī)院內(nèi)部審計解讀
內(nèi)部審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督形式， 是為了確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計信息的正確、真實、合法而采取的監(jiān)督手段。對于醫(yī)院內(nèi)部審計的定義為：“醫(yī)院審計內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為�！睆亩x中我們可以解讀出，其一，醫(yī)院內(nèi)部審計的主體是由醫(yī)院內(nèi)部組建的機構(gòu)，人員編制受醫(yī)院管轄;其二，內(nèi)部審計是由高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各級財務(wù)監(jiān)管單元共同參與的監(jiān)督結(jié)構(gòu)，它在監(jiān)督地位上具有獨立性;其三，內(nèi)部審計的實質(zhì)是醫(yī)院針對內(nèi)部財務(wù)管理的一種評價活動， 其審計評價的對象主要包括財務(wù)信息的真實性、完整性，成本控制的有效性以及各醫(yī)療環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量控制效果。
(二)內(nèi)部審計的職能范圍
醫(yī)院承擔著社會福利的職能， 但是， 其有具有一般企業(yè)盈利的特點，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作是既保持醫(yī)院事業(yè)單位特點，又參與社會主義市場經(jīng)濟的重要舉措。開展內(nèi)部審計工作有助于強化醫(yī)院內(nèi)部控制力度，改善醫(yī)院財務(wù)管理制度，促進醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部審計與外部審計存在較大的差別， 外部審計更加側(cè)重于以強制性的法定審計來檢查單位的財務(wù)狀況， 而內(nèi)部審計則是醫(yī)院內(nèi)部相對獨立的一種評價活動審計的內(nèi)容與范疇、目標等根據(jù)不同醫(yī)院的'組織結(jié)構(gòu)、職能部門需求等不同而有所差異。
一般來說，醫(yī)院內(nèi)部審計的職能范圍主要包括：內(nèi)部監(jiān)督與控制，內(nèi)部財務(wù)與業(yè)務(wù)活動檢查，評價醫(yī)院日常工作的效率與效果，核查醫(yī)院內(nèi)部政策法規(guī)、章程的執(zhí)行情況。
(三)醫(yī)院內(nèi)部審計的職能
醫(yī)院內(nèi)部審計需依賴醫(yī)院內(nèi)部組織來結(jié)構(gòu)建， 并且必須作為獨立的監(jiān)督部門來行使職能， 醫(yī)院內(nèi)部審計的職能措施主要包括常規(guī)審計與系統(tǒng)評審兩大方面。
1、常規(guī)審計
醫(yī)院必須承擔社會福利與救助的職能，同時，又要參與市場經(jīng)濟建設(shè)，它通過合法的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動來獲取部分經(jīng)濟效益，促進醫(yī)院、病患、醫(yī)務(wù)工作者和諧共生，維護社會的穩(wěn)定。醫(yī)院財務(wù)管理需將內(nèi)部各部門的財務(wù)活動納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關(guān)系，保證醫(yī)院財務(wù)制度正�；�，并降低成本，減少良妃現(xiàn)象。而內(nèi)部審計則是主要對醫(yī)院的日常財務(wù)開支以及其他經(jīng)濟活動進行監(jiān)督， 揭露并處理違反國家政策法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)部章程的行為，建立良好的醫(yī)療活動秩序。
2、內(nèi)部系統(tǒng)評審
醫(yī)院是一種特殊的企業(yè)類型，它同樣有注冊資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及盈利額等會計數(shù)據(jù)目錄，醫(yī)院的財務(wù)管理除常規(guī)管理以外，還要求對醫(yī)院產(chǎn)權(quán)明晰，責任分明，對內(nèi)建立健全自我約束機制。內(nèi)部審計通過對醫(yī)院內(nèi)部各環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)進行有效的監(jiān)督， 能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部管理的制度與管理意識，避免決策失誤，促進內(nèi)部管理人員自我學(xué)習(xí)、自我發(fā)展，最終增強醫(yī)院的綜合實力，提高經(jīng)濟效益與社會效益。
二、醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀及審計工作開展過程中存在的問題
醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院管理中的核心內(nèi)容， 在醫(yī)院大部分部門都要涉及到醫(yī)療費用管理問題， 雖然大部分二甲醫(yī)院及以上級別的醫(yī)院早已實現(xiàn)了信息化管理，但是，財務(wù)會計的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫(yī)院財務(wù)管理工作對于醫(yī)院內(nèi)部控制至關(guān)重要。就目前來看，醫(yī)院財務(wù)管理最突出的兩點問題便是管理觀念陳舊問題、內(nèi)部控制問題以及管理人員素質(zhì)問題， 這對于醫(yī)院的財務(wù)管理十分不利，甚至造成醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的失控，造成人員、資金、資產(chǎn)運行的惡性循環(huán)，嚴重影響醫(yī)院的經(jīng)濟效益。
對于醫(yī)院內(nèi)部審計工作來說，問題依然大量存在，審計工作的缺失也是造成醫(yī)院財務(wù)管理失控的重要原因之一。目前，部分醫(yī)院在內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)方面遠遠不夠完善，人員監(jiān)管意識薄弱，領(lǐng)導(dǎo)不放權(quán)、部門不配合等現(xiàn)象普遍存在，許多醫(yī)院對于審計結(jié)果的處理不夠嚴肅，審計過程輕浮、簡單，甚至流于形式，完全就是走過場，對內(nèi)的威懾力不足。除此之外，醫(yī)院的內(nèi)部審計在審計范疇上還存在不小的局限，其審計內(nèi)容相對較為單一，大部分為事后財務(wù)會計報表或者采購清單等等，而并未全程參與財務(wù)的收納、支出、資金申請等具體過程，，使得醫(yī)院的內(nèi)部審計工作效果平平。
三、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計職能的措施
要保障醫(yī)院財務(wù)信息的可靠，使醫(yī)院更加穩(wěn)定地運行、創(chuàng)造社會效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部的審計職能。對此，我們可以采取如下措施：
(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作被動局面，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度
制度建設(shè)是醫(yī)院發(fā)揮內(nèi)部審計職能的前提，目前，我國大部分醫(yī)院都呈現(xiàn)出一種被動的工作局面， 尤其是審計對于內(nèi)部控制與審計工作的開展，都需要政府下政策、醫(yī)院出通知才開始執(zhí)行，并未主動開展審計措施， 這其中很大一部分原因是由于醫(yī)院內(nèi)部管理者思想認識與管理意識的淺薄。對此，我們必須在全院開展教育活動，及時轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作被動的態(tài)度。同時，在充分評估醫(yī)院內(nèi)部組織的基礎(chǔ)上，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的審計管理制度，從審計機構(gòu)的構(gòu)建、醫(yī)院審計章程的制定與完善、違規(guī)處分機制的建立等方面去完善全院的內(nèi)部審計控制制度。
(二)基于醫(yī)院運行的全過程，加強對個財務(wù)環(huán)節(jié)的審計控制
醫(yī)院日常運行在許多方面都要依靠財務(wù)信息的支撐，包括門診、住院、后勤采購、設(shè)備使用、各項檢查等等，可以說，醫(yī)院財務(wù)管理事務(wù)十分繁復(fù)，財務(wù)會計工作壓力較大，審計工作難度較大。對此，我們需要將內(nèi)部審計按照醫(yī)院的科室組織進行劃分，做好各個環(huán)節(jié)的審計工作。
1、對待門診收費的審計
門診收費十分繁雜，每筆金額不等，數(shù)量較大，但是卻又是醫(yī)院財務(wù)控制最基本的部分。對此，我們的審計工作必須加強對各種票據(jù)、單據(jù)的核查，對于各項預(yù)收款、補款、退款等各項結(jié)算單據(jù)要與病患信息完整地銜接起來，做到查有實據(jù)。
2、對后勤采購費用的審計
后勤采購包括醫(yī)療設(shè)備采購以及辦公設(shè)備采購， 藥品采購等幾大方面，其中，藥品采購是最重要的部分。對后勤采購費用的審計我們要藥庫、不同門診的藥房以及下屬藥房等會計報表進行嚴格、細致的核對，對入庫藥品的賬目進行分類核查，并且按期盤點庫存數(shù)額。
3、對基礎(chǔ)建設(shè)的審核
醫(yī)院根據(jù)地區(qū)病患數(shù)額以及醫(yī)療財務(wù)力量要適度地擴大醫(yī)院建設(shè)規(guī)模，或者對醫(yī)院部分建筑進行改建、修復(fù)等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對于醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)資金的審核，要嚴格核查基礎(chǔ)建設(shè)賬戶的明細賬目以及各二級賬目、分賬目等，對每一筆工程建設(shè)撥款以及資金籌集進行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。
(三)充分運用激勵措施，提升審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)
審計工作的落腳點仍然在審計人員身上，高素質(zhì)、高穩(wěn)定性的審核隊伍能夠有效地提高審計的效率， 保障醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理與內(nèi)部控制的正常進行。對此，我們一方面要充分利用激勵措施來激發(fā)審計人員的工作積極性;另一方面，要加大對審計人員的培訓(xùn)力度，從聘任開始，醫(yī)院就要加強對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)的培養(yǎng)，使其以公正、廉潔的態(tài)度來發(fā)揮內(nèi)部審計的職能， 確保醫(yī)院管理工作穩(wěn)定、高效地運行。
內(nèi)部審計論文2
摘要：作為一個學(xué)校審計工作的重要組成部分，高校內(nèi)部的審計檔案是對審計工作全過程的直接記錄與體現(xiàn)，也是審計人員智慧和勞動創(chuàng)造成果的綜合反映，它既是重要的鑒證工具，也是對審計工作質(zhì)量進行衡量的關(guān)鍵指標。因此，做好高校內(nèi)部審計檔案的管理和建設(shè)工作，對社會經(jīng)濟建設(shè)和管理有著非常重要的意義。
關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；檔案管理；建設(shè)
引言
隨著社會的不斷發(fā)展，我國高等教育事業(yè)正在向大眾化教育轉(zhuǎn)變，高校內(nèi)部的審計工作在高校管理中的地位和作用越來越高。但就現(xiàn)階段看來，高校內(nèi)部檔案的管理工作在高校管理中屬于一個較為薄弱的環(huán)節(jié)，這就需要高校的審計人員要不斷提升自己的業(yè)務(wù)技能，強化檔案在高校管理中的重要作用，將審計檔案的管理工作科學(xué)化、規(guī)范化，以適應(yīng)新形勢下社會發(fā)展的需要。
一、現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計檔案的管理現(xiàn)狀
審計檔案的管理在很多高校的內(nèi)部審計機構(gòu)中并沒有得到過多的重視，因此，在工作人員對檔案進行規(guī)整過程中出現(xiàn)了諸如對審計檔案的保管力度不夠、對收集到的資料只是簡單的堆放，而不是系統(tǒng)做出歸檔，對《審計檔案保管期限表》上的相關(guān)規(guī)定視若無睹，在保管的時限上也未能按照實際規(guī)定做到切實的執(zhí)行等等。上述問題在各大高校中普遍存在，對審計工作的發(fā)展造成不好的影響。
1.認識不到內(nèi)部審計檔案管理的重要性
就目前高校審計檔案的工作人員隊伍的整體情況看來，大部分工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高、理論知識水平較為有限，在學(xué)歷上也都普遍偏低，他們對審計檔案管理工作的重要性沒有足夠的認識，很多人覺得只要出具了審計報告就是完成了審計任務(wù)，對于個別較小的項目，項目的過程資料不進行保留，對于一些重大項目的資料整理的不及時，在審計的傳遞過程中把一些比較重要的資料亂丟亂放，造成很多貴重資料的丟失和審計檔案的不完整。在高校審計檔案的管理中，對檔案資料的收集、整理和歸檔是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)工作，若不能保證審計檔案資料的完整性，則不能確保審計工作的質(zhì)量。
2.內(nèi)部審計檔案管理工作不規(guī)范
由于高校內(nèi)審計檔案的工作人員很少受到專業(yè)的培訓(xùn)與指導(dǎo)，因此在個人專業(yè)素養(yǎng)上不是那么科學(xué)與規(guī)范，在進行審計檔案的管理過程中，很多審計資料沒有集中進行歸檔，而是分布在很多無關(guān)人員手中，這就會造成審計檔案的收集不完整且不完善，隨著時間的過渡，人員產(chǎn)生了流動性，很多重要資料可能就會收到破壞或者丟失。有些高校是由審計人員兼職進行審計工作，對很多業(yè)務(wù)的東西不熟練，對檔案的歸檔過程不了解，在工作過程中比較隨意，一些文件資料隨意整理或者放置在一處便不再過問，不能對審計檔案及時的收集和整理，這會導(dǎo)致審計檔案的質(zhì)量不過關(guān)甚至不能利用。
3.沒有完善的內(nèi)部審計檔案管理制度
很多高校的審計部門并沒有檔案管理的經(jīng)驗且對檔案管理的重要性認識不足，因此，并沒有針對審計檔案管理作出相關(guān)的檔案管理規(guī)章制度和對應(yīng)操作的相關(guān)標準規(guī)范，對審計檔案的歸集和整理沒有一個固定的程序模板和對范圍的明確界定，這就會造成審計人員在對審計資料的規(guī)整過程中，并不明確自己的崗位職責，到底該對哪些資料進行收集、進行歸檔，不免會出現(xiàn)資料的遺漏，對于后續(xù)對檔案的查找造成不必要的麻煩。
二、對高校內(nèi)部審計檔案的管理與建設(shè)
要對高校內(nèi)部的審計檔案管理問題有所改善并解決，我們首先要對高校內(nèi)部審計檔案工作的特點進行分析與研究，不能對一般的文檔管理辦法進行照搬，更不能直接套用其他審計機關(guān)的審計檔案管理辦法，我們要根據(jù)各個學(xué)校不同的情況，采用適合自身高校的檔案管理辦法來解決相關(guān)問題。
1.對高校內(nèi)部檔案管理制度進行建立與完善
制度是一種行為規(guī)范，對高校內(nèi)部檔案管理制度的建立首先要讓相關(guān)工作人員認識到檔案管理工作的重要性，然后對檔案管理工作人員進行檔案法律法規(guī)和審計法規(guī)的'培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對《中華人民共和國檔案法》和《中華人民共和國審計法》等和檔案管理工作相關(guān)的政策和規(guī)定嚴格執(zhí)行。其次是要根據(jù)各高校的具體情況，制定適合自身的審計檔案規(guī)章制度；其次是對審計檔案的立卷和歸檔做出具體規(guī)定，對檔案進行立卷歸檔的范圍標準和要求作出統(tǒng)一制定，讓工作人員在對檔案的歸集整理過程中不至于束手無策，從原來的不知道該從哪里著手到現(xiàn)在的有章可循，有程序可依照，從而更好的符合規(guī)范性的要求。
2.對校內(nèi)審計檔案管理人員不斷的培訓(xùn)與指導(dǎo)，提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
在對審計人員的培養(yǎng)中，由于教學(xué)模式比較傳統(tǒng)，使得很多檔案管理人員的管理水平依然停留在傳統(tǒng)的認知上，在思想觀念上與新時代的發(fā)展不相符，有了制度以后，剩下就是要靠人才執(zhí)行與操作，工作人員的綜合素質(zhì)水平直接關(guān)系著檔案管理工作質(zhì)量的高低。審計檔案由于專業(yè)性強的特點，需要工作人員在業(yè)務(wù)技能方面較為熟練；另一方面，檔案管理的內(nèi)容較多且比較繁雜瑣碎，這又需要工作人員在進行審計檔案管理時要有耐心且要細致。所以，高校要多對檔案管理人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，隨著信息化時代的快速發(fā)展，現(xiàn)代檔案管理的知識和要求也在不斷的更新與創(chuàng)新，還要鼓勵工作人員主動學(xué)習(xí)較為先進的檔案管理方法，逐步提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，以適應(yīng)不斷變化的新時代的信息化檔案管理的要求。
3.對高校內(nèi)部審計檔案的資源多進行開發(fā)與利用
審計檔案的憑證對于反腐倡廉工作有著很大的價值，高校審計機構(gòu)對審計檔案做到高度的重視，從最原始只是對審計檔案進行保管轉(zhuǎn)變?yōu)椴粩嗟拈_發(fā)利用審計檔案，并不斷對成功的工作經(jīng)驗做出總結(jié)，充分發(fā)揮審計檔案的價值，擴大審計帶來的影響。審計檔案管理工作要以高效管理為核心，充分挖掘檔案信息資源的潛在價值，而不是只是將檔案資料放置在一處不再理會。在高校內(nèi)部審計檔案每年累計的各種資料的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計部門可以不斷的實踐過程中總結(jié)歸納出具有一定代表性的審計案例，對審計過程發(fā)現(xiàn)的各種問題分析研究，并提出具體的解決方法，這能在一定程度上對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和其他職能部門作出相關(guān)決策時提供參考性價值和依據(jù)。
4.做好高校內(nèi)部審計檔案管理的監(jiān)管工作
內(nèi)部審計檔案工作的原則是誰審計誰立卷，項目審計組長為整個審計過程中的主要責任人，負責對文件資料的規(guī)整與鑒別，并對相關(guān)內(nèi)容作出合理的取舍，經(jīng)負責人審核以后進行組卷，最后交給檔案員保管。檔案的管理一般都有規(guī)定的年限，到了規(guī)定的年限以后，要按規(guī)定移交給檔案管理部門。整個過程中，負責人一定要做好監(jiān)督，及時督促并檢查檔案管理人員是否按時完成了對檔案的收集、分類以及立卷歸檔。
三、結(jié)語
隨著高校內(nèi)部審計工作的不斷深入發(fā)展，高校內(nèi)部審計在高校的發(fā)展過程中起到了至關(guān)重要的作用，高校內(nèi)部審計的內(nèi)容也從單一化逐步向多樣化轉(zhuǎn)變，審計監(jiān)督的環(huán)節(jié)也越來越多，隨之而來的內(nèi)部審計的數(shù)量和種類也越來越趨于復(fù)雜和多樣。我們只有不斷加強內(nèi)部審計的檔案管理，才能不斷對內(nèi)部審計工作進行促進和規(guī)范，高校內(nèi)部審計人員也要不斷的努力學(xué)習(xí)，發(fā)揮自己的主管能動性，成長為符合現(xiàn)代化發(fā)展的社會所需求的審計人員。
參考文獻：
[1]郭曙.關(guān)于高校內(nèi)部審計機構(gòu)檔案管理的思考.現(xiàn)代審計與經(jīng)濟，20xx年4期.
[2]耿芳.淺議高校審計檔案管理的重要性.科技經(jīng)濟市場，20xx年8期.
內(nèi)部審計論文3
一、引言
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,民營企業(yè)逐漸發(fā)展成為國家經(jīng)濟的重要組成部分,但民營企業(yè)的發(fā)展過程卻遭受到系列管理問題。某些大型的民營企業(yè)現(xiàn)已意識到僅依靠傳統(tǒng)的職能機構(gòu)具有管控乏力、效率低下、效果疲軟的弊端。可見,若要實現(xiàn)民營企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化及抗風(fēng)險能力的增強,則必須完善民營企業(yè)的內(nèi)部審計,此乃民營企業(yè)健全現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。民營企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容有經(jīng)營審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責任審計及風(fēng)險管理審計四部分,且任意部分均對民營企業(yè)的健康發(fā)展起著重要的作用。本文結(jié)合民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀,淺析我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的完善。
二、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
從整體角度而言,我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展較為理想,但發(fā)展過程仍有系列問題亟待解決,如內(nèi)部審計部門設(shè)立混亂;家族式管理模式阻力大;缺乏長期的戰(zhàn)略規(guī)劃等。可見,我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀有待改善。為此,本文側(cè)重從下列三方面展開討論。
(一)民營企業(yè)內(nèi)部審計部門設(shè)立混亂
國家法律法規(guī)尚未就民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度的必要性做出規(guī)定,外加民營企業(yè)內(nèi)部審計的有關(guān)理論研究較為落后,因此民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)立尚處在初級階段。內(nèi)部審計部門的設(shè)立過程,某些民營企業(yè)僅機械套用或照搬國內(nèi)外企業(yè)的模式,如此不切實際的方式往往導(dǎo)致內(nèi)部審計部門設(shè)立混亂。民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)立方法多為財務(wù)部門安插內(nèi)部審計人員或財務(wù)部門與內(nèi)部審計部門合并或監(jiān)察部門與內(nèi)部審計部門混設(shè)。此外,某些民營企業(yè)雖設(shè)有單獨的內(nèi)部審計部門,但卻無法強化自身的自我約束力。內(nèi)部審計部門的各項工作均會受到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)因素的干擾,如此定會削弱內(nèi)部審計部門的監(jiān)督力度。因此,民營企業(yè)必須轉(zhuǎn)變財務(wù)審計為管理審計,同時立足管理審計,為企業(yè)的綜合效益服務(wù)。
(二)家族式管理模式阻力大
20世紀80~90年代初,中小型企業(yè)的雛形模式逐步建立起來,此時的民營企業(yè)僅為小作坊或小門面,且產(chǎn)品的采購與銷售多由家族成員負責,同時企業(yè)成立初期,相關(guān)的內(nèi)部控制也被簡化,以降低運營成本及實現(xiàn)企業(yè)生存發(fā)展。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,此類民營企業(yè)考慮到共同的家族利益,因此建立起以血緣為紐帶的家族制信任關(guān)系,且家族成員掌控者企業(yè)的關(guān)鍵部門及經(jīng)濟命脈。然而,待企業(yè)進入穩(wěn)定發(fā)展階段后,未設(shè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀定會難以維系此種信任關(guān)系,甚至直接導(dǎo)致企業(yè)衰敗或破產(chǎn)。
(三)經(jīng)營管理觀念陳舊
我國多數(shù)民營企業(yè)負責人的經(jīng)營管理觀念陳舊及管理素質(zhì)低下,即仍把利潤最大化看作企業(yè)發(fā)展的最終目標,因此對內(nèi)部審計的設(shè)立不重視。如此不設(shè)內(nèi)部審計部門或肆意精簡內(nèi)部審計人員的行為定會使面臨危機的企業(yè)遭受重創(chuàng)。究其原因為:內(nèi)部審計尚未充分發(fā)展及社會輿論尚未對內(nèi)部審計進行全方位的宣傳,因此民營企業(yè)管理層往往難以準確預(yù)估內(nèi)部審計的服務(wù)職能;內(nèi)部審計部門的設(shè)立要求配備相應(yīng)的審計人員,如此會使企業(yè)的`支出費用增加,此與企業(yè)追求利潤最大化的最終目標相悖;民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人易走進獨裁的誤區(qū),亦或會感覺到內(nèi)部審計會對自己的權(quán)威、企業(yè)的發(fā)展造成威脅;某些財務(wù)部門認為內(nèi)部審計部門是為監(jiān)察企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟而設(shè)立,因此抱有偏見或不配合�？梢娒駹I企業(yè)管理人員必須認清設(shè)立內(nèi)部審計的必要性,如此方才能實現(xiàn)內(nèi)部審計的實際效能。
三、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的完善
就目前的經(jīng)濟發(fā)展形勢來看,完善內(nèi)部審計是民營企業(yè)未來發(fā)展的必然選擇。為此,本章節(jié)側(cè)重從下列方面展開討論:
(一)內(nèi)部審計組織的定位要準確
內(nèi)部審計組織的設(shè)置對內(nèi)部審計工作的開展起著基礎(chǔ)性的作用,因此民營企業(yè)內(nèi)部審計組織的結(jié)構(gòu)模式應(yīng)體現(xiàn)出多樣化的特點,而對組織模式的定位應(yīng)充分考慮到企業(yè)的現(xiàn)狀。最新的企業(yè)制度要求法人與所有者的財產(chǎn)權(quán)應(yīng)分離開來,那么就此研究背景,民營企業(yè)內(nèi)部審計可分為下列兩種模式:規(guī)模較大的公司制民營企業(yè)應(yīng)參考上市公司內(nèi)部審計的治理模式,實行董事會領(lǐng)導(dǎo)的審計委員會制度;規(guī)模較小的民營企業(yè)可不設(shè)置審計機構(gòu)而采取外包策略,即企業(yè)保留內(nèi)部審計長及第三方主體就企業(yè)內(nèi)部審計工作投標,而后審計長再對審計業(yè)務(wù)的進展進行監(jiān)督,由此聯(lián)系企業(yè)管理層與會計師事務(wù)所。
(二)改變管理者的內(nèi)部審計觀念
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重視與否關(guān)乎到內(nèi)部審計工作的開展效果。內(nèi)部審計以改進企業(yè)經(jīng)營活動及實現(xiàn)企業(yè)增值為目標及內(nèi)部審計以企業(yè)所有者為服務(wù)對象,因此應(yīng)設(shè)法改進企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認識及重視程度,亦或說改變管理者的內(nèi)部審計觀念,以使管理者對內(nèi)部審計的認知真正擺脫最初的監(jiān)督觀念,從而充分發(fā)揮民營企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威性及實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的有效開展。
(三)健全內(nèi)部審計的法律制度
內(nèi)部審計的地位隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)生著改變,而當前則急需開展民營企業(yè)的內(nèi)部審計立法工作,即制定出真正適合民營企業(yè)發(fā)展的《內(nèi)部審計法》,并以此為基礎(chǔ),制定出與內(nèi)部審計相關(guān)的制度法規(guī),從而完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的法規(guī)體系及確立內(nèi)部審計的法律地位,以使民營企業(yè)內(nèi)部審計有法可依。
(四)合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),即內(nèi)部治理審計由股東會、董事會、監(jiān)事會主導(dǎo)
內(nèi)部治理審計
由股東會主導(dǎo)。企業(yè)經(jīng)營者掌控者公司的經(jīng)營權(quán),因此面對信息不對稱的局面,經(jīng)營者或許會做出具備道德風(fēng)險的、損害股東利益的選擇,如此設(shè)置由股東會主導(dǎo)的內(nèi)部治理審計可維護所有者的利益;內(nèi)部治理審計由董事會主導(dǎo)。與股權(quán)集中的公司相比,股東大會對股東分散公司的控制力度較弱,由此便形成由董事會主導(dǎo)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),即由董事會領(lǐng)導(dǎo),并建立起對應(yīng)的內(nèi)部審計制度,以確立審計與被審計的委托關(guān)系,從而對經(jīng)營者實現(xiàn)再控制。3.內(nèi)部治理審計由監(jiān)事會主導(dǎo)�！豆痉ā芬�(guī)定:監(jiān)事會應(yīng)承擔起定期或不定期檢查公司財務(wù)及對重大對外支出與投資實施專項檢查的職責。監(jiān)事會有權(quán)經(jīng)內(nèi)部審計獲取公司的所有財務(wù)信息,并對某些重大權(quán)力實施分離式管理,以實現(xiàn)相互制衡,由此最終規(guī)避經(jīng)營者私用權(quán)力。
四、結(jié)束語
民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的有序開展對實現(xiàn)民營企業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。本文就民營企業(yè)內(nèi)部審計當前存在的問題做了簡單闡述,并提出四種解決辦法。但除此以外,本文認為若要切實改善民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀,還應(yīng)對下列方面予以足夠的重視:以對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員實行分流及嚴把招聘關(guān)來提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì);優(yōu)化內(nèi)部審計部門的設(shè)置;轉(zhuǎn)變家族式管理模式等,由此從多方面完善我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作。
內(nèi)部審計論文4
一、集團公司內(nèi)部審計存在的問題及原因分析
(一)內(nèi)部審計機構(gòu)不夠健全
我國集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)不健全、不合理現(xiàn)象仍有存在，影響內(nèi)部審計工作的正常開展。不少企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于公司管理層，有的企業(yè)與財務(wù)會計機構(gòu)實行“兩塊牌子、一套人馬”合署辦公，有的在財會部門內(nèi)設(shè)審計人員，有的干脆不設(shè)審計機構(gòu)和人員。集團公司內(nèi)部的各審計機構(gòu)之間缺乏相互交流，只服務(wù)于自身企業(yè)。有的內(nèi)部審計部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。
(二)內(nèi)部審計應(yīng)用范圍受限
內(nèi)部審計的范圍受限主要表現(xiàn)為時間受限和空間受限。第一，時間受限方面，內(nèi)部審計應(yīng)該是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動之中，事前、事中、事后都應(yīng)發(fā)揮其職能，但現(xiàn)階段我國集團公司內(nèi)部審計工作大部分時間用于事后監(jiān)督，用于事前的預(yù)防和事中的控制時間較少，甚至為零。第二，空間受限方面，內(nèi)部審計本是一種綜合的審計活動，包括業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等方面，然而現(xiàn)階段我國的內(nèi)部審計僅僅局限于財務(wù)表層，對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的審計涉及較少，更關(guān)注的是財務(wù)賬表數(shù)據(jù)記錄的真實性，很少著眼于內(nèi)部控制制度的有效性，更談不上增加企業(yè)價值和改善組織運營。范圍受限使得內(nèi)部審計只停留在早期的職能即監(jiān)督評價上，未能上升到一個更高的層次，即增加公司價值和實現(xiàn)整體目標，從而影響到集團公司的發(fā)展。
(三)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高
內(nèi)部審計人員能否完成好其使命的一個重要前提就是內(nèi)部審計人員是否具有足夠的知識、技能和職業(yè)判斷水平，是否熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)活動和流程，是否具備與他人溝通的技巧等。目前，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)集團公司新業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)象較為普遍。一方面是我國的內(nèi)部審計起點晚，缺乏對知識結(jié)構(gòu)層次高、全能型人才的培養(yǎng)，具有專業(yè)資格證書比如ACCA，CPA 的人員仍占少數(shù);另一方面是目前大多數(shù)內(nèi)部審計人員來自于企業(yè)財務(wù)部門，缺乏專業(yè)性，視野不夠開闊;第三是對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育不夠重視，缺少專業(yè)性、系統(tǒng)性的訓(xùn)練;第四是內(nèi)部審計人員上升空間有限，阻礙了優(yōu)秀人才進入，致使高素質(zhì)審計人員流失嚴重;第五是由于內(nèi)部審計工作的性質(zhì)，內(nèi)部審計人員往往容易被誤解，造成人際關(guān)系的緊張，使審計人員常常在不順心的狀態(tài)下工作，易感覺到實現(xiàn)自身價值的困難。
(四)存在不利的內(nèi)部審計環(huán)境
內(nèi)部審計要求的是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，而中國歷史上“權(quán)利凌駕于一切”的思想根深蒂固，在經(jīng)濟領(lǐng)域中也成為潛規(guī)則。導(dǎo)致了內(nèi)部審計不易于被領(lǐng)導(dǎo)層所接受，甚至被排斥，被認為是在“雞蛋里挑骨頭———故意找茬兒”。有的集團公司為了省力省時，把內(nèi)審精簡并入財務(wù)部門，沒有給內(nèi)部審計人員營造一種寬松的工作環(huán)境。
二、完善集團公司內(nèi)部審計的對策與建議
(一)健全內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計制度體系的構(gòu)建應(yīng)適應(yīng)內(nèi)部審計職能的'轉(zhuǎn)變，即從查錯防弊職能向?qū)彶楹驮u價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性職能轉(zhuǎn)變來構(gòu)建。集團公司的內(nèi)部審計制度應(yīng)結(jié)合集團特點，按照相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計準則、指南要求，緊密圍繞管理層對內(nèi)部審計工作需求，制定適合集團的內(nèi)部審計規(guī)章制度和操作規(guī)范，促進內(nèi)部審計工作規(guī)范有效開展。
(二)擴展內(nèi)部審計應(yīng)用范圍
經(jīng)濟的高速發(fā)展必然導(dǎo)致集團公司中出現(xiàn)各種不同的問題，內(nèi)部審計不能只停留在財務(wù)會計領(lǐng)域，應(yīng)擴展到企業(yè)經(jīng)營和管理各領(lǐng)域。內(nèi)部審計工作不僅僅是前期的監(jiān)督職能，更應(yīng)該具備確認、咨詢和增值的功能，其工作的范圍要貫穿集團的整個業(yè)務(wù)流程，滲入到每個職能部門中;不再僅僅局限于財務(wù)會計工作，更要考慮內(nèi)部控制制度健全性，公司治理效率方面;不再僅僅是一個公司的經(jīng)營過程，還要檢查各個成員與公司之間的往來交易;不僅是資金使用效益方面，還要評價其他資源，文化管控等方面的建設(shè)。在審計時間點上，事前、事中、事后審計一并重視，相互輔助來實現(xiàn)降低內(nèi)審風(fēng)險，把風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。
(三)加強內(nèi)部審計人才培養(yǎng)
審計范圍的擴展對審計人員的培訓(xùn)提出了更高要求。集團公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)制定培訓(xùn)規(guī)劃，有針對性地開展多層次的培訓(xùn)。對從財會類調(diào)職過來的富有經(jīng)驗的財會人員應(yīng)著重加強以審計專業(yè)知識為主要內(nèi)容的崗前培訓(xùn)，公司可以委托專業(yè)性審計機構(gòu)如會計師事務(wù)所來進行培訓(xùn)考核;對于具有專業(yè)知識和資格的新人，可以采取輪崗制度，先在業(yè)務(wù)部門工作一段時間后再就位，有利于熟悉集團公司業(yè)務(wù)范圍和工作流程;對在崗內(nèi)部審計人員要加強繼續(xù)教育培訓(xùn)。除公司在吸收新鮮血液要嚴格把關(guān)，不僅僅局限于財務(wù)與審計專業(yè)，還應(yīng)該考慮與集團公司相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的專業(yè)人才，也可以從集團內(nèi)部各部門、各單位要選調(diào)政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、思想作風(fēng)過硬的人員充實到內(nèi)部審計機構(gòu)來。
(四)營造良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境
加強宣傳教育，提高集團公司內(nèi)部各部門和員工對內(nèi)部審計工作的認識，讓大家感受到內(nèi)部審計工作的作用和價值，同時內(nèi)部審計也要以實際成效來贏得組織的尊重。建立內(nèi)部審計人員激勵機制，實行“審效掛鉤”，對成績突出的審計人員應(yīng)予以獎勵表彰。要支持和保障內(nèi)部審計人員參加國家審計機關(guān)和省內(nèi)部審計協(xié)會組織的各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位資格、后續(xù)教育的培訓(xùn)，鼓勵內(nèi)部審計人員積極參加國際注冊內(nèi)部審計師考試，學(xué)習(xí)和借鑒國際上內(nèi)部審計的先進經(jīng)驗和技術(shù)方法，不斷提高內(nèi)部審計人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和處理實際問題的能力。
內(nèi)部審計論文5
進入新世紀以來，國際經(jīng)濟和國內(nèi)社會經(jīng)濟發(fā)生了巨大變化，這也直接使得內(nèi)部審計出現(xiàn)改變。伴隨市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，及財政管理體制改革的深入，使得我國內(nèi)部審計有了新的發(fā)展方向�；诖�，對我國內(nèi)部審計模式導(dǎo)向轉(zhuǎn)變進行研究有著重要的指導(dǎo)意義。
一、新時期我國內(nèi)部審計新要求
�。ㄒ唬⿷�(yīng)充分重視風(fēng)險
風(fēng)險就是不確定性，其是隨時隨處都可發(fā)生，比如財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險等，管理者必須準確識別、評估及處理，也就是進行有效的風(fēng)險管理，使風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。對于組織風(fēng)險管理是否科學(xué)有效、管理后所余風(fēng)險是否有能力接受等都要依靠審計工作者進行評價，同時，風(fēng)險管理機制的如何建立完善、如何建立內(nèi)控體系防控風(fēng)險這些方面也需要由審計工作人員給予咨詢。所以，內(nèi)部審計擔負著重要責任。不管是預(yù)算管理體制改革，還是財務(wù)、會計等體制的改進和完善都需要對各項業(yè)務(wù)中潛在風(fēng)險進行必要防控及管理。
因此，將風(fēng)險納入到內(nèi)部審計工作中，有計劃、有組織地開展審計確認及評價，為組織的風(fēng)險管理給予必要幫助，這也是新型財政管理體系對內(nèi)部審計提出的新要求。
�。ǘ⿷�(yīng)充分重視管理
基于新財政管理體系下，信息化水平日益提升，業(yè)務(wù)辦理流程也逐步簡化，會計計量、記錄及報告等日益標準化、規(guī)范化。由于業(yè)務(wù)辦理較為復(fù)雜引起的會計信息出現(xiàn)紕漏，及會計信息質(zhì)量主要取決管理者的專業(yè)素養(yǎng)、規(guī)范化程度及管理效率。這就使得審計工作的重心逐步由監(jiān)查財務(wù)處理是否符合會計準則及相關(guān)制度轉(zhuǎn)到財務(wù)、風(fēng)險、行政及資源等方面的管理上是否合理有效，這是新時期，內(nèi)部設(shè)計的一個新的要求。
�。ㄈ⿷�(yīng)重視責任履行
不管什么組織的管理者或負責人必須對本組織的管理及業(yè)務(wù)開展等方面擔負領(lǐng)導(dǎo)責任、直接責任等，而這類責任可能是一種財務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營，乃至社會責任。伴隨我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的深入，對國有企業(yè)管理者、領(lǐng)導(dǎo)者在經(jīng)濟、社會等方面的責任均已明確。尤其是在新財政管理體制背景下，黨政重要領(lǐng)導(dǎo)通常在預(yù)算、政府采購、財會、風(fēng)險管控等方面的責任更為明晰。比如：《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》中明確指出，組織財務(wù)活動必須在組織負責人領(lǐng)導(dǎo)下，由組織財務(wù)部門進行統(tǒng)一化管理�；诖�，對內(nèi)審部門有更高要求，一是要擔負更多經(jīng)濟責任審計工作，進一步拓展經(jīng)濟責任審計面；二是有效提升經(jīng)濟責任審計質(zhì)量及效率，為監(jiān)察機構(gòu)的考核、人事管理提供必要的`依據(jù)。
二、我國內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變的路徑
�。ㄒ唬┞毮芏ㄎ坏霓D(zhuǎn)變
經(jīng)過三十余年來的發(fā)展，我國內(nèi)部審計不管是理論和實踐方面，還是內(nèi)審制度體系建設(shè)方面，均為新時期內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變奠定了基礎(chǔ)和實力。因而，逐步由監(jiān)督型向增值服務(wù)型則是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然。具體表現(xiàn)在兩個方面：一是增值不單單在于內(nèi)部審計意見被組織采納后能夠為組織增加經(jīng)濟收益、節(jié)約成本等，更為關(guān)鍵的是不斷改進和完善組織內(nèi)部控制、經(jīng)營管理及內(nèi)部治理等方面。同時，有助于收入增加，降低支出降低，進而充分調(diào)動管理層及廣大員工的工作熱情，并能讓人們逐步認識到內(nèi)部設(shè)計的重要性。二是增值服務(wù)業(yè)不單在于組織的生產(chǎn)經(jīng)營、各項業(yè)務(wù)的有序開展，還可為組織戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)給予保障。三是增值服務(wù)和經(jīng)濟監(jiān)督并非矛盾的，原因是內(nèi)部審計有助于經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，使生產(chǎn)經(jīng)營成本降低，組織利益的損失降低，本質(zhì)上是增值的。因而，增值服務(wù)是內(nèi)部審計新的高層次職能定位，是新形勢下內(nèi)部審計工作的更高要求，所有內(nèi)審機構(gòu)必須加以重視，并在實際工作中落實下去。
（二）工作中心的轉(zhuǎn)變
一是積極參與組織各項改進工作。參與到組織治理改進中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)對治理過程計劃及運作效果進行獨立、客觀、全面地評估，并作出評價性結(jié)論；同時要，提供必要的咨詢服務(wù)，為組織的治理過程改進的方式方法提出必要的建議，或協(xié)助董事會進行治理工作的自我評估。所以，內(nèi)審機構(gòu)需要在組織內(nèi)積極推廣正確的價值觀和發(fā)展觀，以確保經(jīng)營管理的效率，創(chuàng)建完善的問責制，及時開展風(fēng)險和控制信息的通報工作。此外，參與到組織風(fēng)險管理改進中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)在檢查、評估、分析及報告等基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險管理改進的有效性、可行性建議，并要積極協(xié)助組織董事會做好監(jiān)督工作；還應(yīng)科學(xué)應(yīng)用風(fēng)險管理的各種方法及控制對策，以協(xié)助組織解決各種風(fēng)險問題。參與到組織內(nèi)部控制改進中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)根據(jù)組織內(nèi)部運營、治理及信息管理等方面的風(fēng)險控制是否正確、有效進行評價，并要及時找出差異及原因，提出相應(yīng)的改進建議，以協(xié)助組織進行科學(xué)有效控制。
二是主動開展內(nèi)部審計新業(yè)務(wù)。在新形勢下，內(nèi)審機構(gòu)有了更多的新的業(yè)務(wù)，比如：經(jīng)濟和社會責任審計、環(huán)境審計、信息安全審計、職業(yè)道德審計及內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等業(yè)務(wù)。而這類業(yè)務(wù)在理論和實踐經(jīng)驗等方面可能尚不完善，有甚至存在偏差、錯誤，但是這也給內(nèi)審工作給予了新的發(fā)展和建設(shè)空間。因此，要有意識的在內(nèi)審工作規(guī)劃中納入新的業(yè)務(wù)，如此不但有助于組織增值，還能拓展內(nèi)審發(fā)展新方向。
�。ㄈ⿲徲嬆Ｊ降霓D(zhuǎn)變
新時期，內(nèi)部審計模式應(yīng)逐步由基于賬項和控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險導(dǎo)向。內(nèi)部審計工作中的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴粌H僅要求在實際審計中，根據(jù)被審計組織或項目的風(fēng)險評估情況計劃具體的內(nèi)審工作，比如：審計程序的確定、審計證據(jù)的獲取、可靠性評價等，同時還要根據(jù)組織風(fēng)險情況合理安排內(nèi)審機構(gòu)各項工作，比如：內(nèi)審發(fā)展規(guī)劃制定、明確審計范圍、年度審計工作計劃等。換言之，內(nèi)審不但要在具體的審計工作中通過評估組織風(fēng)險為基礎(chǔ)妥善安排審計程序、組織審計工作，還應(yīng)把組織風(fēng)險管控架構(gòu)或具體過程納入到審計內(nèi)容中，以評估該架構(gòu)的設(shè)計及運作有效性，此外還要根據(jù)組織風(fēng)險情況，安排內(nèi)審機構(gòu)的工作，規(guī)劃內(nèi)審機構(gòu)及人員發(fā)展方向。
�。ㄋ模┧刭|(zhì)要求的轉(zhuǎn)變
基于風(fēng)險導(dǎo)向模式下的內(nèi)部審計工作，要求內(nèi)審人員素質(zhì)逐步由注重財會變到重視管理、信息技術(shù)應(yīng)用。具體而言，一是要不斷強化內(nèi)審人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力，內(nèi)審人員應(yīng)積極通過自學(xué)、再教育或培訓(xùn)、參與實踐等方式提升個人修養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力；二是要提升內(nèi)審機構(gòu)整體素質(zhì)，要合理配置內(nèi)審人員，通過組織內(nèi)的人才流動、人才引進及培養(yǎng)使內(nèi)審機構(gòu)能從整體上提升工作能力，滿足審計工作要求；三是要制定科學(xué)的人資計劃，從內(nèi)審事業(yè)的長遠發(fā)展角度對內(nèi)審人才的培養(yǎng)及引進予以規(guī)劃；四是要積極和各個職能部門配合、協(xié)作，通常這些部門的專業(yè)資源有效開展內(nèi)審工作。
三、結(jié)語
總而言之，在新時期內(nèi)部審計模式必須進行轉(zhuǎn)變，建立基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)審模式，并要順應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，科學(xué)定位，合理轉(zhuǎn)變工作重心，并要加強內(nèi)審人員的素質(zhì)建設(shè)，確保內(nèi)部審計的良好建設(shè)和發(fā)展。
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內(nèi)部審計論文6
在全球經(jīng)濟一體化的進程中，各國經(jīng)濟已經(jīng)密切的連接在一起，牽一發(fā)而動全身的經(jīng)濟連鎖已經(jīng)形成，企業(yè)為實現(xiàn)生存與發(fā)展，在關(guān)注外部環(huán)境的同時加強企業(yè)自省、自審和自查的能力，而這依賴于企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，通過對內(nèi)部審計風(fēng)險管理的研究，提出監(jiān)督各項制度和計劃的落實；發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)；促進改進工作等策略。下面是內(nèi)部審計風(fēng)險的論文，歡迎參考閱讀！
【摘要】內(nèi)部管理審計是市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。著重從主客觀因素兩方面分析當前內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因，從開發(fā)管理審計標準，增強內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識，采用內(nèi)部審計科學(xué)方法，嚴格區(qū)分管理責任和審計責任，和賦予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的處罰權(quán)等五個方面提出了相應(yīng)的防范措施。
【關(guān)鍵詞】管理審計；內(nèi)部控制；風(fēng)險；防范
20xx年5月國家審計署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，明確提出企業(yè)內(nèi)部審計不僅要進行財務(wù)收支審計，還要進行對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理及其效率的審計，開展內(nèi)部管理審計業(yè)務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計進入管理審計領(lǐng)域，使內(nèi)部審計對提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益有更加直接的作用，同時審計風(fēng)險也隨之擴大。如何控制內(nèi)部管理審計風(fēng)險，成了關(guān)系到內(nèi)部管理審計能否健康發(fā)展的關(guān)鍵。
1內(nèi)部審計的作用
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計要發(fā)揮兩方面的作用：
1.1對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行評價
�、僭u價企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險偏好來制訂；②與相關(guān)管理層討論部門的目標，看分解到各部門的目標是否對戰(zhàn)略目標提供足夠的支持；③評價管理層對風(fēng)險的識別和評估是否準確；④分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi)；⑤風(fēng)險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否恰當，風(fēng)險管理報告是否充分、及時。
1.2以咨詢顧問身份協(xié)助機構(gòu)確定、評價并實施針對風(fēng)險管理的方法和控制措施
�、龠M行控制和風(fēng)險評估培訓(xùn)，使風(fēng)險意識貫穿于整個企業(yè)的各個層面，并且使每名員工能夠有效識別風(fēng)險并提出有效控制措施，實施企業(yè)全員、全過程、全方位、全天候的風(fēng)險管理。②召開控制和風(fēng)險評估專題討論會。針對重大風(fēng)險隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進行專題研討；審計人員既是組織者，又是參與者，同時也是學(xué)習(xí)者。③開發(fā)自我評估工具。對風(fēng)險管理進行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)適合本企業(yè)的評估工具。
2內(nèi)部管理審計風(fēng)險形成的原因
2.1外部原因
�、賰�(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。內(nèi)部審計機構(gòu)作為單位的一個行政監(jiān)督部門，使審計部門的獨立性受到嚴整制約，必然對內(nèi)部審計人員的監(jiān)督行為構(gòu)成約束。因此，內(nèi)部審計的獨立性較外部審計弱。
�、趦�(nèi)部審計的控制性。內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，它是以職責分工和適當?shù)氖跈?quán)為主要特征的。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個重要手段，在對眾多目標進行審計時，越來越依賴于對內(nèi)部控制制度的評審。然而，我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度的作用普遍認識不足，重視不夠，內(nèi)部控制制度不健全或形同虛設(shè)，內(nèi)部控制的作用在企業(yè)中得不到發(fā)揮，使企業(yè)不能有效全面執(zhí)行或者不能有效防止企業(yè)經(jīng)濟活動的差錯和舞弊行為，使內(nèi)部審計人員據(jù)此不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，從而形成審計風(fēng)險。
③內(nèi)部審計的法規(guī)性。政府出臺的《審計法》和《注冊會計師法》為政府審計和民間審計提供了法律依據(jù)，但內(nèi)部審計法規(guī)的制定卻相對滯后，目前還暫時沒有一部專門的法規(guī)。這樣，內(nèi)部審計人員在進行審計判斷和評價時，缺乏權(quán)威的法律依據(jù)，只能依靠經(jīng)驗和知識進行分析判斷，一定程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，增大了審計風(fēng)險。
�、軆�(nèi)部審計的復(fù)雜性。其復(fù)雜性一是隨著企業(yè)的集團化、規(guī)�；⑼顿Y多元化的發(fā)展，關(guān)聯(lián)企業(yè)、子公司增多，使企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層次增加，市場交易內(nèi)容日漸復(fù)雜，由此產(chǎn)生的會計信急也必然趨于復(fù)雜。一些虛假或錯誤的會計信急可能摻雜其中，給內(nèi)部審計帶來了更多的困難，增加了審計人員對有關(guān)問題做出錯誤判斷的可能性，審計風(fēng)險也隨之增加；二是內(nèi)部審計的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益審計、管理審計、經(jīng)濟責任審計、決策審計、風(fēng)險審計、投資審計等，增加了審計人員作出正確結(jié)論的難度，增大了審計風(fēng)險。
�、輧�(nèi)部審計的局限性。內(nèi)部審計中抽樣技術(shù)和分析性復(fù)核己被廣泛應(yīng)用，但它們都是根據(jù)總體中部分樣本的特征來推斷總體特征。內(nèi)部審計人員在運用抽樣技術(shù)時，多數(shù)全憑審計人員的主觀標準和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，不可避免地帶有一定的誤差，形成審計風(fēng)險。分析性復(fù)核方法由于強調(diào)了成本效益和審計風(fēng)險的均衡，因而審計人員會舍棄一些對審計意見影響不大的審計程序和方法，可能使審計意見失實導(dǎo)致審計風(fēng)險加大。
2.2內(nèi)部原因
�、賰�(nèi)部審計機構(gòu)因素。首先是內(nèi)部審計人員隊伍不穩(wěn)定，配備人數(shù)少，審計人員配制與所應(yīng)承擔的.審計任務(wù)不對稱。部分單位因精簡機構(gòu)，把紀檢、監(jiān)察、審計三個部門合為一體，審計人員很少，難以完成正常的審計任務(wù)，影響了審計的獨立性。其次是審計隊伍知識結(jié)構(gòu)單一。目前在職的審計人員所學(xué)專業(yè)多為會計或?qū)徲媽I(yè)，很少有懂法律、經(jīng)營管理、金融和其他高新技術(shù)專業(yè)知識的全面人才。
�、趦�(nèi)部審計人員道德因素。國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《道德準則》要求內(nèi)部審計師必須遵守高標準的誠實、客觀、勤奮和忠誠的原則。而現(xiàn)實中部分審計人員職業(yè)道德缺失，不能經(jīng)受各方面的誘惑，甚至故意放棄對重大問題的追查和揭露，從而出具與事實不相符或完全相反的報告，給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信謄帶來負面影響，導(dǎo)致出現(xiàn)審計風(fēng)險。
�、蹆�(nèi)部審計人員素質(zhì)因素。內(nèi)部審計人員普遍計算機審計技能欠缺，不能適應(yīng)新形勢的需要。部分審計人員自認為對本單位情況熟悉，情況調(diào)查缺乏深入，發(fā)現(xiàn)問題不深究，講人情，大事化小，小事化了，易產(chǎn)生審計風(fēng)險。另外，審計人員平時忙于日常工作，不能鉆研新技術(shù)，學(xué)習(xí)新法規(guī)，對專業(yè)的后續(xù)教育也不能認真對待，滋長了內(nèi)部審計風(fēng)險。
3內(nèi)部審計風(fēng)險的防范
3.1開發(fā)管理審計標準
審計標準是指審計人員對被審事項進行評價的依據(jù)。離開了審計標準，審計人員就無法對被審事項的真實性、合法性、效益性進行客觀的評價和監(jiān)督。內(nèi)部管理審計法規(guī)屬于審計標準，是無法回避的，必須早日解決。
3.2增強內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識
以謹慎的客觀公正態(tài)度嚴格執(zhí)行審計程序，通過分析判斷，準確識別審計風(fēng)險，制訂防范風(fēng)險的管理控制機制，要善于回避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。對于內(nèi)部控制制度薄弱、財務(wù)管理混亂、會計核算存在較多問題的被審計單位，審計人員應(yīng)有意規(guī)避風(fēng)險，學(xué)會自我保護。對于被審計單位執(zhí)行的、涉及多個部門的某些政策，內(nèi)部審計人員要及時與有關(guān)部門溝通，以明確責任，最大限度地降低審計風(fēng)險。
3.3采用內(nèi)部審計科學(xué)方法
根據(jù)被審單位的實際情況、規(guī)模大小、經(jīng)濟活動的復(fù)雜程度、內(nèi)控制度的完善情況等確定恰當?shù)膶徲嫹椒�，并隨時調(diào)整。尤其是要盡快掌握和使用計算機審計技術(shù)，采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是將審計風(fēng)險觀念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式。它通過對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風(fēng)險是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。我國內(nèi)部審計也應(yīng)盡早引入世界上廣泛應(yīng)用的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，合理評估內(nèi)部審計風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上制定正確的審計計劃，并結(jié)合賬目基礎(chǔ)審計方式和制度基礎(chǔ)審計模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計審查評價作用，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
3.4嚴格區(qū)分管理責任和審計責任
內(nèi)部管理審計的精髓就是關(guān)口前移，改變事后控制的被動局面。對于一家管理不善的公司而言，通過對其進行內(nèi)部管理審計，全面系統(tǒng)地檢查和測試其內(nèi)部管理控制，往往能準確定位其管理上的薄弱環(huán)節(jié)，解決該公司治理中的問題。值得注意的是，管理審計既不能替代管理也不能減輕代理人對決策和控制的責任。企業(yè)為顧客創(chuàng)造價值、以顧客為中心，還必須注重企業(yè)綜合能力的培養(yǎng)，必須從產(chǎn)品、服務(wù)轉(zhuǎn)向企業(yè)總體規(guī)劃。
3.5要賦予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的處罰權(quán)
賦予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的處罰權(quán)有利于提高內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威。雖然內(nèi)部審計機構(gòu)的處罰權(quán)與國家審計處罰權(quán)有所不同，但是如果內(nèi)部管理審計結(jié)論對被審計單位錯弊責任人的切身利益有足夠的影響，將會大大強化內(nèi)部管理審計的權(quán)威作用，從而有利于審計風(fēng)險的控制。
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內(nèi)部審計論文7
一、國有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計制度面臨的三大約束
伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體制幾經(jīng)變遷，從國家專業(yè)銀行時期的行政領(lǐng)導(dǎo)負責制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時期的行長領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負責制、總稽核向法人代表負責制等兩次較大的體制轉(zhuǎn)型，目前，正朝著董事會領(lǐng)導(dǎo)下的一級內(nèi)審體制努力。應(yīng)該說，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度的變遷歷史，就是一個以提高審計工作獨立性、權(quán)威性和有效性為核心，內(nèi)部審計由依附于同級行轉(zhuǎn)向一個獨立、專業(yè)、垂直運作、向董事會負責的體制演變歷史。但我國是一個發(fā)展中國家，經(jīng)濟金融體制尚處于轉(zhuǎn)型過程之中，就建立垂直、獨立的一級內(nèi)部審計組織體系而言，國有商業(yè)銀行面臨以下約束：
(一)成本約束。
內(nèi)部審計要考慮運作成本，當一項制度運作成本大于運作收益的時候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業(yè)銀行融跨國銀行和社區(qū)銀行功能于一體，經(jīng)營規(guī)模大，分支機構(gòu)多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計任務(wù)繁重，審計業(yè)務(wù)量較大。以審計人員數(shù)量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內(nèi)審技術(shù)有了較大進步，但四家國有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數(shù)量龐大且監(jiān)管部門仍認為數(shù)量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數(shù)的!Q計算，每家銀行內(nèi)審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過% 萬人。如果將這支隊伍直接交由總行內(nèi)審部門管理，先不說他們在行際間調(diào)度、專業(yè)分工和審計任務(wù)分配等活動安排(其實這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓(xùn)等就是一個巨大的壓力，管理成本將會很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內(nèi)審隊伍僅有&"" 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運作相對容易，成本也較低。
(二)組織架構(gòu)約束。
國有商業(yè)銀行分支機構(gòu)層次多，委托———代理鏈條較長，很多分支行行長既是代理人，也是委托人，本身承擔有一定的機構(gòu)管理職能。如此縱深的機構(gòu)層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和管理技術(shù)進步推動了組織機構(gòu)的扁平化，但對大型公司來講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個層次，這使一級分行行長從客觀上需要一支轄內(nèi)內(nèi)審隊伍，他本人對內(nèi)審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀上限制了一級內(nèi)審體制的建立。如工行目前建立的“內(nèi)審局’內(nèi)控合規(guī)部”體制就類似于一個兩級法人制度下的內(nèi)審組織制度，對總行來講，內(nèi)審局是垂直獨立的，歸董事會領(lǐng)導(dǎo);對一級分行來講，內(nèi)控合規(guī)部是垂直的，歸分行行長領(lǐng)導(dǎo)。
(三)權(quán)利配置約束。
國外銀行大多實行“大總行、大部門、小分行”的架構(gòu)，總行集權(quán)程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門，分行權(quán)限較小，職能單一，多數(shù)分行只是一個營銷中心，分行行長主要負責協(xié)調(diào)工作。與此相反，我國商業(yè)銀行采用“塊塊強、條條弱”的權(quán)力配置模式，分支行權(quán)限比較大，分支行作為成本、利潤、風(fēng)險控制和資源配置中心，是事實上的經(jīng)營主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨立行為能力的經(jīng)營主體。分支行行長作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調(diào)資源、開拓市場、管理風(fēng)險等方面發(fā)揮著較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務(wù)過多地分布于組織層次較低的分支機構(gòu)和業(yè)務(wù)部門，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。
目前國有商業(yè)銀行(")的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。
上述三項約束條件均不是通過商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會歷史根源，其中有些與我國的政治、經(jīng)濟體制有關(guān)，短期內(nèi)改變的可能性較小。如由“弱總行、強分行”轉(zhuǎn)向“強總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉(zhuǎn)向“條條”管理為主，先拋開這種變化對銀行內(nèi)部穩(wěn)定造成的巨大沖擊不說，還要取決于各級政府職能轉(zhuǎn)換進程，客戶和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權(quán)?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業(yè)銀行審計體制應(yīng)隨市場經(jīng)濟體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，更要立足于國情行情，循序漸進，對癥下藥。而且，內(nèi)部審計制度的內(nèi)涵十分豐富，不要只盯著獨立審計組織體系的建設(shè)，要兼顧內(nèi)審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機制的建設(shè)，以求事半功倍之效。
二、加強國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的措施
(一)健全審計委員會制度。
從現(xiàn)代股份公司治理實踐看，審計委員會是董事會最重要的專業(yè)委員會之一，是改善董事會治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團董事會設(shè)有執(zhí)行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個委員會，其中，審計委員會地位僅次于執(zhí)行委員會，具體負責集團資產(chǎn)保護、合法合規(guī)情況和財務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務(wù)的獨立董事組成，審計委員會每年開會次數(shù)平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會主席每年多% 萬美元。
在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會信用體系建設(shè)狀況約束，可以預(yù)見，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性和有效性的提高將是一個漸進且不斷改善的過程。從目前四家銀行的進展情況來看，中行、建行已在董事會下設(shè)立了審計委員會，工行、農(nóng)行建立了行長領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會制度，待改制后向董事會體制過渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個問題。一是應(yīng)按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會———董事會———管理層之間的制衡機制為目標，圍繞提高董事會自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會和管理層各自的權(quán)責以及相應(yīng)的運作規(guī)則，為審計委員會及內(nèi)部審計部門履行職責創(chuàng)造條件;二是制定符合審計委員會制度內(nèi)在要求的《審計委員會章程》，明確規(guī)定審計委員會使命、成員、職責和地位，保障其正常、高效運作;三是從獨立性、個人資歷和專業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計委員會組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨立董事作為內(nèi)審委員會主席的做法，主要是因為境外專業(yè)人士專業(yè)經(jīng)驗豐富，引入他們可以在短期內(nèi)提高我國商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀，獨立性較強，發(fā)生共謀問題的概率較低。
(二)創(chuàng)新內(nèi)部審計組織方式。
內(nèi)部審計并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來承擔，除內(nèi)部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機信息系統(tǒng)等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過聘請有關(guān)專家，借助他們豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)知識，既可以提高審計結(jié)果的可信度，又可以節(jié)省審計人員培訓(xùn)成本和時間;對金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過支付審計費的方式外包給專業(yè)審計機構(gòu)，既有利于提高審計質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實務(wù)。對商業(yè)銀行來說，任何一種審計組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內(nèi)部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區(qū)別對待，采取較合適的.審計組織方式。
(三)建立內(nèi)部審計工作準則和操作規(guī)程。
審計工作自身也應(yīng)注重流程控制和制度控制，做到規(guī)范化、標準化和透明化，以便于決策層、各分支機構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門、外部審計機構(gòu)和監(jiān)管部門了解和監(jiān)督評價，鞭策內(nèi)審部門不斷提高專業(yè)化水平。面對同一審計對象和同樣的事實，按照制度化的審計程序和判斷標準，不管誰來審計都會得出同樣的結(jié)論，不因?qū)徲嬋藛T偏見和個人感情影響而歪曲事實并得出很難令被審計對象信服的審計結(jié)論，以保障內(nèi)部審計的客觀性，樹立并不斷提高審計部門的聲譽。應(yīng)加強內(nèi)部審計基礎(chǔ)制度建設(shè)，形成一整套包括內(nèi)審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業(yè)道德規(guī)范、考核評價等制度和實施細則體系，使每一個審計行為都有相應(yīng)的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護審計工作的嚴肅性，規(guī)范內(nèi)審行為。
(四)建立職業(yè)化的審計師隊伍。
目前，國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計人員基本上全由職業(yè)審計師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)審工作的機制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業(yè)銀行，內(nèi)部審計工作屬于“冷門”專業(yè)，內(nèi)審部門作為“清水的衙門”，控制權(quán)收益很低，貨幣化收益與其他專業(yè)部門一樣，從而導(dǎo)致對專業(yè)審計人才留不住、引不來，這主要與商業(yè)銀行重規(guī)模擴張輕風(fēng)險控制的發(fā)展模式、內(nèi)部審計部門職能定位過低、激勵機制不健全等因素有關(guān)。隨著國有商業(yè)銀行股份制改革的推進，這些制約因素已經(jīng)開始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內(nèi)審質(zhì)量，保障審計獨立性和客觀性，國有商業(yè)銀行應(yīng)培養(yǎng)一批精通國際及國內(nèi)審計準則、會計準則及其他相關(guān)知識的職業(yè)審計師，可通過招聘、鼓勵員工參加專業(yè)資質(zhì)考試’ 擴大內(nèi)審隊伍中擁有注冊會計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門引入客座審計師’及時學(xué)習(xí)、了解業(yè)務(wù)專業(yè)知識。同時，在改善內(nèi)審人員激勵基礎(chǔ)上，應(yīng)建立內(nèi)審人員進入和退出制度，使審計人員結(jié)構(gòu)與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業(yè)。
(五)完善內(nèi)部審計相關(guān)配套環(huán)節(jié)。
一是加強外部審計，以外部審計促內(nèi)部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。由民間獨立會計師事務(wù)所承擔商業(yè)銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內(nèi)在要求。當前的關(guān)鍵有兩點：一方面，要加快發(fā)展會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)，盡快提高我國獨立會計師的執(zhí)業(yè)水平和市場信譽，提高中資中介機構(gòu)審計服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監(jiān)管部門要加強對相關(guān)中介機構(gòu)資格認定和管理，對商業(yè)銀行選擇的外部審計機構(gòu)，監(jiān)管部門從其執(zhí)業(yè)水平和信譽角度考慮，應(yīng)擁有否決權(quán)，要嚴厲懲處中介機構(gòu)與商業(yè)銀行勾結(jié)、串謀行為，使中介機構(gòu)將取得對商業(yè)銀行的審計資格作為體現(xiàn)其競爭能力的重要標志。
二是要處理好內(nèi)部審計、外部審計與銀行監(jiān)管的關(guān)系。商業(yè)銀行內(nèi)部審計報告應(yīng)報送監(jiān)管部門，聘請外部審計機構(gòu)必須經(jīng)監(jiān)管部門核準并備案。外部審計機構(gòu)應(yīng)主動與監(jiān)管部門溝通，審計報告要提交監(jiān)管部門，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向監(jiān)管部門匯報，否則，審計機構(gòu)將失去審計資格，銀行高層也應(yīng)受到相應(yīng)處罰。同時，內(nèi)部審計、外部審計還可就監(jiān)管政策向監(jiān)管部門提出調(diào)整或完善建議，以實現(xiàn)三者互動。
內(nèi)部審計論文8
摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭激烈，市場環(huán)境變換莫測，企業(yè)面臨的風(fēng)險等不確定因素不斷增加，企業(yè)需要設(shè)立內(nèi)部審計，來作為企業(yè)的一種自我約束機制，它已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，本文對企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策，做了一些研究與探討，希望能對相關(guān)人士提供幫助。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；問題及對策
內(nèi)部審計是企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟效益、健全內(nèi)部控制、嚴肅財經(jīng)紀律、改善經(jīng)營管理的重要手段，對企業(yè)的生存與發(fā)展起到了重要的作用，但是由于我國起步較晚，以及企業(yè)自身內(nèi)部的問題，企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍面臨著諸多的問題，影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展背景及意義
企業(yè)內(nèi)部實行內(nèi)部審計是我國自1983年利用行政手段推廣的，實行到現(xiàn)在已有30多年的歷史，在這30多年的實踐中，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部審計得到迅速發(fā)展，它對于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展起到了重要的作用，是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的一項必要手段，它基于企業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理的需要發(fā)展，是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的一部分，是公司自我完善和管理不可或缺的一個環(huán)節(jié)，協(xié)助服務(wù)于企業(yè)管理的進行，在現(xiàn)代社會發(fā)展背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作實際上管理工作的延伸，發(fā)揮著協(xié)調(diào)的作用，對促進企業(yè)長久健康的發(fā)展有著深遠特殊的意義。
二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
1.我國企業(yè)內(nèi)部審計與國外存在差異
西方發(fā)達國家的內(nèi)部審計是企業(yè)為了生存與發(fā)展，適應(yīng)競爭激烈的市場氛圍，自發(fā)的建立起來的，而我國的企業(yè)內(nèi)部審計是自國家經(jīng)濟體制改革后，政府使用自上而下的行政手段建立起來，內(nèi)部審計制度建立的方式不同，一定程度上說明了我國企業(yè)內(nèi)部審計的被動性，另外內(nèi)部審計在國內(nèi)外企業(yè)中的地位也不相同，國外的企業(yè)通常在內(nèi)部設(shè)立專門的審計部門，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，而我國相當一部分企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)并不健全，有的甚至依附于財務(wù)部門或紀檢監(jiān)察部門，沒有內(nèi)部審計機構(gòu)，這就使內(nèi)部審計沒有獨立性，地位較低。國內(nèi)外內(nèi)部審計工作的目的跟職能也不盡相同，國外的`內(nèi)部審計職能主要是審查、評價，直接對行政總裁負責，而我國的內(nèi)部審計主要以內(nèi)部糾錯防弊為主，主要職能是監(jiān)督，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計在遇到來自企業(yè)內(nèi)部高層的壓力時，審計工作無法正常開展，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)[1]。
2.我國企業(yè)對內(nèi)部審計存在認識上的偏差
我國企業(yè)通常把內(nèi)部審計工作與會計部門的職能混合在一起，定位側(cè)重于“監(jiān)督導(dǎo)向”，監(jiān)督其他職能部門的經(jīng)濟活動，這種偏向與監(jiān)督的指導(dǎo)思想，在一定程度上制約了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部審計作為一個監(jiān)督者它的權(quán)威性很低，通常都沒有處罰權(quán)，這就使內(nèi)部審計對于企業(yè)無法實施真正的監(jiān)督，發(fā)揮不出真正的作用。
3.我國企業(yè)沒有健全的內(nèi)部審計機構(gòu)
有相當一部分企業(yè)對于內(nèi)部審計機構(gòu)的建立仍處于一個形式的過程，甚至處于一個空白的狀態(tài)，有很多企業(yè)把內(nèi)部審計部門通其他職能部門合并在一起，或者在企業(yè)內(nèi)部改革中將內(nèi)部審計部門撤掉，這就造成了內(nèi)部審計工作人員人心惶惶，無法安心開展工作，由于我國企業(yè)對于內(nèi)部審計職能定位于監(jiān)督，這就使得企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和其他部門主管上認為內(nèi)部審計就屬于一種挑毛病，對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生抵觸，加上企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，內(nèi)部審計作用不明顯，致使企業(yè)內(nèi)部組建和建設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)展緩慢。
4.企業(yè)不重視內(nèi)部審計工作
由于企業(yè)的管理者只重視企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，忽視了企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這種態(tài)度就決定了內(nèi)部審計部門在企業(yè)低下的地位和微弱的實際效果，另外由于內(nèi)部審計監(jiān)督的職能，有時會觸犯到一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接利益，所以企業(yè)內(nèi)部審計部門會處于一個被排擠的尷尬境地，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策會影響到整個企業(yè)的發(fā)展方向，認為內(nèi)部審計是一項可有可無的工作，這就使企業(yè)文化的影響讓內(nèi)部審計工作面臨困難[2]。
三、企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展對策
1.重視企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，建立健全內(nèi)部審計管理制度
我國企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)部審計工作的發(fā)展，認清內(nèi)部審計的建立是企業(yè)的需要，認識到在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展日新月異，建立健全內(nèi)部審計機制是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。建立獨立的審計部門，保證審計部門工作的開展不受外界的干擾，能夠按照規(guī)定的職權(quán)辦事，保證內(nèi)部審計工作的公正客觀。企業(yè)建立內(nèi)部審計部門時應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展結(jié)合市場行情，建立一個科學(xué)，操作性強的內(nèi)部審計管理體制。
2.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，優(yōu)化審計工作方式
企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提高審計隊伍的素質(zhì)，優(yōu)化審計機構(gòu)的專業(yè)配置，改進審計工作的方法，保證審計工作的質(zhì)量和效率，引進專門的人才，利用現(xiàn)代科技手段工作，除了培養(yǎng)審計人員的專業(yè)技能素質(zhì)外，還應(yīng)培養(yǎng)審計人員的管理才能，強化他們的敬業(yè)、服務(wù)意識，同時對審計工作進行定期的檢查考核，對努力工作的員工進行獎勵，真正激發(fā)員工的工作積極性。
3.創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化
企業(yè)文化是員工在長期的生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的一種價值觀、信念、行為準則的方式，他對企業(yè)的方方面面都有著深遠的影響，當然也會影響著內(nèi)部審計工作的發(fā)展，建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，形成一個良好的氛圍，這會在無形中促進內(nèi)部審核的發(fā)展[3]。
四、結(jié)束語
在當前信息化、全球化的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)的生存與發(fā)展也面臨著很多不確定性因素的風(fēng)險，做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，降低風(fēng)險，使企業(yè)能夠更好地生存發(fā)展下去，為我國的經(jīng)濟貢獻力量。
參考文獻
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內(nèi)部審計論文9
【摘要】實施風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營管理中出現(xiàn)的風(fēng)險因子，從而使企業(yè)可以及時予以預(yù)防，避免給企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生不利影響，護航企業(yè)正常的運營，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文闡述了風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計及其特點，同時指出了當前企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題，并提出了企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的策略。
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計；存在問題；實施策略
一、引言
經(jīng)濟全球化時代，機遇與挑戰(zhàn)同在，企業(yè)經(jīng)營面臨著異常激烈的行業(yè)市場競爭環(huán)境。在這種情況下，企業(yè)必須進一步加強內(nèi)部經(jīng)營管理，提高風(fēng)險管控能力，繼而提高企業(yè)的市場競爭能力。內(nèi)部審計是企業(yè)實施管控的必要方法，在企業(yè)日常管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。同時，內(nèi)部審計應(yīng)隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善和更新，并適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展理念。因此傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變，是時代發(fā)展的需要，是企業(yè)發(fā)展的需要，也是審計發(fā)展的需要。企業(yè)通過實施風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)影響正常運營中的各種風(fēng)險因子，并及時采取必要的防范措施，從而提高內(nèi)控風(fēng)險管理的針對性，最終提高企業(yè)管理的經(jīng)濟效益。
二、企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計概述
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指企業(yè)在風(fēng)險管理理念的指引下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險水平和可能存在的風(fēng)險，確定內(nèi)部審計的目標、范圍以及方法，通過內(nèi)部審計，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、籌資投資等活動的風(fēng)險管控工作進行評估分析，并提出合理化建議的一個過程，以確保公司實現(xiàn)內(nèi)部管理目標。（一）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計。目標是通過審計，做好風(fēng)險防范工作，確保企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)�；陲L(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計是在企業(yè)運營管理過程中對各類可能影響企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險因子進行深入分析、識別、評估和控制的方法。這種審計方法從內(nèi)部控制入手，強調(diào)內(nèi)部控制功能，對實現(xiàn)企業(yè)價值目標具有重要意義。（二）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計始終為努力做好企業(yè)全面風(fēng)險防控服務(wù)。審計的過程關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險識別和評估管理能力，而不是局限于企業(yè)內(nèi)審自身風(fēng)險，重點是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能遇到或出現(xiàn)的各種風(fēng)險，如融資風(fēng)險、賒銷風(fēng)險、投資風(fēng)險等。（三）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計側(cè)重于事前和事中審計，它改變了傳統(tǒng)審計的模式，為了企業(yè)適應(yīng)外部市場的需要，增加了內(nèi)部審計的深度與廣度，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理過程中出現(xiàn)的問題，及時做出調(diào)整和對策。
三、企業(yè)實施內(nèi)部審計時存在問題分析
（一）風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)審制度有待健全。健全完善的內(nèi)審規(guī)章制度，是企業(yè)開展內(nèi)審工作的基本保證。但是，當前不少企業(yè)雖然有相應(yīng)的內(nèi)部審計的制度，但它的制度沒有得到完善。對內(nèi)部審計的具體職能與任務(wù)沒有具體的界定，或者認識不準確，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)的實施和內(nèi)部審計工作的質(zhì)量缺乏明確的要求，限制了內(nèi)審工作的作用發(fā)揮。（二）風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審方式有待升級更新。作為一種新的內(nèi)審方式，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計也需要有相應(yīng)先進的審計方法去支撐、去實施。但當前許多企業(yè)在實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程中缺乏科學(xué)的手段和方法，特別在企業(yè)風(fēng)險的評估識別中缺乏相應(yīng)的技術(shù)方法。同樣在審計信息的采集中也缺乏相應(yīng)先進的手段與方法，還是使用傳統(tǒng)的憑證查閱、賬簿校對等方法，影響了審計的工作效率與審計質(zhì)量，也影響了審計價值作用的發(fā)揮。（三）企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力有待提高。前文已述，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種新型的內(nèi)部審計方式，因而對企業(yè)內(nèi)審人員的要求也會更高。它不但要求內(nèi)審工作人員掌握傳統(tǒng)的審計專業(yè)知識、技能、方法，還要求內(nèi)審熟練掌握計算機操作，熟悉財務(wù)核算軟件工件原理等先進的審計工具。然而，不少企業(yè)由于沒有對內(nèi)部審計引起足夠的重視，更沒有注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育或培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)知識、方法技能沒有得到持續(xù)的充實更新，以致業(yè)務(wù)能力不強，不能適應(yīng)新時期企業(yè)審計發(fā)展的需要。
四、完善企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計實施策略
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化企業(yè)內(nèi)審環(huán)境。
內(nèi)部審計環(huán)境是企業(yè)開展內(nèi)審工作的重要基礎(chǔ)，良好的內(nèi)審環(huán)境能提高內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量。首先企業(yè)管理者要強化對審計工作重要性認識，為內(nèi)審部門的工作開展提供必要的`支持，為內(nèi)審工作提供精神保障。其次要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人力資源結(jié)構(gòu)的實際情況，完善風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，健全內(nèi)審機構(gòu)，確保內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，保證以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審工作得以獨立展開。最后，應(yīng)建立與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略與近期經(jīng)營目標相結(jié)合的企業(yè)內(nèi)部審計目標、定位以及風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作內(nèi)容，尤其要重點擴大審計范圍，有效整合財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計、項目風(fēng)險審計等多種審計內(nèi)容，增加內(nèi)部審計的深度與廣度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的價值作用。
�。ǘ﹥�(yōu)化企業(yè)內(nèi)審的工作程序。
首先在審計準備階段，要準確識別生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中存在的各種風(fēng)險因子，諸如籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、稅收籌劃風(fēng)險等，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險的偏好、風(fēng)險的嚴重性，確定審計方向、審計重點，實現(xiàn)審計的有的放矢。其次在審計實施過程中，應(yīng)該選擇多種針對性方式，如抽查、查詢、監(jiān)督、審查和信函等，對企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險管理有效性展開測試，客觀評價企業(yè)財務(wù)報表的真實性，獲取真實完整的審計信息。最后根據(jù)審計過程中獲取的信息，對企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險管理做出合理評價，指出存在的問題，并提出相應(yīng)的整改建議，形成審計報告，為企業(yè)經(jīng)營管理決策和價值創(chuàng)造提供依據(jù)。
�。ㄈ┩晟破髽I(yè)內(nèi)審的工作方法。
在企業(yè)內(nèi)審過程中，首先應(yīng)建立健全內(nèi)部審計規(guī)范，明確審計重點和方法，加大對關(guān)鍵經(jīng)營管理部門、崗位、重要的決策環(huán)節(jié)的審計力度，如強化對如權(quán)力集中、資金密集、資源豐富、資產(chǎn)積累等領(lǐng)域的審計。其次要合理確定審計項目，考慮到審計資源的有限性，審計部門應(yīng)合理選擇審計項目，優(yōu)先選擇涉及企業(yè)發(fā)展全局性、基礎(chǔ)性和重要性的審計項目，讓有限的審計資源能夠在企業(yè)內(nèi)審工作中發(fā)揮最大限度作用。最后，企業(yè)要重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在內(nèi)審過程中的應(yīng)用，提高審計技術(shù)的含金量。因此企業(yè)要加大審計的信息化建設(shè)，建立健全審計信息系統(tǒng)，無縫對接財務(wù)信息系統(tǒng)，加大信息化技術(shù)的應(yīng)用提高內(nèi)部審計的驗證、評價、判斷和宏觀分析的能力，從而切實提高內(nèi)審工作效率與效益。
（四）注重內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)的提升。
內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計工作中有著舉足輕重的地位，它直接影響到內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量。首先企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作，加強他們的審計技能、職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，促進審計人員專技水平、職業(yè)素質(zhì)的提高。培訓(xùn)可通過校企結(jié)合、專家講座或?qū)嵉乜疾旆椒ㄟM行，通過培訓(xùn)提高內(nèi)審人員的專業(yè)技能、提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使企業(yè)的內(nèi)審隊伍拉得出、打得響，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造價值。其次要完善對內(nèi)部審計人員的激勵考評制度，促使他們嚴守崗位職責，勤奮好學(xué)，認真做好內(nèi)審工作。
�。ㄎ澹┳龊脙�(nèi)審的總結(jié)評價。
很多企業(yè)只注重內(nèi)審的監(jiān)督職能，而沒有對內(nèi)審的審計效果引起重視，致使審計沒有完全發(fā)揮相應(yīng)的價值作用。筆者認為，做好風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，對內(nèi)部審計的審計監(jiān)督效果進行績效考評相當重要，通過監(jiān)督效果的績效考評，可激勵內(nèi)審部門加強審計效益，提高審計水平，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的審計價值。首先，企業(yè)要建立健全內(nèi)審考評制度。其次，明確考評實施機構(gòu)、人員及考評內(nèi)容。最后，要明確考評方法，企業(yè)內(nèi)部審計的績效考評可通過內(nèi)審的工作量、內(nèi)審的工作成績、內(nèi)審結(jié)果的整改情況相結(jié)合綜合考評。通過績效考評，企業(yè)內(nèi)部審計的作用將會發(fā)揮的更加充分、更加有效。
五、結(jié)束語
綜上所述，實施風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營管理中存在的問題，從而使企業(yè)可以及時予以糾正，避免給企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生不利影響，確保企業(yè)正常的運營。企業(yè)要發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計的價值作用，要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境，完善企業(yè)內(nèi)審工作程序與工作方法，強化內(nèi)審隊伍建設(shè)，持續(xù)做好內(nèi)審工作的總結(jié)評價。總之，企業(yè)只有為內(nèi)審工作創(chuàng)造發(fā)揮作用的條件，內(nèi)審工作才能為企業(yè)的發(fā)展提供健康保證。
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內(nèi)部審計論文10
摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實施全面風(fēng)險管理,要求內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)運而生。本文在闡述了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計特點的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。
關(guān)鍵字:風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計;措施
一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風(fēng)險為導(dǎo)向,在高風(fēng)險領(lǐng)域進行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風(fēng)險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險,為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計的重點不同
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點,重點進行單個項目的審計。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險,對一些重大的風(fēng)險領(lǐng)域進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試,同時告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險,使企業(yè)主動地規(guī)避這些風(fēng)險。這樣審計人員就能實質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風(fēng)險的認識不同
傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕L(fēng)險是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,而這兩種風(fēng)險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計采取的是主動防御風(fēng)險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,同時把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險如實上報企業(yè),充當企業(yè)管理的高參。
(三)分析著重點不同
在以往的內(nèi)部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務(wù)報表審計事項進行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險,找出規(guī)避這些風(fēng)險的手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。
(四)導(dǎo)向不同
以往的內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專屬秘書！/險為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險,上報管理部門,同時找出應(yīng)對這些風(fēng)險的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。
二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的產(chǎn)生
(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要
在市場競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時,市場環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進行各自的經(jīng)營活動時高度重視風(fēng)險,并將其列入企業(yè)的整個風(fēng)險管理中。審計作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計機構(gòu)的頭上,因為內(nèi)部審計機構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險,并在高風(fēng)險領(lǐng)域進行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險上報企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險的意見和建議。
(二)內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個簡單的監(jiān)管作用,審計風(fēng)險不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計機構(gòu)開始重視風(fēng)險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進行判斷,鎖定高風(fēng)險領(lǐng)域進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。同時找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的.方法,切實地為企業(yè)的利益服務(wù)。
(三)外部審計的影響
風(fēng)險導(dǎo)向外部審計更加突出了對風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對,這對內(nèi)部審計界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計人員就利用自己獨特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標,從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險。也就是說在外部審計不斷擴大審計業(yè)務(wù)的同時,也是激發(fā)內(nèi)部審計人員加大對風(fēng)險的識別,評估和應(yīng)對的手段。
三、如何運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計
(一)科學(xué)確定審計目標
內(nèi)部審計人員審計目標由差錯防弊向公司治理的模式來轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險,在一些高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嬳椖窟M行審計。同時把這些高風(fēng)險領(lǐng)域上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險因素的困擾下按著既定的目標平穩(wěn),有序的發(fā)展。
(二)選擇風(fēng)險模型
運用審計風(fēng)險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風(fēng)險模型有五種模式,即:控制風(fēng)險導(dǎo)向模型、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向模型和重大錯報風(fēng)險導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險模式都被稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險建立起的審計模式,但控制風(fēng)險導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險導(dǎo)向模型和重大錯報風(fēng)險導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要還是從經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險的審計領(lǐng)域和審計重點。在這些高風(fēng)險的領(lǐng)域中進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試,使檢查風(fēng)險降到最低水平,但經(jīng)營風(fēng)險必須通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險的措施,從而降低經(jīng)營風(fēng)險。
(三)科學(xué)運用審計抽樣方法
運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的模式來實行內(nèi)部審計,要科學(xué)運用審計抽樣方法。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計和以往內(nèi)部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的風(fēng)險領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險領(lǐng)域,才能運用統(tǒng)計抽樣或判斷抽樣的方法進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風(fēng)險,要合理運用內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷,才能夠準確探測出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險領(lǐng)域。風(fēng)險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。
(四)實施后續(xù)審計
后續(xù)審計是內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實施的審計,相當于是第二次監(jiān)督。實施后續(xù)審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風(fēng)險因素,從而重視這些風(fēng)險,也可以讓內(nèi)部審計人員積累工作經(jīng)驗。實施后續(xù)審計,驗證正確的審計意見和審計結(jié)論將增強審計人員的工作信心,若經(jīng)實踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。
四、實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的保證措施
(一)更新傳統(tǒng)的審計觀念
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內(nèi)部審計人員還沒有完全具備防范風(fēng)險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風(fēng)險管理體系,風(fēng)險管理的主動性也不強,很多內(nèi)部審計人員即使具備很強的風(fēng)險防范意識,也無法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險環(huán)境中來開展審計業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計觀念,帶頭加強對風(fēng)險意識的教育和風(fēng)險管理技能的訓(xùn)練。開設(shè)相關(guān)的風(fēng)險管理部門由內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進行精確地分析,促使企業(yè)合理的規(guī)避這些風(fēng)險,為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價值。
(二)擴大內(nèi)部審計范圍
我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運用最新的經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?但是實質(zhì)上還是在套用重大錯報風(fēng)險模型來進行審計。所以企業(yè)要擴大內(nèi)部審計的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險管理領(lǐng)域。不光對企業(yè)高風(fēng)險領(lǐng)域的審計項目進行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險進行評估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)
首先,要對現(xiàn)存的內(nèi)部審計人員進行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕庾R,與此同時,利用與審計相關(guān)的專業(yè)知識為新型的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶蛲ǖ缆贰Ｆ浯?加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計氛圍,進而提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守和誠信風(fēng)險意識。要求審計人員必須誠實,客觀,保持獨立性。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風(fēng)險意識。最后,要引入科學(xué)的激勵機制,對于在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計領(lǐng)域做出重大貢獻的團體和個人予以表彰和提升,讓風(fēng)險防范意識深入每一位內(nèi)部審計人員的心中,增強內(nèi)部審計人員的使命感和責任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力。
(四)完善內(nèi)部審計法規(guī)
我國目前出臺了很多關(guān)于審計工作的法律法規(guī),但是對于內(nèi)部審計的法律法規(guī)還沒有一套完整的準則體系。建議國家加大對內(nèi)部審計工作制定各項規(guī)則體系,將內(nèi)部審計工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時,國家在出臺關(guān)于內(nèi)部審計特別是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計工作才能平穩(wěn)地進行。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺,它使得內(nèi)部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。
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內(nèi)部審計論文11
摘要:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計準則對我國目前內(nèi)部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計準則；審計定位；內(nèi)部控制
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。
一、新內(nèi)部審計準則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響
20xx年開始我國開始實施新的內(nèi)部審計準則，在新準則中還對內(nèi)部審計的定義進行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計準則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準則還對內(nèi)部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實用，同時新準則在內(nèi)部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內(nèi)部審計準則把握企業(yè)內(nèi)部審計的`定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
二、內(nèi)部審計的目標定位
(一)促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)化和規(guī)范化
現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟中經(jīng)營發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場經(jīng)濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)內(nèi)控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標。
(二)促進企業(yè)科學(xué)合理分配制度的建立
企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。
(三)實現(xiàn)對企業(yè)的監(jiān)督管理
現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計的過程中還同時對掌握權(quán)力的部門和人員進行權(quán)力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化。
(四)為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策提供意見
企業(yè)內(nèi)部審計的目標與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
三、內(nèi)部審計的職能定位
(一)內(nèi)部審計的內(nèi)部控制職能
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。
(二)內(nèi)部審計的經(jīng)營管理監(jiān)督職能
上文提到內(nèi)部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應(yīng)當讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進行監(jiān)督。
(三)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能
內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計準則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過主動的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風(fēng)險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)的提高。
四、結(jié)束語
內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內(nèi)部審計的目標，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應(yīng)當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
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內(nèi)部審計論文12
近幾年，受全球經(jīng)濟放緩的影響，中國經(jīng)濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級的新常態(tài)。今年乃至未來幾年，經(jīng)濟增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問題、新困難、新挑戰(zhàn)將會層出不窮。面對實體經(jīng)濟整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營虧損嚴重，必將給銀行業(yè)帶來重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟社會發(fā)展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險。信用風(fēng)險不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計方面應(yīng)著力做好以下幾方面的工作。
一、內(nèi)控建設(shè)方面
1。組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；是否明確決策層、監(jiān)督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責權(quán)限。
2。目標管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達到的結(jié)果；內(nèi)控政策目標是否保證國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行；是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
3。政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則；內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標相一致；是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；是否體現(xiàn)對不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險控制要求；是否傳達到相關(guān)崗位的員工、指導(dǎo)員工實施風(fēng)險控制；是否進行定期評審，確保其保持適當性和有效性。
4。信用風(fēng)險管理。村鎮(zhèn)銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測制度和報告體系以及信貸風(fēng)險預(yù)警機制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認定程序和標準是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準確。
5。內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標準；是否定期對政策、制度和程序進行評價和修訂；是否適時地對管理制度進行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險點；是否建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，各級的管理責任明確；對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時督促職能部門整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預(yù)案，有關(guān)預(yù)案內(nèi)容完整、措施切實可行；是否定期檢查、維護應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)并進行必要的測試。
二、信貸投向方面
主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國家宏觀調(diào)控政策；是否繼續(xù)推進節(jié)能減排授信工作，嚴格把握行業(yè)準入、環(huán)境評價、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計重點是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。
三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面
1。村鎮(zhèn)銀行董事會、高管層是否建立明確機制進行安排與職責分工，確保各級分支機構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的管理政策、操作實施細則、授權(quán)體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風(fēng)險分類指引》提出的標準和要求，并與《貸款風(fēng)險分類指引》的貸款風(fēng)險分類方法具有清晰、明確的對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。
2。村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設(shè)置、人員安排是否滿足分類工作的需要。
3。村鎮(zhèn)銀行是否開發(fā)和運用信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類操作實施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運用結(jié)果是否準確。
4。村鎮(zhèn)銀行對貸款進行分類的頻率是否達到每季度至少一次的監(jiān)管要求；對影響借款人財務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時對分類進行調(diào)整。
四、關(guān)聯(lián)交易方面
1。村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度，是否報當?shù)乇O(jiān)管部門備案。
2。村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的`有關(guān)規(guī)定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。
3。村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔保貸款（信用貸款）、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔保等違規(guī)行為。
4。村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。
五、信貸合規(guī)性方面
1。發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié)；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和客戶資信風(fēng)險。
2。貸前調(diào)查。村鎮(zhèn)銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據(jù)借款人的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營運資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu)；是否對借款人信用進行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調(diào)查借款用途；調(diào)查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見。
3。貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實行何種貸款審批制度；是否按權(quán)限審批貸款；是否批準向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門是否核實貸前調(diào)查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項目。
4。貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設(shè)立了獨立的責任部門或崗位，負責貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規(guī)；是否按合同約定及時發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。
5。貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細；是否嚴格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標準；是否及時向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。
六、監(jiān)督與評價
村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)部控制績效監(jiān)測程序，通過適當?shù)谋O(jiān)測活動，對內(nèi)部控制績效進行持續(xù)的監(jiān)測；是否制定有效的違規(guī)、險情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險情、事故時，是否對有關(guān)責任人追究相應(yīng)的責任；是否建立有效的內(nèi)部控制體系評價制度，及時對內(nèi)部控制體系實施評價，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內(nèi)部控制狀況進行評審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進。
七、信息交流與反饋
村鎮(zhèn)銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報告路徑；是否適當?shù)摹⒍ㄆ诘�、公開的披露信息；是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標、職責和權(quán)限等。是否采取有效措施對文件進行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。
內(nèi)部審計論文13
摘要：本文通過內(nèi)部審計新定義和價值鏈理論明確了內(nèi)部審計增值的功能，利用平衡計分卡和關(guān)鍵績效指標，評價國內(nèi)投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計增值功能，針對其內(nèi)審的現(xiàn)狀，探討內(nèi)部審計對國內(nèi)投融資平臺企業(yè)增值的發(fā)展方向。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；增值；投融資平臺企業(yè)；價值鏈；平衡計分卡
一、內(nèi)部審計為組織增值的內(nèi)涵
內(nèi)部審計在增加企業(yè)價值方面具有自身優(yōu)勢和特點。作為企業(yè)運行的關(guān)鍵組成部分，內(nèi)部審計能夠從組織的全局角度，把監(jiān)查、評價、咨詢、建議結(jié)合在一起，提高公司管理水平，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃。
1.內(nèi)部審計定義的歷史變革。IIA在1999年首次提出內(nèi)部審計的“增值觀”：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的運營�！痹�20xx年修訂的《標準》中，又對“增加價值”一詞做了如下解釋：“內(nèi)部審計師在收集資料、認識并評價風(fēng)險的過程中，對經(jīng)營與改良實際產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會對機構(gòu)帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來，所有這些都傳達給相應(yīng)的經(jīng)營管理人員�！睆腎IA對內(nèi)部審計的定義演變可以看出，內(nèi)部審計與組織管理的關(guān)系日益緊密，確認功能與咨詢功能得到強化，服務(wù)范圍從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制發(fā)展到風(fēng)險管理與公司治理領(lǐng)域，審計活動已由監(jiān)督評價向確認和咨詢轉(zhuǎn)變，從“事后評價監(jiān)督”發(fā)展到“全過程參與和咨詢，著眼未來”。今天，國際國內(nèi)環(huán)境發(fā)生了深刻復(fù)雜變化，國內(nèi)企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險，內(nèi)部審計必然能夠發(fā)揮作用，實現(xiàn)組織增值的目標。
2.內(nèi)部審計增值性的理論基礎(chǔ)-價值鏈理論。20世紀80年代，美國哈佛商學(xué)院著名戰(zhàn)略家邁克爾波特提出了“價值鏈”理論，把企業(yè)為客戶、股東、員工等不同利益體創(chuàng)造價值所進行的一系列經(jīng)濟活動總結(jié)為價值鏈。根據(jù)其理論，企業(yè)內(nèi)外價值增加的活動分為基本活動和支持性活動，基本活動涉及企業(yè)生產(chǎn)、銷售、進料后勤、發(fā)貨后勤、售后服務(wù)。支持性活動涉及人事、財務(wù)、計劃、研究與開發(fā)、采購等。在“波特價值鏈”中，基本活動是企業(yè)價值創(chuàng)造的活動，直接參與企業(yè)經(jīng)營過程；輔助活動、間接活動、質(zhì)量保證是為企業(yè)創(chuàng)造價值的各環(huán)節(jié)提供輔助和保證作用，不直接參與企業(yè)向客戶提供商品或勞務(wù)的過程，在企業(yè)價值的形成過程中起的是增值作用。按照在企業(yè)價值形成過程中所處地位來看,內(nèi)部審計屬于價值鏈的支持輔助活動。內(nèi)部審計價值增值作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失,通過對各職能部門的業(yè)務(wù)活動的組織、控制，進行獨立審查和評價，提出建議，從而提高各部門的工作效率和質(zhì)量；另一方面是內(nèi)部審計創(chuàng)造的間接價值，它對管理者和其他職能部門產(chǎn)生潛在的威懾力,督促其維持良好的工作秩序和內(nèi)控體系；與此同時，內(nèi)部審計通過信息溝通、協(xié)調(diào)管理，將研究與開發(fā)、生產(chǎn)營銷等基本活動納入自己的評價范圍，優(yōu)化價值鏈為組織創(chuàng)造“潛在價值”。
二、投融資企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀與面臨的問題
投融資平臺內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。國內(nèi)投融資平臺企業(yè)，普遍存在負債率較高、資金使用效益不夠好、管理制度不夠完善，制度執(zhí)行力度較弱，缺乏有效監(jiān)督等多重潛在風(fēng)險，在公司治理，內(nèi)部控制，風(fēng)險管理方面都有很大的提升空間。內(nèi)部審計可以在防范和控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險上發(fā)揮作用，加強對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的甄別、評估、控制和防范,計劃和實施審計工作,促使并協(xié)助企業(yè)改進整個內(nèi)部控制系統(tǒng),以避免遭受嚴重損失。國內(nèi)投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)主要分為政治風(fēng)險，涉及法律法規(guī)；經(jīng)濟風(fēng)險，涉及利率、通貨膨脹；信用風(fēng)險，涉及違約、延期償付；工程風(fēng)險，涉及工期延誤、質(zhì)量風(fēng)險；環(huán)境風(fēng)險，涉及環(huán)保措施，五大風(fēng)險相互作用，相互影響。因此，我們必須積極探索內(nèi)部審計為組織增加價值的途徑，把內(nèi)部審計納入組織的價值鏈中，使內(nèi)部審計在企業(yè)價值創(chuàng)造中扮演更重要的角色。
三、內(nèi)部審計增值的路徑分析
內(nèi)部審計通過完善自身管理機制，創(chuàng)新審計手段等改革措施，提高審計質(zhì)量，節(jié)約審計成本，達到改善經(jīng)營管理和提高效率的目的，幫助投融資平臺企業(yè)實現(xiàn)增值目標。
1.通過評價并改進風(fēng)險管理過程，實現(xiàn)增值。內(nèi)部審計，在風(fēng)險管理方面具有獨特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理，在企業(yè)的“經(jīng)營-風(fēng)險-控制-監(jiān)督”過程中，通過對企業(yè)風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估和報告，找出企業(yè)風(fēng)險管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，提供風(fēng)險管理的有效方法和控制措施，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值。
2.通過評價并改進企業(yè)的治理程序，實現(xiàn)增值。前SEC主席ArthurLevitt指出公司治理是“有效市場監(jiān)管不可或缺的過程，是公司管理層、董事會和它的財務(wù)報告系統(tǒng)之間的一種關(guān)系。”在企業(yè)組織治理過程中，內(nèi)部審計以顧問、協(xié)調(diào)角色處理董事會、管理層、外部審計之間關(guān)系，幫助改善董事會同管理層、外部審計師的相互影響，疏通信息傳遞渠道。美國通用電氣（GE）公司審計署的工作目標是“超越賬本，深入業(yè)務(wù)”，內(nèi)部審計涉及到企業(yè)經(jīng)營運作的各個方面。內(nèi)部審計充當內(nèi)部咨詢的角色，幫助公司分析行業(yè)情況和競爭對手情況；內(nèi)部審計不但監(jiān)督各部門對制度的遵守狀況，還對業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施提出問題和建議，意在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營效果、公司內(nèi)部資源的開發(fā)利用、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)等各個方面有無改進之處，并將成功的經(jīng)驗在企業(yè)內(nèi)推廣，促進企業(yè)管理的全方位提高。①（周奕彬：淺談通用電氣與百事公司的內(nèi)部審計對比及啟示）
3.通過評價并改進戰(zhàn)略管理，實現(xiàn)增值。美國哥倫比亞大學(xué)的艾貝肖克曼教授首先提出了戰(zhàn)略審計這一概念。他認為企業(yè)戰(zhàn)略審計是以被審計單位的戰(zhàn)略管理活動為對象，通過綜合的、系統(tǒng)的、獨立的和定期的核查，確定問題所在和各種機會，提出行動計劃的'建議，改進企業(yè)戰(zhàn)略管理效果的活動。內(nèi)部審計人員在公司的戰(zhàn)略決策過程中扮演“顧問”和“參謀”的角色，通過對董事會戰(zhàn)略過程的監(jiān)督，直接對公司戰(zhàn)略提出可行性建議，增加戰(zhàn)略決策過程的可行性程度。對戰(zhàn)略實施過程中的完整性和有效性進行及時監(jiān)控，監(jiān)督戰(zhàn)略在執(zhí)行過程中是否背離目標，為企業(yè)的戰(zhàn)略實施保駕護航，提高戰(zhàn)略管理的效率和效果，進而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)競爭力。
4.通過加大非現(xiàn)場審計力度,降低審計成本,實現(xiàn)增值。內(nèi)部審計應(yīng)遵循經(jīng)濟增加值理論（EVA）,提高審計效率和質(zhì)量，使其工作成本小于其為企業(yè)帶來的效益。非現(xiàn)場審計恰恰可以實現(xiàn)這一目的。通過審計手段信息化，建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來分析、評價和監(jiān)測企業(yè)的經(jīng)營狀況、風(fēng)險管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢，報告審計結(jié)果,提出審計整改和處理意見。非現(xiàn)場審計工作的廣泛開展,有效提高審計工作效率，降低審計成本,從而實現(xiàn)組織的增值目標。
四、內(nèi)部審計增值的評價體系
根據(jù)StanleyAlanFarmer（20xx）的觀點，內(nèi)部審計評價體系必須要符合三點：一是保證內(nèi)部審計遵守職業(yè)準則；二是證明內(nèi)部審計的價值；三是適應(yīng)全球環(huán)境的變化。經(jīng)濟增加值（EVA）機制、自我評估、相關(guān)利益者、目標管理、關(guān)鍵績效指標（KPI）和平衡計分卡是目前內(nèi)部審計增值研究最主要的評價方法。平衡計分卡（BSC）是由哈佛商學(xué)院的羅伯特卡普蘭教授和復(fù)興全球戰(zhàn)略集團創(chuàng)始人兼總裁大衛(wèi)諾頓在1992年提出的一種績效評價體系。它以公司的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，通過財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個維度制定一系列的具體績效指標來評價企業(yè)的績效。我們在將平衡計分卡引入內(nèi)部審計部門時，必須結(jié)合內(nèi)部審計部門的特點，才能真正發(fā)揮平衡計分卡的作用。內(nèi)部審計平衡計分卡的基本模型，應(yīng)該包括董事會/審計委員會、管理層、外部審計師、內(nèi)部審計流程及創(chuàng)新與學(xué)習(xí)，同時結(jié)合投融資平臺企業(yè)的特殊性，從完成政府使命的戰(zhàn)略角度出發(fā)，以防范政府性債務(wù)為重點，確定平衡計分卡的內(nèi)容。如下圖所示：投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計平衡記分卡模型作者信息：國內(nèi)投融資平臺企業(yè)既有企業(yè)的特征又帶有政府的色彩，基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價，可以明確其戰(zhàn)略目標，同時兼顧企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)利益者的需要，幫助管理者關(guān)注到政府債務(wù)風(fēng)險等關(guān)鍵性指標，通過財務(wù)和非財務(wù)衡量方法，以及外部和內(nèi)部的業(yè)績等多個指標間的相互關(guān)系，更好的完成投融資平臺企業(yè)的使命，管控風(fēng)險，形成完整的投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計績效評價體系。
五、提升內(nèi)審增值的路徑
1.選擇能夠勝任的審計人員。在內(nèi)部審計實務(wù)執(zhí)行中，內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和技術(shù)水平是決定我國企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。投融資平臺企業(yè)挑選內(nèi)部審計人員必須符合發(fā)展戰(zhàn)略目標，具備科學(xué)、合理的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，對投融資業(yè)務(wù)有一定的了認識，有良好的人際交往能力和領(lǐng)導(dǎo)才能，嚴格按照審計準則和職業(yè)道德規(guī)范工作。同時，要重視現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作，多渠道組織學(xué)習(xí)，使內(nèi)部審計人員積累廣泛的經(jīng)驗。
2.確立科學(xué)的審計理念。內(nèi)部審計應(yīng)跳脫糾錯查弊的層面，更多的為投融資管理的決策和效益服務(wù)，從單一的監(jiān)督職能拓展到評價職能、咨詢職能、控制職能，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大潛在風(fēng)險，確立以增加企業(yè)價值為目的和監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，使內(nèi)部審計與企業(yè)價值管理實現(xiàn)融合。
3.重新定位，提高管理層對內(nèi)部審計價值的認識。內(nèi)部審計能夠在改進投融資經(jīng)營程序、增進部門交流、加強風(fēng)險管理等諸多方面對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生積極影響，為企業(yè)做出重大的貢獻。因此，企業(yè)尤其是董事會成員和高層經(jīng)理人員必須對其徹底轉(zhuǎn)變觀念，加以重視，認識到它對建立企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要作用。
六、內(nèi)部審計能夠為組織增加價值的方向和空間
1.建立企業(yè)戰(zhàn)略審計增加組織價值。國內(nèi)投融資平臺企業(yè)戰(zhàn)略最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是投融資決策和實施，因此，在對投資決策專項審計方面，內(nèi)部審計應(yīng)著重關(guān)注對外投資決策是否符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排投資渠道和投資節(jié)點，避免企業(yè)資本流向高風(fēng)險的領(lǐng)域，避免盲目建設(shè)而導(dǎo)致的風(fēng)險增加。
2.建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙黾咏M織價值。投融資平臺企業(yè)的風(fēng)險本質(zhì)上是政府債務(wù)風(fēng)險，主要風(fēng)險點是政策風(fēng)險和金融市場風(fēng)險，內(nèi)部審計應(yīng)著重從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險防范及風(fēng)險管理等幾個方面，對投融資風(fēng)險進行預(yù)警，提高應(yīng)對措施，切實增強企業(yè)經(jīng)營管理的透明性和抵御抗擊風(fēng)險的能力。
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內(nèi)部審計論文14
摘要：內(nèi)部審計不僅有效地維護了單位的經(jīng)濟活動秩序， 而且為單位的高效發(fā)展提供了有利條件。內(nèi)部審計對于單位的運營和發(fā)展具有重要意義， 但是單位在理解和應(yīng)用內(nèi)部審計方面存在一定不足， 所以沒有合理使用內(nèi)部審計來服務(wù)單位的經(jīng)濟活動。內(nèi)部審計對于單位的經(jīng)濟活動有重要作用， 單位需要抓住內(nèi)部審計的應(yīng)用關(guān)鍵點進行完善， 使單位能夠利用內(nèi)部審計來帶動單位管理能力的整體提高并迎來更大的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計； 經(jīng)濟活動； 重要性研究；
1、背景研究
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化的不斷推進， 單位所處的經(jīng)濟環(huán)境更加復(fù)雜多變， 而單位的運營管理方式需要根據(jù)外部環(huán)境進行持續(xù)的調(diào)整和完善。內(nèi)部審計是單位重要的管理工作， 不但實現(xiàn)了單位運營和經(jīng)濟活動的監(jiān)督， 更為單位其他管理工作提供了大量的信息數(shù)據(jù)和其他幫助， 內(nèi)部審計對于單位來說是必不可少的管理工作。對于單位來說， 為了能夠?qū)崿F(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展就需要將內(nèi)部審計進行更全面的研究分析， 抓住內(nèi)部審計的重要影響并結(jié)合單位的管理實際做出相應(yīng)的提升， 使內(nèi)部審計能夠適應(yīng)單位的發(fā)展需求并不斷發(fā)展。
2、內(nèi)部審計對單位經(jīng)濟活動的重要作用
�。�1） 監(jiān)督單位制度和計劃執(zhí)行。單位的運營管理需要在具體的制度和計劃下進行， 一旦單位違背了相關(guān)制度和計劃， 自身的運營和發(fā)展將會脫離單位控制而造成嚴重后果。內(nèi)部審計的存在可以對單位制度和計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督， 特別是當單位中各個部門的經(jīng)濟活動有違反經(jīng)濟方針和相關(guān)法規(guī)制度時能夠第一時間發(fā)現(xiàn)并做出整改措施， 同時可以幫助各部門確定具體的內(nèi)部管理制度， 落實單位的預(yù)算管理、成本管理和生產(chǎn)方案等計劃的實施， 使單位的經(jīng)濟活動能夠達到預(yù)期目標并保證單位的經(jīng)濟價值。
�。�2） 反映單位運營管理缺陷。單位在運營過程中不可避免地存在一些缺陷， 雖然單位在維護運營管理缺陷方面不斷努力， 但是隨著單位所處的運營環(huán)境和相應(yīng)的政策法規(guī)變化， 單位還是需要進行持續(xù)的完善工作。單位在內(nèi)部審計的幫助下可以對單位內(nèi)各個部門進行分層的監(jiān)督工作， 通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的核算和檢查， 能夠以較高客觀性和公正性的標準來評判單位現(xiàn)階段的運營狀況， 及時地進行運營工作以及制度缺陷的完善工作， 使單位能夠在自我約束的檢查過程中建立并優(yōu)化內(nèi)部控制體系， 更好地控制單位各項經(jīng)濟活動并保證良好的經(jīng)濟活動秩序。
�。�3） 為單位決策提供支持。內(nèi)部審計在實施的過程中需要對單位內(nèi)的各類數(shù)據(jù)信息進行統(tǒng)計和檢查， 同時內(nèi)部審計的功能也由過去簡單的查錯發(fā)展變成對單位運營管理和內(nèi)部控制的審計， 已經(jīng)包含單位運營和生產(chǎn)的各個方面， 內(nèi)部審計需要對單位的內(nèi)部制度和各類運營信息進行檢查， 單位可以基于審查后的信息來確定自身的運營狀態(tài)并確定后續(xù)的發(fā)展計劃。單位在內(nèi)部審計的參與下可以更有效地識別具有傾向性和代表性的問題， 特別是在經(jīng)濟活動中存在的各類風(fēng)險， 單位的后續(xù)運營管理可以根據(jù)反饋的問題進行提前規(guī)避和治理工作， 為單位的健康發(fā)展提供決策支持。
�。�4） 幫助單位提高經(jīng)濟效益。單位在進行內(nèi)部審計時還能夠幫助單位提高經(jīng)濟活動的實際效益， 同時對單位的財產(chǎn)安全也有積極的保護作用。內(nèi)部審計可以在經(jīng)濟指標的參與下評價單位的經(jīng)濟活動業(yè)績， 同時可以幫助單位總結(jié)自身的經(jīng)濟活動規(guī)律， 根據(jù)各類資源的利用情況進行對應(yīng)的完善， 提高單位的資金利用能力和運營能力并可以有效維護單位的合法權(quán)益。另外， 內(nèi)部審計可以對單位內(nèi)的各類資產(chǎn)定期進行檢查， 完善資產(chǎn)管理中的不足并優(yōu)化資產(chǎn)的使用和管理， 能夠避免資產(chǎn)的濫用和流失， 對于資產(chǎn)的保值和增值都有積極的作用， 能夠為單位的持續(xù)發(fā)展持續(xù)服務(wù)。
3、內(nèi)部審計的優(yōu)化建議
�。�1） 健全內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計隨著單位和國家經(jīng)濟發(fā)展而得到了較大的完善， 但是整體而言內(nèi)部審計的發(fā)展速度慢于單位， 同時內(nèi)部審計現(xiàn)有的制度也與單位所處的外部環(huán)境有較大差別。內(nèi)部審計的制度需要進行有效的完善， 現(xiàn)在單位重視的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制都需要與內(nèi)部審計進行深入的結(jié)合， 同時制度也需要對政策法規(guī)和單位所處的社會環(huán)境進行反映， 幫助單位構(gòu)建有效的監(jiān)督體系來推動單位發(fā)展。單位同時從制度上體現(xiàn)對單位經(jīng)濟效益和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督和完善上， 能夠根據(jù)時代變化不斷優(yōu)化內(nèi)部審計的制度內(nèi)容和實施方式。其次， 內(nèi)部審計制度還需要注重財務(wù)數(shù)據(jù)合法性和真實性的控制， 單位也需要明確內(nèi)部審計的重要性并增強內(nèi)部審計的獨立性和實際作用， 擴大內(nèi)部審計的應(yīng)用領(lǐng)域并為單位的資源配置優(yōu)化提供幫助。
（2） 完善監(jiān)督與服務(wù)職能。內(nèi)部審計一直以來是以監(jiān)督者的形象參與到單位的運營管理當中， 過去的.職能形象相對單一而對單位的運營管理作用有限， 而現(xiàn)階段內(nèi)部審計需要逐漸轉(zhuǎn)變自身的職能形象來更好地參與到單位的運營管理當中。內(nèi)部審計不僅需要重點關(guān)注單位運營管理問題的發(fā)現(xiàn)， 還需要對存在的問題提出具體的完善意見和措施， 將內(nèi)部審計的關(guān)注點從單位的重點運營環(huán)節(jié)和經(jīng)濟活動擴大至全體運營管理， 提高內(nèi)部審計的應(yīng)用范圍來幫助單位進行更全面的內(nèi)部控制。單位需要讓內(nèi)部審計充分參與到單位的運營管理當中， 對于整合單位資源并增強與被審計人員的溝通有明顯作用， 同時可以與被審計部門共同完成準確而有效的整改方案制定， 不僅可以提升內(nèi)部審計的工作效率還能夠帶動單位整體的運營管理能力提升， 使內(nèi)部審計的職能不僅僅局限于監(jiān)督層面而能夠為單位的管理工作更好地服務(wù)。
�。�3） 加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)決定了單位內(nèi)部審計工作的質(zhì)量， 而現(xiàn)階段單位的內(nèi)部審計方法科學(xué)性不高也與單位內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)工作有關(guān)�，F(xiàn)在單位中的內(nèi)部審計大多具備單一的會計或工程教育背景， 而自身掌握的內(nèi)部審計方法也主要是基礎(chǔ)審計和人工完成， 審計效率不高并且對審計的公正性也有所影響。為了保證內(nèi)部審計的實際效果， 單位需要加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)工作， 通過系統(tǒng)培訓(xùn)最新的內(nèi)部審計理論知識和管理方法來增強審計人員的工作能力， 同時不斷提高審計人員在單位業(yè)務(wù)中的參與度來提高內(nèi)部審計的工作經(jīng)驗。單位需要將內(nèi)部審計人員分散到單位經(jīng)濟活動的事前、中、后的過程來進行， 改變以往內(nèi)部審計人員數(shù)量多而無法完全兼顧單位運營的問題， 充分利用現(xiàn)有的信息化手段來量化單位的經(jīng)濟活動成本并進行成果的深入應(yīng)用。
�。�4） 降低運營和財務(wù)風(fēng)險。單位在運營管理過程中必定會遭遇風(fēng)險， 而內(nèi)部審計除了對普通的運營管理進行監(jiān)督評價以外還需要關(guān)注對運營和財務(wù)風(fēng)險的防治。單位需要充分利用內(nèi)部審計的評估職能來對單位的風(fēng)險狀態(tài)進行評價， 同時充分研究單位中的內(nèi)部情況來判斷單位遭遇風(fēng)險的可能性以及對應(yīng)的不利影響。單位需要著重對自身的經(jīng)濟活動進行監(jiān)控， 包括預(yù)算計劃實施、資金運轉(zhuǎn)以及成本控制等多個環(huán)節(jié)， 同時綜合過去的內(nèi)部審計工作結(jié)果來確定風(fēng)險識別指標， 對單位經(jīng)常遭遇風(fēng)險的環(huán)節(jié)進行風(fēng)險識別和治理。內(nèi)部審計能夠高效地實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警， 單位同樣可以利用內(nèi)部審計構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)并利用內(nèi)部審計來實時監(jiān)控單位內(nèi)的經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)， 內(nèi)部審計一旦識別到異常數(shù)據(jù)便快速結(jié)合內(nèi)部控制來進行風(fēng)險的排查和處理工作， 減少風(fēng)險產(chǎn)生的可能以及對單位的負面影響。
4、結(jié)論
內(nèi)部審計作為一種具備監(jiān)督和評價職能的管理方法， 廣泛地應(yīng)用于單位當中同時為單位的運營管理起到了積極的作用�，F(xiàn)階段單位中的內(nèi)部審計存在一些不足， 單位需要重點關(guān)注內(nèi)部審計的職能作用， 結(jié)合單位的運營規(guī)劃以及各個時期的外部環(huán)境進行內(nèi)部審計的優(yōu)化工作， 豐富內(nèi)部審計的職能作用并減少單位運營管理中風(fēng)險的產(chǎn)生并提高單位的運營管理質(zhì)量。
參考文獻
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內(nèi)部審計論文15
摘 要：隨著企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的縱深發(fā)展，企業(yè)固定資產(chǎn)審計已不僅僅局限于對企業(yè)所擁有和控制的日常固定資產(chǎn)的審計，而將其外延逐步擴展到固定資產(chǎn)投資審計等新的審計領(lǐng)域。本文主要闡述固定資產(chǎn)投資審計
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 投資審計
隨著企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的縱深發(fā)展，企業(yè)固定資產(chǎn)審計已不僅僅局限于對企業(yè)所擁有和控制的日常固定資產(chǎn)的審計，而將其觸角深入到固定資產(chǎn)投資控制的全過程。它與固定資產(chǎn)投資形成的各環(huán)節(jié)專業(yè)管理日益緊密，使全方位的固定資產(chǎn)投資控制力度更大，效果更佳。
一、企業(yè)固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計的具體內(nèi)容
事前審計內(nèi)容主要包括投資項目建議書及可行性研究階段、編制設(shè)計任務(wù)書階段、選擇建設(shè)地點階段和編制設(shè)計文件階段。在事前審計工作中，審計人員主要通過對國家有關(guān)政策的掌握對擬建項目進行實施前的效益審核、法規(guī)執(zhí)行情況的真實性、各種報批手續(xù)的可靠性及設(shè)計文件的完整可用性實施審計。例如，在可行性研究工作中審計人員突破傳統(tǒng)思想的束縛，獨立、系統(tǒng)、科學(xué)地對項目的可行性進行調(diào)查研究，以避免以往經(jīng)常出現(xiàn)的下屬單位“為爭投資而立項，為項目可行而可行”的不正常現(xiàn)象。
事中審計主要包括投資項目建設(shè)前期的準備階段、編制基建計劃和年度計劃以及建設(shè)實施階段。由于建設(shè)前期的具體實施絕大多數(shù)是由工程外圍而實現(xiàn)的，故我們將投資項目建設(shè)前期準備工作階段也納入了事中審計的范圍，原因是這一階段包括了征地拆遷及三通一平工作和設(shè)備、材料訂貨和施工招標投標工作。審計人員在這一階段工作中，應(yīng)根據(jù)投資的多少和規(guī)模的'大小，審查全部計劃和年度計劃的可行性。其中包括資金到位率、主要設(shè)備訂貨到貨保證和招標投標工作中對標底的審查及是否有作弊行為。
最后一個步驟即為事后審計，這是目前在全國已經(jīng)普遍采用并實施的重要工作，也是投資控制領(lǐng)域匯總一項最為關(guān)鍵性的工作。在這一工作中，審計部門主要是參與項目的竣工驗收，主要對固定資產(chǎn)的形成、概算的執(zhí)行情況、基建投資的結(jié)算進行審計。重點是對投資項目結(jié)算進行審計。
二、結(jié)算審計是固定投資內(nèi)部審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
投資項目結(jié)算審計具有專業(yè)性強、內(nèi)容多、難度大等特點，同其他審計在內(nèi)容和方法上都有所不同，掌握恰當?shù)膶徲嫹椒ㄊ歉愫猛顿Y項目結(jié)算審計的重要一環(huán)。
1. 分析施工圖紙，領(lǐng)會設(shè)計意圖
投資項目審計首先要熟悉圖紙，確定施工圖設(shè)計是否合理，標注的工程量是否準確，是否按圖紙施工，工程內(nèi)容是否完成等。有些工程因施工條件發(fā)生變化或更換材料的，應(yīng)從實際出發(fā)，按實際施工內(nèi)容結(jié)算。其次，要對圖紙認真審核，確認是否為竣工圖。第三，要審查施工洽商變更與圖紙是否相對應(yīng)，有無矛盾之處。第四，要深入現(xiàn)場，準確掌握設(shè)計修改、施工變更洽商要點，加深對設(shè)計意圖的認識、掌握工程施工的實際情況。
2. 深入實際，核實核準工程量
工程量是計算工程造價的主要依據(jù)。因此，核實核準工程量是工程結(jié)算審計的一個重要環(huán)節(jié)。核實工程量一是要深入施工現(xiàn)場，了解實際情況;二是要審查實際工程量與結(jié)算書工程量是否相符，要注意施工單位有無不顧實際，故意夸大施工難度，加大工程量，增加結(jié)算費用的情況;三是要審查有無重復(fù)計算工程量的問題;四是要審查是否有借他人完成的工程報結(jié)算的情況。
3. 審查使用定額與文件匯編是否恰當
在確定工程量的基礎(chǔ)上，要認真核對定額套用是否合理。要把好這一關(guān)，就必須研究吃透有關(guān)定額說明，掌握各單項工程所適用的定額子目和定額直接費。審計時應(yīng)把握以下幾點：一是審查有無亂套定額，混用新建與修繕定額的情況;二是審查有無穿插使用定額及高套定額子目，有無將土建施工放在安裝施工中，特別是將人工項目套用安裝定額等問題;三是審查使用文件匯編是否符合規(guī)定，要特別主義是否使用了已作廢的文件或混淆結(jié)構(gòu)類型、濫用調(diào)價系數(shù)增加結(jié)算費用的問題;四是審查工程內(nèi)容是否名副其實，有無定額子目與單價正確，而與完成的工程內(nèi)容不符;有無定額子目與工程名稱、工程內(nèi)容相符，而定額單價不符;有無低工程量套高工程量，低面層材料套高面層材料定額子目，現(xiàn)澆鋼筋砼構(gòu)件套成品構(gòu)件，一般材料套高級材料等情況。
4. 審查材料價格、用量，按實計算價差
建筑材料是直接影響工程造價的重要因素，有些施工企業(yè)為了多計工程價款，往往在建筑材料上做文章。因此，在審計時應(yīng)注意以下幾點：一是審查材料價格。有的施工單位虛報材料價格;有的以次充好，三級品按一級品計價;有的在當?shù)夭少彶牧希瑓s出具外地采購發(fā)票，多計價差和采保費。二是審查是否存在施工單位將建設(shè)單位委托購買的材料列入工程成本，并計取各項費用。三是審查是否按規(guī)定計算材料價差。四是要對主要材料用量進行計算核實，按實計算價差。
5. 嚴格審核施工合同，正確處理糾紛
施工合同是確定建設(shè)單位與施工單位權(quán)利義務(wù)的規(guī)范性文件，也是工程結(jié)算的法律依據(jù)。在審計時要對合同條款，嚴格審查各項施工內(nèi)容。一是核準工程結(jié)算范圍。在實際工作中要正確把握總包和分包的工程范圍，嚴格區(qū)分總體工程與單個工程的施工范圍，并分清各階段的工程項目，才能順利地進行工程結(jié)算審計。二是確定施工工期、正確進行索賠。要嚴格審核開竣工日期，區(qū)分合同工期、定額工期、實際工期的界限，以及工期在決算調(diào)價中的應(yīng)用，對延誤竣工工期的，要按合同條款向?qū)Ψ教岢鏊髻r要求，以維護自己的正當權(quán)利。三是確定施工承包方式。承包方式是多種多樣的，有的實行一次性承包方式，包死工程造價，不另算材料調(diào)價，風(fēng)險一次打入結(jié)算;有的是輕包工，只包工不包料，僅取勞務(wù)費;有的則采用當?shù)囟ㄆ诠嫉牟牧险{(diào)價系數(shù)方式承包，結(jié)算隨調(diào)價系數(shù)的變化而變化。四是審查合同其他條款的落實情況。如有的工程規(guī)定了質(zhì)量標準及不達標的罰款數(shù)額，審計時遇到不達標的，應(yīng)按合同規(guī)定扣下質(zhì)量罰款。
目前，企業(yè)內(nèi)部審計已滲透到固定資產(chǎn)投資的一切領(lǐng)域。它對外保護企業(yè)合法權(quán)益不受傷害，對內(nèi)抑制各種違法行為，有效地保證了企業(yè)固定資產(chǎn)的保值增值。
參考文獻
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