公司財務欺詐及審計對策探討

時間：2024-10-08 09:55:21 MBA論文我要投稿

公司財務欺詐及審計對策探討

　　根據(jù)以往的經(jīng)驗，縱觀世界各國，每一個國家都會出現(xiàn)公司財務欺詐的情況，以下是小編為大家推薦的相關MBA論文范文，希望能幫到大家，更多精彩內(nèi)容可瀏覽(www.oh100.com/bylw)。

公司財務欺詐及審計對策探討

　　摘要：近年來隨著我國社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟水平的穩(wěn)步提高，財務欺詐的情況在各個地區(qū)不斷發(fā)生，各種各樣的財務欺詐情況層出不窮。財務欺詐給世界經(jīng)濟和各個規(guī)模的企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了嚴重的阻礙。因此很多國家逐漸開始對公司的財務情況加大重視力度，并且紛紛出臺相關政策，目的就是為了避免財務欺詐狀況出現(xiàn)，但是目前為止因為很多國家的法律制度不夠完善，很多政策的結構都不合理，也因此出現(xiàn)很多內(nèi)憂外患的問題，那么如何有效解決公司財務欺詐情況，也成了目前我國金融市場上急需解決的問題。

　　關鍵詞：財務欺詐審計對策對策研究

　　隨著社會的發(fā)展，我國的經(jīng)濟水平在不斷提高，在很多企業(yè)和公司都出現(xiàn)了財務欺詐的行為，這樣的情況不管是對投資者還是對于企業(yè)都是一個錯誤的做法。這樣的行為發(fā)展下去，很容易使投資人員的財產(chǎn)受到損失，同時也會導致企業(yè)公司陷入運營情況停滯不前的現(xiàn)象，很多投資者表示對企業(yè)出現(xiàn)財務欺詐的事情很難以接受。并且頻繁出現(xiàn)財務欺詐的行為，不僅僅會使投資者無法了解企業(yè)財務的情況，引導投資者做出錯誤的決定，企業(yè)和投資者二者之間都受到了難以估計的損失。所以，本文認為當下財務欺詐的危害出現(xiàn)的消極影響，還需要積極避免，以此保證投資者和企業(yè)之間的良好合作關系。本文針對公司財務欺詐的問題展開分析，提出相關的審計對策，以期為我國經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。

　　一、公司財務欺詐形成的條件與原因

　　(一)財務欺詐產(chǎn)生的條件

　　公司中出現(xiàn)財務欺詐的主要有三點：第一點就是三角理論;第二點就是GONE理論;第三點就是企業(yè)舞弊風險因子理論。其中第一點三角理論指出在企業(yè)財務舞弊以及生產(chǎn)過程中還需要壓力、動機，以及自我合理化等條件的幫助。而壓力就是指公司的財務中出現(xiàn)舞弊者，該舞弊者的做事動機，財務的舞弊者也能夠明白財務欺詐過程中出現(xiàn)的風險，但是卻愿意尋找理由給自己的舞弊行為做出合理的解釋。第二點GONE理論指的也是出現(xiàn)財務舞弊情況中的幾點要素，舞弊者對于金錢的貪婪，以及對于錢財都具有很強的需求，因此會出現(xiàn)不計后果的舞弊行為。第三點企業(yè)舞弊風險因子理論中認為，一般風險因子以及個別風險因子所組成。總而言之，發(fā)生舞弊的情況還需要一定的條件，當舞弊者受到一定的壓力的時候，組織的內(nèi)部控制不能夠給予其機會，并且懲罰力度不夠的時候，就很容易發(fā)生財務舞弊。

　　(二)財務欺詐形成的原因

　　財務欺詐的成因一般情況下在財務欺詐三角理論的框架之下予以分析，但是對于公司的財務欺詐主要都是報告的類型，首先就是管理層出現(xiàn)的財務壓力，這一點對于公司中的管理層來講，出現(xiàn)財務舞弊的主要壓力就是，公司發(fā)展的條件，很多公司為了滿足自身利益的最大化，通過公司財務造假以達到最終的要求。其次就是公司在發(fā)展的過程中會承擔很多壓力，并且國家對于公司的發(fā)展也提出了很多要求，企業(yè)為了保證自身業(yè)績，以及國家的要求，做出財務欺騙的行為來蒙蔽股東。最后就是公司的監(jiān)管結構不合理，很多公司的比重和結構都不合理，部分企業(yè)還在其公司內(nèi)部設立董事會，工資情況都由董事會決定，這樣也給了公司員工舞弊的機會，同時形成了財務欺詐的情況[1]。

　　二、公司財務欺詐的后果

　　(一)導致財務狀況惡性循環(huán)，影響企業(yè)經(jīng)營

　　在財務欺詐的行為中，一般情況下公司會出現(xiàn)提前挪用經(jīng)費，以及使用下一階段公司發(fā)展費用的情況，并且使用借口推脫掉當前應該使用的費用支出，這樣使用公司財務，在一段時間之內(nèi)能夠保證公司內(nèi)部的財務狀況良好，并且投資者在公司的發(fā)展中看到希望，公司也會在目前的階段盈利非常多。但是隨著公司的繼續(xù)發(fā)展，下一個階段一旦出現(xiàn)盈利虧損的情況，這樣還需要把下一個階段的費用挪用補充，這樣長此以往，公司很容易出現(xiàn)財務崩潰的情況。一旦開始挪用資金，企業(yè)就會周而復始，惡性循環(huán)，最終導致公司破產(chǎn)。

　　(二)對企業(yè)小股東的危害性較大

　　根據(jù)以往的經(jīng)驗，縱觀世界各國，每一個國家都會出現(xiàn)公司財務欺詐的情況，例如：美國安然公司就曾經(jīng)出現(xiàn)過公司財務欺詐的事件，在公司的這一行為被發(fā)現(xiàn)以及暴露之后，投資者對公司的信任急速下降，甚至導致公司的股票都嚴重下跌，這樣的行為不僅僅給公司帶來危害，同時也給投資者帶來了巨大的危害。企業(yè)中的股東有大有小，財務欺詐的行為對于很多大股東來說影響并不嚴重，但是對于小股東就會面臨著破產(chǎn)的情況，由此可見，財務欺詐情況對于小股東的危害相對比較嚴重。

　　(三)威脅和波及會計事務所的信任度

　　在公司財務管理工作執(zhí)行的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)信任事件，如果公司的財務工作出現(xiàn)欺詐的情況，就會嚴重的威脅和波及會計事務所的社會信譽程度，影響公司和企業(yè)未來的發(fā)展，導致實際的公司和會計事務所的名譽雙雙受損，而出現(xiàn)全面癱瘓的情況。公司財務欺詐問題的后果非常嚴重，不但影響到自身經(jīng)濟事業(yè)的發(fā)展，還會給為公司服務的會計事務所出現(xiàn)嚴重的發(fā)展阻礙情況，威脅會計事務所經(jīng)營，或者波及會計事務所信任度的情況，都會造成會計事務所經(jīng)濟的巨大損失，以及名譽的嚴重損毀[2]。

　　三、公司防范財務欺詐產(chǎn)生的審計對策

　　(一)增強企業(yè)財務欺詐風險防控意識

　　強化企業(yè)財務欺詐的風險防范和控制意識，是在安全隱患發(fā)生危險變化之前最為有效的審計預防和管理措施。在強化企業(yè)財務欺詐風險管理的前期，應該找到工作關注的重點，針對企業(yè)審計的比較大型的項目進行相關費用的審核，并且切實有效的關注企業(yè)經(jīng)濟的收入和支出內(nèi)容。在財務管理體系中，適時的應用財務管理手段，進行賬目的對比、審核等操作，歸納總結工作過程中出現(xiàn)的難點和焦點問題，采取集思廣益的方式收集審計部門專業(yè)人員的解決意見，進行欺詐產(chǎn)生前的維護和管理維護工作。所謂防患于未然也是要求企業(yè)財務部門自身不斷的自我完善，針對可能出現(xiàn)的欺詐情況具有一定的防御能力。虛擬的交易方式也是企業(yè)財務部門審計過程中應該注意的重點，避免與不具備實際能力的相關行業(yè)進行合作與交流。

　　(二)國家和行業(yè)完善對企業(yè)的監(jiān)督職能

　　避免公司財務欺詐問題，還需要優(yōu)化監(jiān)督和管理的環(huán)境條件，在公司自身制度規(guī)范的基礎上進行國家和行業(yè)的干預管理，從根本上完善對公司和企業(yè)的職能監(jiān)督，保證審計工作的準確進行。營造一個良好的財務工作氛圍需要國家和行業(yè)的科學引導，培養(yǎng)一個優(yōu)化的執(zhí)業(yè)空間才能有助于財務審計工作的穩(wěn)定進行。國家和行業(yè)的需要對公司和企業(yè)的財務工作提出準確要求，需要堅持的基本原則就是公正和公開，降低可能出現(xiàn)財務欺詐的現(xiàn)象。國家和行業(yè)也需要對公司財務人們進行嚴格的制度控制和要求，要求工作人員能夠富有責任感的完成自己的工作，并且秉承著客觀、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度對待公司的財務審計和管理內(nèi)容。

　　(三)企業(yè)提升內(nèi)部審計意識

　　針對公司企業(yè)發(fā)生的財務欺詐行為進行嚴格的管控，需要關注到企業(yè)自身的內(nèi)部審計制度和工作責任意識。通過提升企業(yè)內(nèi)部的審計意識能夠有效地完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管和控制，能夠讓企業(yè)的財務管理工作更好的適應我國社會市場經(jīng)濟的發(fā)展模式。完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理職能，就需要從根本上科學、認真的評價自身的財務內(nèi)部管理體制，針對工作中出現(xiàn)的缺失問題進行分析和研究，希望通過改革完善工作中的不足，并且達成企業(yè)財會工作的既定目標。內(nèi)部監(jiān)管不善導致企業(yè)出現(xiàn)審計問題，主要是源于管理層對出現(xiàn)問題的情況進行掩蓋，導致錯過解決時機。提升企業(yè)內(nèi)部的審計意識完善內(nèi)部監(jiān)管，才能夠在第一時間解決企業(yè)面臨的財務問題，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟收益目標。

　　(四)企業(yè)完善審計與核算制度

　　在避免公司遭遇財務欺詐風險的過程中，需要不斷的完善公司和企業(yè)的審計與核算制度，完善的工作內(nèi)容涉及到方方面面，無論是內(nèi)部職能還是后續(xù)審計工作都需要做到同時的提升。目前實施的審計和核算工作內(nèi)容還存在漏洞，如何完善和提升成為未來的工作重點。提升和完善的方式可以在原本的基礎上進行審計和核算制度的強化制度制定，比如可以增加后續(xù)的審計制度幫助審核最初的財務數(shù)據(jù)信息，通過進一步細致的核算發(fā)現(xiàn)原始財務信息中的問題，并且積極的選擇解決問題的方式，保障財務工作的穩(wěn)定進行。審計的內(nèi)容也在不斷增加，不再簡單是審核原本的工作內(nèi)容，還需要關注到財務信息更改和變動的真實性和有效性，確定針對財務信息采取最為科學的解決方案。

　　(五)建立科學的財務審計管理體系

　　建立一個科學的財務審計管理體系，也是保障公司財務管理工作質(zhì)量的有效途徑，如何科學地解決公司內(nèi)部的財務問題，通過完善的審計管理體系實現(xiàn)降低公司財務欺詐的情況。建立審計管理體系的前提是完善公司法人的系統(tǒng)，伴隨時代的不斷發(fā)展變化企業(yè)的法人結構，也是優(yōu)化企業(yè)管理的有效途徑，通過公司所有人之間的相互監(jiān)督和鼓勵制度，可以不斷的完善工作的質(zhì)量，同時也增強了企業(yè)的工作力度，在一定基礎上實現(xiàn)了降低公司財務欺詐風險的目標。不斷的培養(yǎng)財務管理工作人們的職業(yè)素養(yǎng)，也是完善審計管理體系的重要工作內(nèi)容，實現(xiàn)了行業(yè)的規(guī)范[3]。

　　四、結論

　　綜上所述，針對公司出現(xiàn)的財務欺詐情況進行審計對策的研究，需要充分的了解和掌握公司財務欺詐形成的條件與原因，在財務欺詐產(chǎn)生的環(huán)境條件下追求其形成的原因，并且關注財務欺詐嚴重的后果，才能夠清醒地認識到審計管理的重要性。由于公司和企業(yè)出現(xiàn)財務欺詐情況，導致公司和企業(yè)的實際財務狀況出現(xiàn)惡性循環(huán)，逐漸就會影響到企業(yè)的經(jīng)營，進而出現(xiàn)嚴重的經(jīng)濟損失。公司的財務欺詐情況對于公司和企業(yè)的小股東危害性比較大，威脅和波及會計事務所的信任度，造成公司和企業(yè)不可挽回的損失。針對公司防范財務欺詐采取的審計對策包括增強企業(yè)財務欺詐風險防控意識，通過國家和行業(yè)完善對企業(yè)的監(jiān)督職能，要求企業(yè)提升內(nèi)部審計意識，通過企業(yè)完善審計與核算制度，建立一個科學的財務審計管理體系，實現(xiàn)對公司財務的優(yōu)化管理。

　　作者:帥全偉單位:佳木斯大學經(jīng)濟管理學院

　　參考文獻：

　　[1]劉靜，閆佳惠.上市公司財務欺詐的根源及治理對策——以南京紡織品進出口股份有限公司為例[J].會計之友，2015，12:116-117.

　　[2]許衛(wèi).我國上市公司財務欺詐的成因與對策研究基于舞弊三角理論的分析[J].企業(yè)家天地，2013，06:65-66.

　　[3]張國柱，陳景花.我國上市公司財務欺詐及審計對策研究[J].武漢工程大學學報，2012，06:96-100+108.

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