淺析企業(yè)稅收理財論文

　　一、企業(yè)稅收理財問題的提出

　　實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)稅收理財無疑是財務(wù)管理目標的重要方面�，F(xiàn)實情況是，財務(wù)人員普遍能熟練掌握會計記賬技術(shù)，這固然能避免技術(shù)性錯誤而遭致稅務(wù)部門罰息，能避免不必要的稅務(wù)性現(xiàn)金流出。問題的另一方面是，當前財務(wù)人員的素質(zhì)決定了開展企業(yè)稅收理財仍是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這不僅是因為財務(wù)人員缺乏稅收理財知識，而且在理論上和實際工作中并未引起足夠重視。比如，財務(wù)人員誤將己實現(xiàn)的銷售收入記入預(yù)收賬款這類錯誤，比誤將已發(fā)生的廣告費計入財務(wù)費用的性質(zhì)嚴重得多，前者的錯誤之所以性質(zhì)嚴重是因為本應(yīng)及時交納的銷項稅被人為地延遲而被稅務(wù)部門處罰，后者的錯誤性質(zhì)卻無關(guān)緊要，因為廣告費無論計入何種費用，既不影響費用總額更不會影響企業(yè)利潤及應(yīng)交的所得稅。再者，由于財務(wù)人員缺少稅收理財?shù)氖侄危�放棄了許多本來可以享受的稅收優(yōu)惠政策。因此，在遵守稅法的前提下，合理利用稅收政策，達到合理避免或延遲納稅、少交甚至免除納稅更是財務(wù)人員的重要任務(wù)。所以我們認為，就納稅的角度看企業(yè)稅收理財比單純的會計記賬更為重要。企業(yè)稅收理財是圍繞實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)籌資、投資、收益分配等環(huán)節(jié)展開稅收理財，以達到正確計量應(yīng)納稅額，推遲納稅、合理避稅或免除納稅為目的一種理財工具。

　　二、企業(yè)稅收理財?shù)奶卣?/strong>

　　由于企業(yè)稅收理財?shù)男再|(zhì)仍屬于企業(yè)理財活動的范疇，因此，稅收理財?shù)奶卣魇窍鄬τ谄渌�理財活動而言的。企業(yè)稅收理財?shù)奶卣饔校?/p>

　　政策性。企業(yè)稅收理財是在合法的前提下進行，涉及的都是屬于國家政策性很強的理財活動，稅收理財活動不是偷稅，它要求財務(wù)人員要有很強的政策觀念。

　　實用性。企業(yè)稅收理財活動直接關(guān)系到國家、企業(yè)之間利益的調(diào)節(jié)，而且國家的稅收政策實際上也體現(xiàn)了某種傾斜性和目的性，企業(yè)應(yīng)針對自身的特點，熟悉與本企業(yè)相關(guān)的稅收理財知識，制訂與自身業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的稅收理財方案，講究實用至上。

　　時效性。政策的時間性必然要求企業(yè)稅收理財活動的時效性，要求財務(wù)人員針對變化的稅收政策相應(yīng)調(diào)整適合本企業(yè)的稅收理財方法，避免使用過時的東西。

　　整體效益性。尤其對集團企業(yè)而言，要追求整個集團企業(yè)的價值最大化，以能否降低整個集團的稅負為出發(fā)點，通過資產(chǎn)重組、資源優(yōu)化配置等手段，實現(xiàn)整體效益的提高。

　　三、企業(yè)稅收理財?shù)木唧w內(nèi)容

　　畢竟稅收理財仍屬于企業(yè)理財?shù)姆懂�，自然其�?nèi)容應(yīng)包括企業(yè)投資活動稅收理財、企業(yè)籌資活動稅收理財、企業(yè)收益分配活動稅收理財、跨國公司稅收理財四個方面。

　　1、企業(yè)投資活動稅收理財

　　(1)確定投資企業(yè)的注冊地點。稅法中國家實行稅收優(yōu)惠的注冊地點有：國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、老少邊窮地區(qū)。應(yīng)選擇稅負較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊的地點，以謀求今后的稅收利益。

　　(2)確定投資企業(yè)的類型。稅法中國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有：國家對民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng)辦的福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、水利部門舉辦的企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門舉辦的企業(yè)、國家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)。

　　(3)確定投資產(chǎn)品類型。稅法對下列產(chǎn)品項目實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科委計劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。

　　(4)確定固定資產(chǎn)投資方式。固定資產(chǎn)投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購置固定資產(chǎn)的進項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產(chǎn)原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。