鐵路工程項目財務分析論文

　　一、投資成本分析

　　做好成本控制需要依靠全面預算管理，鐵路工程項目的投資成本控制核心是批復的概算。所以全面分析概算各類別項目的實際支出狀況是重點工作。投資成本分析從兩個方面展開：支出范圍與實施方式。

　　1．支出范圍分析。鐵路工程項目招標工作完成，合同簽訂后，工程概算基本上就劃分成了幾部分：甲方掌握費用、甲供物資、降造費、合同價款等。各部分支出的內(nèi)容和金額都是有明確規(guī)定的，基本思路是從實際支出情況與概算或合同約定數(shù)額的差異程度著手(以初設招標為背景)。⑴概算內(nèi)項目超出額：概算內(nèi)類別項目已超支或預期超支金額合計。包括所有能由基本預備費、降造費、工程造價增漲預留費等內(nèi)部項目解決的超支內(nèi)容。該數(shù)據(jù)反映由概算自身消化的實際建設過程中所產(chǎn)生的投資額增加。(2)概算外項目超出額：由I類變更設計等引起的必須調(diào)整概算的所有新增投資金額合計。該數(shù)據(jù)反映由重大變更設計所造成的對概算進行調(diào)整程度。

　　2．實施方式分析。投資的過程可以看作是資金的融資、存儲、支付的過程。融資環(huán)節(jié)重點在于及時性、經(jīng)濟效率性，存儲環(huán)節(jié)重點在于資金安全，支付環(huán)節(jié)重點在于保證支付比例的合理性。

　　（1）融資。融資成本率：根據(jù)各項融資金額乘以各自權(quán)數(shù)乘以利率，可以得出整個項目的融資成本。該指標反映建設資金的使用成本。出資到位率：根據(jù)概算，各出資方的實際出資與計劃數(shù)的比率，反映各出資方的出資情況及積極程度。額外債務成本：根據(jù)先自用資金，再負債融資的投資原則，計算出最小債務成本，實際發(fā)生數(shù)減去最低債務成本值即得到總額外債務成本。該指標反映整個項目債務成本額外支出情況，及融資時間上的安排合理性。

　�。�2）存儲與支付。預付工程款比率：預付工程款占計劃完成工程量的比例。反映在一定時期內(nèi)先期預付資金情況。工程款支付率：已付工程款(包含轉(zhuǎn)沖的甲供物資、代扣代繳稅款等)占總應付工程款比例。該指標反映建設資金滿足工程實施進度的程度。資金日均沉淀額：利息除以對應期間活期利率。該指標反映閑置資金的沉淀情況。

　　二、安全質(zhì)量分析

　　鐵路工程的安全質(zhì)量情況監(jiān)督與分析有專門的部門來做，通過安全培訓、現(xiàn)場檢查、牌卡控制、信譽評價等手段來完成。財務數(shù)據(jù)資料對這方面的記錄相對較少，但也可以找到一些可以利用的資源，特別是深入到施工單位財務部門，來對這方面的信息進行挖掘。

　　1．施工人員履約情況。招投標過程中，施工單位都對相應學歷資質(zhì)的人員數(shù)量進行了承諾，但在實際中，往往存在投標的是一批人，而到位的是另一批人，偷梁換柱，對工程的安全質(zhì)量造成很多隱患。對照投標文件，逐批對比實際人員到位率，從一定程度上可以評測出施工人員因素對工程質(zhì)量產(chǎn)生的影響。

　　2．安全生產(chǎn)費的使用情況。安全生產(chǎn)費是根據(jù)規(guī)定比例計提的專門用于保障安全生產(chǎn)的費用，安全生產(chǎn)費的使用情況，直接影響著施工過程中的安全指數(shù)高低。確定每期安全生產(chǎn)費用的支出比例，并深入排查詳細的支出情況，可以判斷施工單位安全措施是否到位，有無安全隱患。

　　3．信譽評價情況。每季度進行的信譽評價的結(jié)果，往往體現(xiàn)在驗工計價資料中，如約束激勵考核費的獎罰情況，雖然這是一個綜合指標，但是主要的內(nèi)容是施工安全、安全質(zhì)量等因素，也具有一定的參考意義。

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