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企業(yè)所得稅免稅政策
根據(jù)投資來源不同,我國企業(yè)分為內資企業(yè)和外資企業(yè),而這也明確表明了我國對內資企業(yè)與外資企業(yè)實施不同的稅收政策。也就是說,內資企業(yè)與外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定也不相同,因此,這兩種類型的企業(yè)其減稅免稅的政策也不相同。以下是小編J.L分享的企業(yè)所得稅免稅政策,更多熱點創(chuàng)業(yè)項目參考歡迎訪問
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內資企業(yè)是指以國有資產、集體資產、國內個人資產投資創(chuàng)辦的企業(yè)。內資企業(yè)所得稅是國家對中國境內的企業(yè),就其生產、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。內資企業(yè)所得稅減免稅政策有哪些呢?我們一起來了解一下吧。
新辦企業(yè):
1、國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè),自生產經(jīng)營之日起三年內減免企業(yè)所得稅;
2、新辦交通、電力等17類企業(yè),自生產經(jīng)營之日起,企業(yè)所得稅“兩免三減半”;
3、對在自治區(qū)政府批準設立的沿海工業(yè)園區(qū)(必須提供自治區(qū)政府的批文)內新辦的屬于國家鼓勵類產業(yè)的企業(yè),自生產經(jīng)營之日起,企業(yè)所得稅“兩免三減半”(國家鼓勵類的企業(yè)是指以《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)、產品和技術目錄(2000年修訂)》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務,其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè));
4、設在重點鎮(zhèn)、通道工業(yè)帶上的小城鎮(zhèn)新辦的工業(yè)企業(yè),自生產經(jīng)營之日起,企業(yè)所得稅“三免七減半”;
5、區(qū)外企業(yè)、單位和個人到我區(qū)獨資或聯(lián)營新辦符合國家產業(yè)政策的企業(yè),自生產經(jīng)營之日起,對外來方的生產經(jīng)營所得,五年內免征企業(yè)所得稅。
西部大開發(fā)優(yōu)惠:
1、設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的企業(yè),在2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;
2、有色金屬、電力等六個重點產業(yè)、用高新技術改造提升的機械、制糖等七個傳統(tǒng)產業(yè)和農產品加工、旅游資源開發(fā)及上市公司,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
高新技術、技術開發(fā)及轉讓:
1、高新技術企業(yè)可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;
2、新辦的高新技術企業(yè)所得稅“五免三減半”;
3、對專門生產《當年國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產業(yè)設備(產品)目錄》內設備(產品)的企業(yè)(分廠、車間),在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下,其年度年凈收入在30萬元(含30萬元)以下的,暫免征收企業(yè)所得稅;
4、企業(yè)進行技術轉讓,以及發(fā)生的相關所得,年凈收入在30萬元以下的,暫免征收企業(yè)所得稅;
5、技術開發(fā)費允許據(jù)實扣除。國有、集體工業(yè)企業(yè)及其控投并從事工業(yè)生產經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè),對其發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長10%以上的,可再按實際發(fā)生額的50%抵扣當年應納稅所得額;
6、科研機構、高等學校服務于各業(yè)的技術成果轉讓及培訓、咨詢、服務、承包所取得的技術性服務收入暫免征收企業(yè)所得稅;
7、轉讓高新技術成果的企業(yè),其轉讓收益所得,年純收入在100萬元(含100萬元)以下的,免征企業(yè)所得稅;超過100萬元部分,減半征收企業(yè)所得稅。
安置待業(yè)、下崗失業(yè)人員再就業(yè):
1、工業(yè)、勞動就業(yè)服務、新辦和現(xiàn)有的服務型和商貿企業(yè)(除限定行業(yè)、范圍外),當年新安置待業(yè)、下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)或不足30%并簽訂一年以上(含1年)期限勞動合同的,經(jīng)勞動保障部門認定,稅務機關審核,可在相應期限內免、減征企業(yè)所得稅,但免、減征期限最長不得超過3年;
2、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體,除限定的行業(yè)、范圍外,經(jīng)有關部門認定,稅務機關審核,可在3年內免征企業(yè)所得稅;
3、對從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè),采用定額稅收優(yōu)惠辦法,即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂3年以上期限勞動合同的,經(jīng)勞動保障部門認定,稅務機關審核,在2005年底前每年可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定,并一律從企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減,當年扣減不足的結轉至下一年繼續(xù)扣減,扣減年限截止至2005年底。具體扣減數(shù)額=企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量×2000元/年;
4、對勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體,凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂一年以上(含1年)期限勞動合同的,經(jīng)勞動保障部門認定,稅務機關審核,自2003年1月1日起,每吸吶1名下崗失業(yè)人員,每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當年不足扣減的,可結轉至下一年繼續(xù)扣減,但結轉期不能超過兩年。
第三產業(yè)、福利企業(yè):
1、第三產業(yè)企業(yè),可按產業(yè)政策在一定期限內減、免企業(yè)所得稅;
2、高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得,暫免征企業(yè)所得稅;
3、民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位,凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)一定比例以上的,可免、減企業(yè)所得稅;
4、福利性、非營利性的老年服務機構、公益性青少年活動場所免征企業(yè)所得稅。
鼓勵企業(yè)投資的優(yōu)惠:
凡投資于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè),其項目所需國產設備投資的40%可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
教育:
1、對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入,收入全部歸該學校所有的,免征企業(yè)所得稅;
2、對政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè),對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入,免征企業(yè)所得稅;
3、對特殊教育學校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標準,享受國家對福利企業(yè)實行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
4、對學校經(jīng)批準收取并納入財政預算管理的或財政預算外資金專戶管理的收費不征收企業(yè)所得稅;對學校取得的財政撥款,從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入,不征收企業(yè)所得稅。
農業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)的優(yōu)惠:
1、國有農業(yè)企事業(yè)從事種植、養(yǎng)殖業(yè)和農林產品初加工的所得,邊境貧困的國有農、林場所得,免征所得稅;
2、符合條件的農業(yè)產業(yè)化重點龍頭企業(yè)及其控股子公司,免征所得稅;
3、自2001年1月1日起,對包括國有企業(yè)事業(yè)單位在內的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物及從事林產品初加工取得的所得免征企業(yè)所得稅;
4、經(jīng)自治區(qū)人民政府審定的農產品加工重點龍頭企業(yè)可以參照《國家稅務總局關于明確農業(yè)產業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》文件規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。
軟件、集成電路企業(yè):
1、新創(chuàng)辦的軟件、集成電路企業(yè)經(jīng)認定后,自開始獲利年度起,享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。對國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;
2、自2002年1月1日起至2010年底,對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者,以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤直接投資于本企業(yè)增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款;
3、自2002年1月1日起至2010年底,對國內外經(jīng)濟組織投資者,以其在境內取得的繳納企業(yè)所得稅的利潤,作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產品生產企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
鼓勵資源綜合利用:
1、在原設計的產品以外,綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的,在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品所得;利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料,生產建材產品的所得,免企業(yè)所得稅五年;
2、工業(yè)企業(yè)節(jié)水技術改造國產設備投資的40%,可按財政部、國家稅務總局財稅字[1999]290號文件有關規(guī)定,抵減當年新增所得稅。對于以廢水為原料生產的產品,可以按照財政部、國家稅務總局財稅字[1994]001文件的有關規(guī)定,減免所得稅5年。
科研機構、高等學校及非營利性科研機構技術轉讓:
非營利性科研機構從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入,按有關規(guī)定免征企業(yè)所得稅;非營利性科研機構從事與其科研業(yè)務無關的其他服務所取得的收入應按規(guī)定征收企業(yè)所得稅,但該收入用于改善研究開發(fā)條件的投資部分,經(jīng)稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額,就其余額征收企業(yè)所得稅。
軍隊轉業(yè)干部自主擇業(yè)企業(yè):
為安置自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%(含60%)以上的,經(jīng)主管稅務機構批準,自領取稅務登記證之日起,三年內免征企業(yè)所得稅。
正如我們經(jīng)常說的“經(jīng)濟基礎決定上層建設”一樣,一個國家想要強大就必須大力發(fā)展經(jīng)濟。因此,為了鼓勵企業(yè),國家會頒布一些相關的減免稅政策。而對于每個類型的企業(yè),其政策都不太相同。希望通過這篇文章能讓你對內資企業(yè)所得稅減免稅政策有所了解
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