小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
在日常生活中，大家或多或少都有了解過(guò)一些企業(yè)政策，下面是小編收集的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，歡迎大家閱讀與學(xué)習(xí)。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 篇1
一、優(yōu)惠政策
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的'小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、享受優(yōu)惠企業(yè)范圍
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
三、享受優(yōu)惠企業(yè)條件
1、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
2、“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”如何計(jì)算
(1)小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]251號(hào))第二條規(guī)定執(zhí)行。
(2)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條同時(shí)停止執(zhí)行。
四、享受優(yōu)惠手續(xù)
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 篇2
為支持小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，全面落實(shí)小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利，根據(jù)國(guó)務(wù)院決策部署，稅務(wù)總局決定圍繞四個(gè)方面,采取10項(xiàng)有效措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作。現(xiàn)通知如下：
一、全力宣傳，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”
1.持續(xù)開(kāi)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用報(bào)紙、雜志、電視、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等載體，持續(xù)性開(kāi)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的普及性宣傳。在稅務(wù)網(wǎng)站開(kāi)辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專(zhuān)欄，編制和發(fā)布小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄，自動(dòng)鏈接并及時(shí)維護(hù)。
2.開(kāi)展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)。結(jié)合稅法宣傳月和“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，今年3月底至4月上旬，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)，通過(guò)在線訪談、新聞發(fā)布等方式，加大小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策宣傳力度。各省國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊(cè)，免費(fèi)送達(dá)每一戶小微企業(yè)。
3.加強(qiáng)政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。
二、全程服務(wù)，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷
1.將專(zhuān)門(mén)備案改為通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表自動(dòng)履行備案手續(xù)。稅務(wù)總局將進(jìn)一步修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表，使納稅人通過(guò)填寫(xiě)申報(bào)表有關(guān)欄次自動(dòng)履行備案手續(xù)，不再另行報(bào)送專(zhuān)門(mén)備案材料，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。
2.完善小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào)軟件。省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)核心征管系統(tǒng)或開(kāi)發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報(bào)稅務(wù)端軟件，運(yùn)用軟件自動(dòng)識(shí)別小微企業(yè)身份，主動(dòng)提示享受優(yōu)惠政策。同時(shí)通過(guò)手機(jī)短信或其他形式告知納稅情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白。
3.對(duì)未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時(shí)采取補(bǔ)救措施。對(duì)于因各種原因未及時(shí)享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)采取電話、上門(mén)溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進(jìn)一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。
4.嚴(yán)格定額征稅管理。采取民主評(píng)議、公示等程序按規(guī)定時(shí)間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額,對(duì)違反規(guī)定調(diào)整定額增加小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅追究有關(guān)稅務(wù)人員責(zé)任。
三、全年督查，切實(shí)讓每一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的`責(zé)任
1.把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門(mén)“一號(hào)督查”事項(xiàng)和績(jī)效考評(píng)事項(xiàng)。稅務(wù)總局已組成督查組開(kāi)展督查，以后每季度督查一次，并通過(guò)報(bào)紙、網(wǎng)站公開(kāi)督查情況。把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效考評(píng)項(xiàng)目，嚴(yán)格實(shí)行績(jī)效考評(píng)。今年7月份，稅務(wù)總局將委托第三方社會(huì)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況開(kāi)展評(píng)估。
2.建立小微企業(yè)咨詢(xún)服務(wù)崗和12366反映訴求平臺(tái)。在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢(xún)服務(wù)崗”，實(shí)行“首問(wèn)責(zé)任制”。依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長(zhǎng)信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要專(zhuān)人全程負(fù)責(zé)，在3個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
四、全面分析，盡力讓每一申報(bào)期間內(nèi)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作具體深入
加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析工作。及時(shí)、全面掌握小微企業(yè)各項(xiàng)減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)，建立典型企業(yè)調(diào)查制度，開(kāi)展減免稅效果分析，查找問(wèn)題及差距，全面實(shí)施小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況的跟蹤問(wèn)效。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 篇3
近日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》�，F(xiàn)解讀如下：
一、主要背景
為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的作用，在2014年將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策范圍由年應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，國(guó)務(wù)院對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠持續(xù)加力，國(guó)務(wù)院第83次常務(wù)會(huì)議研究決定，將小微企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以下納稅人。3月13日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))，明確了稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。為把小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策全面落實(shí)到位，方便納稅人享受優(yōu)惠，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。同時(shí)，為征納雙方提供一份內(nèi)容全面、便于查詢(xún)、容易操作的完整版文件，減少“文件套文件”現(xiàn)象，本公告在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))基礎(chǔ)上，適應(yīng)稅收政策調(diào)整，對(duì)一些具體管理操作問(wèn)題進(jìn)一步做了明確規(guī)定。
二、核定征稅的小型微利企業(yè)可否享受優(yōu)惠政策?
小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、小型微利企業(yè)從什么時(shí)候開(kāi)始，能夠享受所得稅優(yōu)惠政策?
2014年之前，小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠政策，季度預(yù)繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。本公告按照原有作法，允許小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策，在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補(bǔ)。這樣，讓小微企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利，有效緩解資金緊張，減少貸款壓力，增強(qiáng)其流動(dòng)性。
四、查賬征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且上一年度應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的。
對(duì)于按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。
對(duì)于按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
五、核定征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
一是定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的.，不享受減半征稅政策。
二是定額征稅的小型微利企業(yè)。由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅方法。
六、本年新辦的小型微利企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
對(duì)于本年新辦小型微利企業(yè)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受其中的減半征稅政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
七、上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)繳時(shí)是否可以享受優(yōu)惠政策?
為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，對(duì)于上一年度不符合小微企業(yè)條件的，本公告又適當(dāng)放寬了享受優(yōu)惠政策“門(mén)檻”。即：企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，如果預(yù)計(jì)本年度可能符合小型微利企業(yè)條件，其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以申報(bào)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如：A企業(yè)2014年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應(yīng)納稅所得額為31萬(wàn)元，未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。A企業(yè)預(yù)計(jì)2015年可能符合小型微企業(yè)條件，A企業(yè)填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表，可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
八、進(jìn)一步簡(jiǎn)化備案手續(xù)，方便小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠
簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續(xù)。按照轉(zhuǎn)變政府職能、改進(jìn)工作作風(fēng)的統(tǒng)一要求，去年國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)在落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策方面已經(jīng)簡(jiǎn)化了管理手續(xù)。規(guī)定：小微企業(yè)季度預(yù)繳不需履行任何手續(xù)，匯算清繳時(shí)應(yīng)就“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等履行備案手續(xù)。為進(jìn)一步簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局將修改季度預(yù)繳申報(bào)表和核定征稅企業(yè)納稅申報(bào)表。這樣，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專(zhuān)門(mén)備案。
九、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)如何享受優(yōu)惠政策?
企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 篇4
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)國(guó)務(wù)院第83次常務(wù)會(huì)議決定，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部發(fā)布了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，并及時(shí)出臺(tái)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》，明確落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題。稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就此回答了記者提問(wèn)。
1.此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的背景是什么?
答：小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍十分復(fù)雜，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來(lái)，國(guó)家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開(kāi)始，對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調(diào)整在內(nèi)，國(guó)家已先后四次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過(guò)進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的熱潮。
2.此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的主要內(nèi)容是什么?
答：此次出臺(tái)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下擴(kuò)大到20萬(wàn)元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間為2015年1月1日至2017年12月31日。
3.為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院決定，稅務(wù)總局采取了哪些措施?
答：國(guó)務(wù)院決定進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍后，為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院的政策精神，使有關(guān)政策內(nèi)容盡快落地，3月13日，稅務(wù)總局與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對(duì)有關(guān)政策的具體內(nèi)容作出明確。為解決具體操作管理問(wèn)題，3月18日，稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》，就貫徹落實(shí)具體征管問(wèn)題作出了詳細(xì)規(guī)定。同時(shí)，稅務(wù)總局積極行動(dòng)，在去年措施基礎(chǔ)上，再出臺(tái)四個(gè)方面十項(xiàng)措施，具體包括持續(xù)開(kāi)展政策宣傳、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、簡(jiǎn)化優(yōu)惠備案手續(xù)、完善納稅申報(bào)軟件、優(yōu)化納稅服務(wù)等措施，并將其作為今年“一號(hào)督查”事項(xiàng)，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
4.小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：所說(shuō)的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
5.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑有什么變化?
答：小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，由原來(lái)按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式調(diào)整如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
6.核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?
答：此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
7.上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?
答：為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門(mén)檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
8.查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
9.核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。
采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。
采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。
10.企業(yè)今年4月份預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳工作還沒(méi)有結(jié)束，怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件?
答：為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告第三條規(guī)定，對(duì)于查賬征稅和定率征稅企業(yè)，需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。
2015年4月份預(yù)繳第1季度所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進(jìn)行判斷。以后年度，以此類(lèi)推。
11.本年度新辦的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。
12.預(yù)繳時(shí)按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠，年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，如何進(jìn)行匯算清繳?
答：企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。
13.小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?
答：以往對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，在年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，需同時(shí)將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。為進(jìn)一步簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，今后，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專(zhuān)門(mén)備案。
14.此次調(diào)整小微企業(yè)優(yōu)惠政策，納稅申報(bào)表是否需要相應(yīng)修改?
答：稅務(wù)總局計(jì)劃今年4月底前全面修訂季度預(yù)繳申報(bào)表，在此之前，只需將現(xiàn)行預(yù)繳申報(bào)表附件2和附件4相關(guān)行次的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修改，即將原10萬(wàn)元統(tǒng)一修改為20萬(wàn)元。
15.為落實(shí)好小微企業(yè)優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門(mén)如何及時(shí)處理納稅人的訴求?
答：為全方位落實(shí)好小微企業(yè)優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門(mén)在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢(xún)服務(wù)崗”，同時(shí)，依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長(zhǎng)信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)有專(zhuān)人全程負(fù)責(zé)，并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，在3個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
拓展閱讀：小型微型企業(yè)的所得稅政策優(yōu)化研究論文
摘要
2011 年，我國(guó)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部四部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，首次對(duì)微型企業(yè)進(jìn)行界定，將其從小型企業(yè)中區(qū)別出來(lái)，同時(shí)也把小型微型企業(yè)的概念從中小企業(yè)的概念中剝離出來(lái)。截至 2013 年底，全國(guó)已有小型微型企業(yè) 1169.87 萬(wàn)戶，占企業(yè)總數(shù)的 76.57%.毫無(wú)疑問(wèn)，小型微型企業(yè)在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了至關(guān)重要作用，只有小型微型企業(yè)的健康發(fā)展才能同時(shí)保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
目前，由于各種原材料成本、人力成本、環(huán)境治理成本的上升以及國(guó)際金融危機(jī)等原因，小型微型企業(yè)的發(fā)展正處于困境之中。因此，要求我國(guó)政府重視小型微型企業(yè)的發(fā)展。而通過(guò)稅收政策來(lái)扶持小型微型企業(yè)的發(fā)展無(wú)疑是一種強(qiáng)有力的舉措，這其中企業(yè)所得稅作為小型微型企業(yè)的主要稅收負(fù)擔(dān)之一，對(duì)小型微型企業(yè)的發(fā)展意義重大。通過(guò)完善小型微型企業(yè)的所得稅政策，對(duì)于促進(jìn)小型微型企業(yè)的發(fā)展有著重要的`意義。
本文共由六個(gè)部分組成。第一部分，緒論。本部分主要介紹了本文的選題背景和意義，對(duì)小型微型企業(yè)稅收政策的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行綜述，論述了本文的主要研究思路、研究框架及研究方法。
第二部分，小型微型企業(yè)的現(xiàn)狀。對(duì)小型微型企業(yè)的概念做出界定，分析目前我國(guó)小型微型企業(yè)的主要特點(diǎn)，指出目前小型微型企業(yè)發(fā)展所面臨的困境，最后分析促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的必要性。
第三部分，主要介紹了現(xiàn)行促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的所得稅政策，并以XX市2011-2013年的稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù)，對(duì)這些政策進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。從分析結(jié)果來(lái)看，小型微利企業(yè)的所得稅政策對(duì)促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的作用有限。在促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的其他優(yōu)惠政策中，高新技術(shù)企業(yè)減稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這兩項(xiàng)政策由于認(rèn)定條件較為嚴(yán)苛，對(duì)小型微型高新技術(shù)企業(yè)的推動(dòng)力不足。對(duì)小型微型企業(yè)來(lái)說(shuō)，受益最多的是殘疾人工資的加計(jì)扣除，這也從一個(gè)側(cè)面反應(yīng)出，小型微型企業(yè)對(duì)殘疾人就業(yè)的促進(jìn)作用。
第四部分，從立法角度和所得稅政策的具體措施上來(lái)分析現(xiàn)行小型微型企業(yè)所得稅政策存在的問(wèn)題�，F(xiàn)行小型微型企業(yè)所得稅政策在立法方面的問(wèn)題主要是立法層次較低、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向不明確。在具體措施上，主要存在直接優(yōu)惠力度小，間接優(yōu)惠方式少、不利于激勵(lì)小型微型企業(yè)的科技創(chuàng)新，促進(jìn)小型微型企業(yè)人力資源開(kāi)發(fā)的所得稅優(yōu)惠政策不足等問(wèn)題。第五部分，國(guó)外小型微型企業(yè)所得稅政策借鑒。根據(jù)目前我國(guó)小型微型企業(yè)所得稅政策存在的問(wèn)題，總結(jié)出其他國(guó)家促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的所得稅政策的有益經(jīng)驗(yàn)，包括立法層面的經(jīng)驗(yàn)和具體措施的經(jīng)驗(yàn)。
第六部分，提出完善我國(guó)促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的所得稅政策的建議。應(yīng)從立法層面和具體措施兩方面入手。包括在完善促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的所得稅政策的過(guò)程中應(yīng)遵循稅收法定原則、稅收公平原則、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向原則；以及完善小型微型企業(yè)的具體措施，包括加大直接優(yōu)惠的力度，豐富間接優(yōu)惠方式、推進(jìn)小型微型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，完善促進(jìn)小型微型企業(yè)人力資源開(kāi)發(fā)的所得稅政策。
關(guān)鍵詞：小型微型企業(yè)；企業(yè)所得稅；稅收優(yōu)惠
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