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企業(yè)財(cái)務(wù)控制的三個(gè)方面
為保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。下面是yjbys小編分享的一些相關(guān)資料，供大家參考。
一、企業(yè)建立并完善財(cái)務(wù)控制的積極意義
1、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算可以為財(cái)務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施;財(cái)務(wù)控制可以確保有關(guān)財(cái)務(wù)目標(biāo)和規(guī)劃得以落實(shí)。
2、實(shí)施財(cái)務(wù)控制是全球網(wǎng)絡(luò)化和國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的逐步實(shí)施,企業(yè)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化,企業(yè)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)核算的范圍擴(kuò)大,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算與管理的財(cái)務(wù)控制制度和手段已不適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,從建立適合于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的財(cái)務(wù)控制制度是目前企業(yè)急需解決的問題。由于全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加快,我國(guó)企業(yè)面臨眾多國(guó)外企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)和有力挑戰(zhàn)。因此,盡快提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力迫切要求我國(guó)企業(yè)建立健全有效的財(cái)務(wù)控制,提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果,才能在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
3、經(jīng)濟(jì)行為法制化要求建立財(cái)務(wù)控制制度。目前我國(guó)正處于特殊的經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌階段,企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的弄虛作假、違規(guī)操作等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重?fù)p壞了國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,擾亂了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為,加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督,我國(guó)已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)系。其中修訂的《會(huì)計(jì)法》以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》明確要求各單位必須建立健全財(cái)務(wù)控制,以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性。
4、財(cái)務(wù)控制在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)中，能起到保證、促進(jìn)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)的作用，是最具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性的控制子系統(tǒng)。
二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)控制所存在的不足
1、不相容崗位職責(zé)劃分不清。《會(huì)計(jì)法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”，有的企業(yè)以精簡(jiǎn)人員為理由，讓出納人員兼管報(bào)銷，企業(yè)的財(cái)務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，這種做法不但容易造成工作中的差錯(cuò)，而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。
2、領(lǐng)導(dǎo)不夠重視是主要成因。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該是單位財(cái)務(wù)控制制度建立健全和有效實(shí)施的責(zé)任人。為追求業(yè)績(jī)和考核指標(biāo)，是領(lǐng)導(dǎo)不帶頭執(zhí)行是單位現(xiàn)有財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的根源。將財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作長(zhǎng)抓不懈,作為一項(xiàng)考核指標(biāo)，一般不會(huì)出現(xiàn)一些重大問題。
3、審批缺少制約，且濫用權(quán)力審批嚴(yán)重。多數(shù)單位在貨幣資金開支審批權(quán)限分配上,采用的是一種權(quán)力分設(shè),表現(xiàn)為一個(gè)現(xiàn)金開支業(yè)務(wù),由于其業(yè)務(wù)性質(zhì)和金額的不同而由不同部門審批,例如費(fèi)用開支,常規(guī)、限額內(nèi)的由財(cái)務(wù)部門審批,超常、限額外的由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)按各自職權(quán)分別審批。這樣做,表面上看現(xiàn)金開支審批權(quán)崗位設(shè)置清楚,便于各負(fù)其責(zé)地實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制,實(shí)際上因缺乏對(duì)這些崗位職責(zé)行使的必要制約而容易導(dǎo)致各種審批權(quán)的濫用。
4、財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性。財(cái)務(wù)管理乏科學(xué)性必然加大了企業(yè)財(cái)務(wù)控制的風(fēng)險(xiǎn)，避免財(cái)務(wù)控制失誤的前提是財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化。目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理普遍存在著經(jīng)驗(yàn)和主觀現(xiàn)象，由此導(dǎo)致控制失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、完善我國(guó)財(cái)務(wù)控制的對(duì)策
1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)人員選聘關(guān)。目前不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅僅是拿了會(huì)計(jì)證，而且不少是提前退休人員，以前也從沒做過會(huì)計(jì)，從會(huì)計(jì)素質(zhì)和做人準(zhǔn)則來說都很難保證，建議對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行信用檔案管理。
2、實(shí)施財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)控制。企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)控制體系，首要任務(wù)就是要構(gòu)筑起結(jié)構(gòu)合理、配制科學(xué)、程序嚴(yán)密，既能相互制衡、又能防止權(quán)責(zé)脫節(jié)的財(cái)務(wù)控制組織結(jié)構(gòu)體系。組織結(jié)構(gòu)控制主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：(1)不相容職務(wù)相分離。不相容職務(wù)通常有：授權(quán)與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要分離;執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要分離;執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離;保管財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)相分離。(2)組織機(jī)構(gòu)的相互控制。企業(yè)往往要根據(jù)業(yè)務(wù)開展的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，每個(gè)部門和機(jī)構(gòu)都要相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，要保證其在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受其他部門的干預(yù);同時(shí)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)在運(yùn)作過程中都要經(jīng)過不同的部門，并保證在不同的部門要進(jìn)行互相檢查和監(jiān)督。
3、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),營(yíng)造良好的控制環(huán)境。從財(cái)務(wù)控制的深化可以看出,由于經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離,財(cái)務(wù)控制已演化為多層,由此帶來公司內(nèi)部和外部治理結(jié)構(gòu)的問題。公司治理結(jié)構(gòu)是公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者權(quán)責(zé)利的一種制度安排。通過完善公司治理結(jié)構(gòu),可以創(chuàng)造良好的控制環(huán)境,有利于進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。
4、完善內(nèi)外審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)控制的有效實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)控制的重要保證,它是對(duì)財(cái)務(wù)控制的檢查和再控制。在單位設(shè)置專職審計(jì)機(jī)構(gòu),通過審計(jì)人員經(jīng)常和定期的審計(jì)活動(dòng),以達(dá)到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益,消除影響財(cái)務(wù)控制的各種不利因素,確保財(cái)務(wù)控制的落實(shí)。一個(gè)完整的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng),必須要有內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督執(zhí)行,以便能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,糾正偏差,修訂并完善對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施。
5、制定全面預(yù)算控制。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)控制的重要組成部分，企業(yè)預(yù)算是企業(yè)為了完成既定的工作目標(biāo)而編制的年度收支計(jì)劃。一方面要加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算編制的公開性和透明度，主要的收支預(yù)算都要經(jīng)過董事會(huì)研究決定，防止個(gè)別人利用權(quán)利私自立項(xiàng)申報(bào)預(yù)算，造成既成事實(shí);另一方面要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算申報(bào)、審批、執(zhí)行、考核、監(jiān)督等不相容職務(wù)的分離，防止出現(xiàn)同一個(gè)人就能決定項(xiàng)目立項(xiàng)、申報(bào)并執(zhí)行該項(xiàng)目預(yù)算，避免給沒有經(jīng)過合法程序?qū)徟捻?xiàng)目披上合法的外衣。
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